公立医院门诊退费内部控制探析

□乔迎光

公立医院是非营利性事业单位，但是其运行与企业相似，各项经济业务的运行过程较为复杂。只有不断加强内部控制管理，健全财务管理制度、提高医院精细化管理水平，才能推动医院经济和社会效益的同步提升，确保医改任务的顺利完成。在医院的财务管理工作中，门诊退费管理是一项重要的管理内容，也是医院内部控制的重点管控范围。

一、公立医院门诊退费存在的问题

（一）门诊退费制度不完善

对门诊退费制度进行梳理时，发现退费制度中对部分退费业务没有明确。例如：制度中没有对医保卡缴费跨月退费做出详细的规定，对新增的预约挂号缴费退费没有做出规定。

（二）门诊退费环节存在一定的风险点

主要包括：退费审批相关岗位设立不完整；退费相关岗位未相互分离；退费方式规定不完整。

（三）医院对门诊退费的管理不够重视

医院门诊退费制度中规定的医院定期对门诊退费票据进行检查，实际工作中，医院管理部门对门诊退费票据检查次数较少，且检查票据数量不足，没有起到监督管理的作用。

二、规范门诊退费管理流程

（一）完善门诊退费管理制度

根据医院实际情况对门诊退费管理制度进行完善，制定出完善的、规范的、科学可行的门诊退费管理制度。制度中应对将规费所涉及的业务种类都做出详细的退费规定，将涉及的每一个岗位都做出明确的说明。保证退费的整个环节都不出现漏洞。

（二）确定各岗位的工作职责

严格按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，明确门诊退费中涉及的各岗位职责，在职责的制定过程中，应保证各岗位职责的相互分离，比如：退费审批岗位与退费执行岗位分离，票据管理岗位与退费执行岗位分离，退费票据审核与退费执行岗位分离。

（三）梳理门诊退费的工作流程

在完善退费管理制度和岗位职责的基础上，对退费工作流程进行梳理，并以流程图的形式展现出门诊退费业务。对照《行政事业单位内部控制规范（试行）》查找工作流程中存在的风险点，并严格对照风险点，对流程图中的关键点进行风险分析，针对风险点制定防控措施，保证业务流程的规范化，标准化。（见上表）

门诊退费工作流程风险点门诊挂号收费票据审批1、未设立退费审批相关岗位。2、退费相关岗位未相互分离。3、未建立相关退费审批制度。收费人员核对退费票据收费人员执行退费1、退费票据不完整。2、退费票据造假。3、退费审批签字不完整。1、退费金额错误。2、退费方式错误。3、未完整收回退费票据、退费单、处方等。退费审核退费错误收费人员与退费患者沟通沟通不到位造成患者投诉等。防控措施1、按照内控要求设立退费的各工作岗位。退费审核岗位、退费审批岗位、票据管理岗位、票据检查岗位。2、保证岗位相互分离。退费审批岗位与退费执行岗位分离，票据管理岗位与退费执行岗位分离，退费票据审核与退费执行岗位分离。3、建立退费审批制度。当日挂号费由门诊部审批签字。药费退费由药房负责人或经手人审批签字。治疗费、检查费退费由科室负责人或授权人员审批签字。退费金额在2000元以上的，由计财处负责人审批签字。办理医保患者退费须由医保办公室负责人审批签字。建立退费管理制度。1、明确退费时需持有的票据及审批人员审批签字。2、收费员在退费时须核实收据金额、收据张数、退费单及各相关部门审核签字后方可退费。3、退费时与收费系统中收费记录进行数据核对，确定退费票据的真实性。建立退费管理制度。1、收费员在退费时须核实收据金额、收据张数、退费单及各相关部门审核签字。2、退费时核对患者缴费形式，按照交费方式退回。3、收费员审核无误后收回原收费收据办理退费。制定退费审核制度。每日收费结束后，收费员将退费的原始票据交回专管人员，由专管人员及时核对每人每笔退费。1、制定门诊收费管理制度，收费员岗位职责。要求收费人员使用窗口文明用语，做好窗口服务工作。2、制定收费人员绩效考核制度。对沟通不到位及患者投诉等进行绩效考核。退费票据保管及检查1、退费票据丢失。2、发生不符合退费手续等行为。1、制定票据管理制度。规定退费票据的保管时间及地点等。2、制定退费检查制度。确定由专人定期对退费票据进行检查。

三、医院加强内部控制规范的措施

（一）提高重视程度，完善内部控制体系

医院领导要对内部控制有正确的认识，明确内部控制对医院管理的重要性，确保医院内部控制工作的积极开展。具体实施人员要提高对内部控制的认识程度，保证内部控制的有效实施。

（二）充分利用信息技术，保障内控有效实施

在当今的信息时代，信息化技术可以大大提高工作的准确性，将信息技术运用到医院内部控制中，将不同的系统数据对接融合，各系统数据能够相互应用，实现信息的最大化利用，保证各系统数据相互印证，保证数据的真实有效。真正实现信息系统的内部控制。

（三）加强内控效果的评价监督，确保内控规范落实到位

只有通过医院内部审计纪检部门定期对医院内部控制规范的实施情况及效果进行检查评价，才能够促进内部控制制度的不断完善。让内部控制真正落到实处。

医院内部控制规范是一项长期且复杂的过程，涉及到医院的各项经济活动和业务活动。医院只有不断加强内部管理，健全内部控制执行机制和监督机制，实现业务管理和财务管理的程序化、标准化和信息化，才能提升医院管理水平和服务效率。