企业内部控制的有效性及其评价方法

李怀继

摘要：随着社会经济科技的飞速发展，经济全球化的飞速推进，企业之间的竞争力不断加强，而企业内部的有效控制将在一定程度上辅助企业在经济浪潮中站稳脚步，并为企业的整体发展做出较大贡献。作为企业管理的重要组成部分，企业内部的有效控制不仅关系着企业内部的稳定，而且对于企业外部的整体发展具有重要影响。本文通过对影响企业内部控制的概述进行简要概述，并对企业内部控制的评价方法进行分类研讨。本文旨在提高企业的内部控制的有效性，并为企业整体的飞速发展做出促进作用。

关键词：企业内部控制；有效性；评价方法

前言：

我国企业随着世界经济全球化进程不断的前进发展，但在发展的过程中，我国企业不断出现各种问题与不同困惑，企业的内部控制也随之产生较多问题，严重影响企业内部控制的有效性。为了提高企业内部控制的有效性，产生了两种企业内部控制有效性的评价方法，并根据两种方法对企业内部控制进行评估。

一、企业内部控制概述

企业内部控制是为了保障企业的内部运作稳定、内部活动有序、内部管理合法而产生的管理制度，企業内部控制旨在对企业的财务、人事、资产、运作流程等各个方面进行有效的监督把控，为维持企业的正常、合理、有序运作提供促进作用[1]。企业内部控制分为五个方面，一是对内部环境进行控制，包含在内的内控部门有人力资源部、企业审计部门等，对企业的环境与文化进行维护与治理。二是对风险进行评估，包括经营活动、控制目标等方面的评估调查。三是控制活动方面，针对评估出来的风险进行及时的控制与调整[2]。四是信息与沟通方面的内控，确保企业部门之间、员工之间进行进行有效的沟通与联系。五是对内部监督进行监督程度与监督范围的调控，并对内控的有效性进行评价。

企业内部控制的有效性体现在两个方面，一是体现在对内控管理机制的健全上，依据健全的企业内控管理机制才能够为企业内控展现全面的、高效的控制成果，在细微之处健全内部控制的管理机制，企业的内部控制也将会体现在细微之处，依据内控管理机制进行严格管理，将实现其内部控制的有效性[3]。二是在内部执行方面体现出企业内控的有效性，全面执行经过内控设计健全的管理条例，在执行过程中体现内部控制的成果并实现其控制的有效性。在这两个方面企业内控成果与其有效性得到极大程度上的展现，且再一次提升企业内部控制的有效性，并为企业内部控制的进一步发展提供积极帮助，。

二、企业内部控制的评价方法

（一）详细评价方法

详细评价方法是一种操作简单、执行效率高的评价方法，通过国际上系统的验证，结合企业实际得出的具有权威性的内控评价方法。通过对影响企业内部控制有效性的五个方面进行详细测评、综合评估，最终得出内部控制有效性程度的结果。我国大部分企业均采用此种评价方法对企业控制进行评价，通过详细评价的方法将在企业内部的各个部门中发现控制不到位以及控制漏洞的方面，进而针对漏洞进行弥补，完善企业内部控制，提高企业内部控制的有效性。

（二）风险基础评价法

风险基础评价方式是指企业通过控制风险为基点进行考核评价的内控评价方法。通过考虑可能产生风险的机率与风险发生的影响程度进行内部控制评价，及时对风险进行调整，减少或者避免企业损失。在企业中，时常会产生已知风险与未知风险，应对企业进行固定频率的风险基础评价，将风险扼杀在产生时期，以此保障企业的正常运作与飞速发展。

（三）内部监督评价法

内部监督评价法是指企业内部以有关监督规定为标准进行内部自发的监督，其应用部门主要在于监事会、审计委员会、内部审计机构等内部监督部门，企业内部控制的有效性既是对这且监督职能的部门的工作效果与工作效率进行评价与衡量来确定企业内部控制的监督部分是否发挥其有效性。通过以上三种企业内部控制的评价方法将会在一定程度上对企业内部控制的有效性进行提升，并促进企业内部运行的稳定与高效，推动企业外部经济的飞速发展与企业整体综合实力的不断增强。

结论：本文通过对企业内部控制与其内控有效性进行阐述，并分别从详细评价方法、风险基础评价法、内部监督评价法这三方面对企业内部控制的评价方法进行展开研究，但在企业内部控制的领域，其有效性还未得到确切的落实，其评价方法还应进行创新改善。因此未来还应进一步对企业内部控制有效性进行研究探讨，并为促进企业内部控制有效性的落实提供参考性建议，为企业内部控制的完善发展提供积极意义。

参考文献：

[1]周黎晨，尹波，刘梅芬.白酒上市公司内部控制自我评价报告研究——基于泸州老窖股份有限公司的数据分析[J].酿酒科技，2017，25（09）：118-119.

[2]吴秋生，刘沛.企业文化对内部控制有效性影响的实证研究——基于丹尼森企业文化模型的问卷调查[J].经济问题，2015，36（07）：106-114.

[3]赵渊贤，吴伟荣.企业外部规制影响内部控制有效性研究——来自中国上市公司的经验证据[J].中国软科学，2016，25（04）：126-137.