浅谈制造企业预算管理的困境及对策探讨

方爱群

【摘 要】制造企业对社会经济的发展起着显著的推动作用，随着市场竞争的日益加剧，提升企业的竞争力成为了制造企业重点关注的问题。现代企业管理中，预算管理已经成为企业管理的一项重要管理工具，能帮助管理层进行计划、协调、控制和业绩评价，帮助企业提高管理水平，提升竞争力，在企业运营中发挥着越来越重要的作用。科学地开展预算管理工作，不但能优化企业资源的配置与利用，还能提升制造企业的管理水平和质量。本文概述了制造企业预算管理的重要性与作用，分析了企业预算管理现状及存在的问题，并针对该问题提出加强制造企业预算管理的实施的相应措施。

【关键词】制造企业；全面预算；预算目标；预算编制；预算执行

一、制造企业预算管理概述

1.预算管理概述

预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，在战略目标的指引下，通过对预算的编制、执行、调整、分析、考评等一系列活动，对比分析目标预算与执行情况的差异，对企业经营活动进行调整、改善，从而全面提高企业管理水平和经营效率，最终实现企业价值最大化的一种管理方法。

2.预算管理的基本内容

预算管理包含了以下内容：（1）基础数据。由各业务部门给出的数据编制销售预算、现金回款、采购预算和销售成本预算、采购支出、经营费用预算、经营费用的支付。（2）经营预算。根据提供的基础数据建立经营预算利润表，经营预算损益通常是判断经营业绩的基准。（3）财务预算。包括资本预算、现金预算和期末资产负债表预算。

3.预算管理的重要性及作用

许多人总是把预算和限制花费联系在一起，例如，管理层总是下达组织内部各业务部门的支出预算，然后期望这些部门把他们的支出控制在预算规定的范围内。然而，管理有效的组织不仅仅将预算用于预算控制，还能使计划过程形象化，使管理层可以明智地采取措施来避免这些问题，并利用这些优势。预算能够提供全面的资金概况，有助于协调财务活动和经营活动，预算提供了一个重要的双向沟通渠道，组织中的高层领导可以把决策和期望传达下去，各业务部门能把能力和优势表现出来。同时管理层也将预算用于评价业绩，把预算作为一个基准——比较实际业绩与估计或期望业绩的一个标准。

预算管理是阐明一个组织规划的过程，有效预算的主要作用在于：（1）通过明确管理层在计划中所负的责任而强迫他们往前看。（2）为管理层提供机会去重新评估已经发生的作业和可能发生的新作业。（3）帮助管理层在组织中客观沟通，协调行动。（4）为绩效考评提供了框架，用来评判以后的业绩。

4.预算管理的原则

（1）全面性原则。做到全员参与，预算工作落实到每个部门，每个岗位，数据逐级上报汇总，内容涵盖企业整体经营管理活动。（2）适应性原则。编制预算要适应企业的经营情况及治理架构，适应公司的发展战略规划。（3）客观性原则。预算目标要准确市场定位、明确市场需求。预算收入、成本、费用要结合实际。（4）可行性原则。编制预算要衡量企业经营实际，具有可执行性。（5）经济型原则。控制成本，以收定支，实现企业利润最大化。

二、制造企业预算管理的现状与问题

1.制造企业预算管理的普遍现状

我国对预算管理的研究和实践近些年才开始，虽然已经有很多企业推行了预算管理制度，有些企业也取得了一定的成效，但还是有相当一部分企业的实施效果不理想，主要原因是企业在推行预算管理时还存在很多问题。

目前，有相当一部分的企业未设置专门的预算管理机构，即使在运用预算管理的企业中，很多也只普遍停留在销售额预算、各部门费用预算及利润预算的简单层次，管理层并未对关于资产、负债支出类预算及相关财务报表预算的编制真正引起重视。大多数企业只是把预算当作一个参考，并未细分目标使之环环相扣，最后通过预算管理实现企业价值最大化的战略目标。

2.制造企业预算管理存在的问题

（1）预算目标设置不合理。很多推行了预算管理的企业，并没有取得预期的效果，很多是因为预算目标设置得不合理。预算目标既不结合市场需求，也不考虑企业实际销售能力及产能情况，要么将销售目标定得难以企及，使得销售部门对完成业绩没有信心，消极以对。要么销售目标易于完成，轻轻松松就达到了预算销售，不仅培养了销售部门的惰性，还使企业的销售潜力无法充分发挥。（2）对预算管理的重要性意识不足。预算编制是否准确，决定着预算管理最终执行的效果，是极为重要的。目前我国大部分企业存在管理体制上的缺陷，很多制造企业各业务部门之间缺乏协调沟通，有些部门和人员在预算的编制过程中，没有引起足够的重视，盲目地认为这只是企业管理制度的一部分，觉得预算可有可无，应付了事，对企业的实际情况没有深入研究，预测的指标不结合实际，提供的数据大多为“闭门造车”，使得预算工作流于形式，如此就失去了预算管理的意义。（3）预算编制内容不严谨。最有效的预算编制过程是由上至下再从下往上，如此反复交流得以实现的。管理层明确预算目标和目的，各业务部门根据本部门实际情况提出想法、意见对预算目标进行反馈，最终编制出符合企业经营战略的全面预算。如果各部门闭门造车，只考虑自身数据，不结合企业实际，无论是纵向还是横向之间信息沟通不畅，就会使得数据之间缺乏关联性，最终整合起来与整体预算目标偏差较大，使得宝贵的人力成本白白浪费。（4）预算执行不到位。企业在执行预算的过程中，方案一经批准实施，各业务部门必须以预算为标准严格执行，但很多企业都存在着执行不力的问题，预算内资金不按指标拨付，而是随意支出，超支费用不走特殊审批流程，任意占用其他预算项目金额，对于专项预算缺乏管控、限制。对于执行过程中各类预算项目的差异，不跟踪、不分析、不调整，如此对预算执行要求的不严谨，使得企业的预算管理效率低下，最终无法实现预期的经营目标。

三、加強制造企业预算管理实施的对策

1.宣传贯彻预算管理的重要性

在很多制造企業，管理层仍然认为编制预算只是简单的财务行为，使得预算成为了单独的封闭系统，以至于在企业的实际运转过程中预算管理未能充分发挥它应有的职能。由此可见，预算管理概念的认识程度和职能落实程度对企业的稳步发展是至关重要的。企业应通过科学的考评激励制度充分调动全体员工的积极性，全员共同参与，让全体员工明白预算管理的重要性，认识到主动参与预算管理对企业发展的重要意义，只有激发员工的主观能动性，才能高效的完成全面预算。

2.完善预算管理机构设置

预算管理虽然隶属于财务管理，但从预算工作的自身特点以及预算执行分析来看，需要组织专门的管理机构来负责整体预算工作，负责协调各业务部门之间预算的编制、协调、反馈、调整、分析、考评。各业务部门在预算管理机构统一部署下，完成各自预算编制，在横向沟通基础上共享信息，协调数据，完成全面预算工作。预算管理机构对已完成的全面预算进行审查、反馈、指导、调整，并对预算执行情况进行分析、考评。

3.建立健全预算管理相关制度

预算管理制度是确保企业预算工作实施的准则，是达到预算管理目标的保障。预算管理制度既是企业管理制度，也是预算执行的行为规范。建立和完善预算管理制度是企业实施预算管理的前提条件。

如果预算仅有简单的条文，没有完整的预算制度体系，在预算管理实施过程中没有相关制度的指引和约束，那么预算管理不可能顺利执行。完整的预算管理制度应当包括：预算组织、预算编制、指标体系、预算执行、分析制度、预算调整、考核评价。每个企业都应根据自身发展情况和经营战略制定合理的预算管理制度，使预算管理工作成为日常行为规范以及管理准则。

4.建立完善的预算管理考评体系

预算考核是发挥预算约束与激励作用的重要措施，建立完善的预算考评体系，应当包括对预算执行、预算调整、年终决算、绩效评价、落实奖惩等环节的监督和考评；还应当包括监督和考评考核目标、考核标准、信息反馈、奖惩机制等方面的措施。企业建立的预算考评体系，应当面面俱到、环环相扣、相互关联，只有对各个环节实施有效的考评，预算管理的监督和考评工作才能落到实处，预算管理的综合效果才能显现，才能确保预算管理的顺利实施。

四、结语

预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，是关系到一个企业生存、发展、壮大的重要管理手段，是一种集系统化、战略化、人本化理念于一体的现代企业管理模式。制造业作为我国国民经济的支柱产业，构建科学的预算管理体系能够优化其资源配置，并在实现企业经济效益最大化的基础上，使各类资源的利用率达到最优化，为实现企业的预算管理工作，最终达到企业的利润最大化起到其应有的作用。

参考文献：

[1]张长胜.企业全面预算管理.北京大学出版社[M].2007年.

[2]杜利君.浅议制造企业全面预算管理体系的构建.国际商务财会[J].2017年（11）.

[3]杨丽红.论机械制造企业预算管理易出现的问题及对策.财经界（学术版）[J].2016（19）.

[4] 赵利平.生产制造企业预算管理的重点与难点分析.中国管理信息化[J]. 2017（18）.