探析企业内部审计风险的成因与预防

刘春燕

【摘 要】随着全球化经济的发展，国内各行各业所遇到的生存条件日益复杂，企业内审工作环境和条件出现了明显的变化，受到各种因素的影响，导致企业内审工作出现较大风险，降低了内审互动的有效性。由此，需要根据内审风险的成因，建立有效的预防策略，保证企业内审工作的高效性，给企业的稳定发展打好基础。文章就企业内审风险出现的原因和预防措施进行分析，以期能够更好预防企业内审风险。

【关键词】企业内部；审计风险；成因；预防措施

企业内审是国家审计体系的关键构成部分，其对健全企业的内控机制，增加企业经济利润有较大作用。当前，企业内审工作在提升企业决策水平，预防企业运营风险上起到了显著的作用，并且，随着企业生产模式的繁杂化，企业内审工作日益受到内外环境的极大影响，企业内审在诸多方面存在问题。在审计过程中，有效预防企业内审风险，在最大程度上發挥出审计价值，确保企业内审质量对企业的长远发展非常重要。

一、企业内审风险的成因

企业内审风险的成因是多方面的，最常见的风险原因包括以下几点：

1.内审部门独立性与权威性弱，审计数据质量无法保证

据调查发现，内审部门的独立性是确保内审者客观性的前提，是内审工作内容、范围、途径和报告不被干涉的基础。因为本国的企业内审工作发展较晚，企业内审机制不健全，内审机构的建立通常是和其他部门平行的，在进行内审核查时，也要求接受相关结构的行政领导，因为业务活动的“外向型”和行政报酬的“内靠型”，内审者在审计过程中难以提出客观公平的具体意见，内审的独立性弱，企业内审风险是无法避免的。

2.信息系统发展对内审带来的挑战

随着数字化经济的发展，企业内部信息技术的使用，企业内审面临着新的挑战，其利用信息技术来处理会计数据，提升了会计业务的时效性，有助于企业管理者及时掌握企业财务情况，做出科学的决策。但是，利用信息技术处理企业财务会计数据，给内审工作带来了很大的风险，由于信息平台中的会计信息有被调整的风险，内审线索遗失的几率较大，若企业内控机制不健全，将极易出现舞弊行为。

3.企业缺乏科学合理的内控机制

很多企业没有对内审工作引起足够的重视，也没有和实际相统一来创建科学可行的内控机制。在进行内部管理和控制时，往往会采取陈旧的管控方式，因为这些模式较为单调、太过形式化，而且也未重视内控的效果，导致内审工作开展的较为随意。企业在进行内审工作时，还产生了走过场、卖人情等情况，有些甚至不进行内部审计。此外，在内审环节所采取的内审模式和方法较为陈旧，不能满足目前内审工作的发展要求，这样容易导致内审工作无法真正发挥出应有的价值和作用，无法保证企业内控的科学性，造成企业内审风险加剧。

4.内审人员的整体素质尚待提高

我国审计机构对工作团队的整体素质和能力要求通常会比其他单位高，但就企业内审人员来说，由于内审工作没有获得企业的高度关注，导致少数内审团队的整体素质偏低，由于团队人员中缺少高素养、高技能的专业人员，再加上内审者缺少较强的责任感，甚至有些审计者并没有接受过专业教育就上岗工作，这就是造成企业内审工作的时效性、标准性无法得到保障的重要原因，因为内审漏洞出现的较为频繁，加之内审机构缺少独立性，审计者在开展审计工作时常常会被企业高层所干预，导致审计结构的客观性、准确性受到影响，进而极大加大企业内审风险。

二、预防企业内审风险的措施

企业内审工作有很强的综合性，企业内审风险的成因非常复杂，同时，通常是多种原因共存出现的，所以，有效预防企业内审风险，一定要展开综合性考虑。结合企业内审风险的成因，能够从如下几方面来进行有效预防。

1.提高企业内审机构的独立性与权威性

在我国的《审计署关于内部审计工作规定》中提出了“法律、行政法规确定内审部门的单位，一定要创建单独的内审部门”，创建爱你单独的审计机构对企业内审数据的质量保障有显著意义。单独的审计机构是指企业内审机构直接对接最高决策层，针对企业的运营管理活动进行监督但不进行参与。

2.健全企业内审质量管理体系

进行严格的企业内审质量管理是预防内审风险的重要途径，健全企业内审机制，确保设计者在实际工作中有章可循，有法可依，创建审计质量管理体系，严格审计业务的底稿体制与审计报告的分级核查，强化对审计者业务的考评，降低在审计阶段产生的人为风险。

3.建立科学可行的内控机制

要求企业所有人员增强对内部控制的重视，以法律法规为基础，同企业实际情况相统一，对目前的内控机制加以调整和审视，把那些和当前情况不符合的内控机制进行更新，重点体现内审业务的价值和作用，而且，还应当体现出内审机构的独立性，对以往简单化、形式化的内审方法和模式予以转换，引进国内外科学的经验，建立科学可行的内审风险评价体制，对与内审有关的体制、操作方案和当前企业内控的具体要求进行客观评价。此外，还应该创建内控风险信息库，针对将会产生的风险要素进行归纳，并将之作为企业今后研究工作和指导的重要依据，保证充分发挥出内审工作的作用和价值，同时有效预防内审风险的产生。

4.全面组建企业内审人才

提高内审人才的整体素质和专业能力，这是预防内审风险有效途径，要求企业对内审人才组织系统化、专业的训练，让所有审计者均可以掌握较高的专业理论，在提高审计者业主能力和素养的同时，还应当增强他们的职业品德和责任感，此外，结合科学的考核制度，对审计者的业务能力和整体素质加以评定与评价，从而全面掌握审计者的能力，针对部分能力偏低的审计者，且长时间都没有出现转变的人员要采取辞退方式，以保证审计队伍的综合素质，为企业内审工作的正常开展奠定基础。如果想要提升审计人员的层次和在企业内部的地位，就必须保证内审部门的权威性、独立性，能够按照企业组织结构来建立审计部门，对各个组织均建立相关的审计部门；由审计部门来集中指导相关部门，保证下属部门权利的独立性，为提升企业内审效率打好基础。在企业内部进行分级管理，可以令审计者对企业所处的环境有个清楚的了解，令审计工作具有很强的及时性和针对性，为企业预防内审风险带来科学依据。

5.建立出应对风险的策略

企业风险预防的方法通常包含两种：其一，风险出。在企业内部采取风险处理的措施是较为常见的，其是科学的风险控制手段，通过掌握风险出现的原因来采取应对措施，进而降低风险所造成的损失，企业如果进行风险处理，就表示该风险企业能够承受，企业管理者并没有出现风险转移的想法。其二，风险转移。其既不能采取控制措施来预防风险的发生，也没法降低风险所造成的损失，这时通常是企业较为紧张的阶段，如果处理不好必定会导致企业的经济效益出现巨大损失，在到达该种地步时，企业通常都会采取风险转移的手段，最常用的有投保转移和非保险转移这两种。

6.优化内审流程

随着企业财务信息系统的创建，在开展企业内审工作时，必须健全内审流程，规范内审程序，内审程序主要指在审计过程所遵循的步骤，严格根据内审程序开展审计工作，严格把关每个工作环节，提升审计信息的采集质量，重视各个审计程度的内审方式与技巧，能够有效预防企业内审风险。

三、结束语

综上所述，由于时代的变化，导致原始的经济模式已无法适应当前市场经济的发展要求足，企业若想在激烈的競争环境中占据有利地位，就必须重视自身的内部控制，加大审计力度。在企业内部进行审计核查时，主要目的是增加企业的经济利润，保证企业拥有长远发展的基础，但是，通常在进行审计业务时，会产生很多影响因素，而这些影响因素恰恰会令企业出现审计风险，如此就会导致企业不能向着预计的目标走下去，若向有效预防审计风险，能够创建科学可行的内控机制、提升企业内审法制化的创建力度、全面组建企业审计人才、建立出科学的风险应对措施，由此来提升企业内审的效率和质量，为企业的可持续发展带来有效保障。

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