事业单位基建工程审讣风险及内部控制

郭彩朋

事业单位的基建工程项目虽然采取的了内部审计外包、内外部联合审计等多种形式。但是这也说明了事业单位在基建工程审诗过程中着复合型审诗人才严重缺乏、审计资料失真、内部审计外包选择不当等一系列的审计风险。所以，事业单位必须建立完善的基建项目内部控制制度，才能有效避免审计风险的发生。文章主要是就事业单位基建工程设计风险，以及内部控制进行了分析与探讨。

事业单位

基建工程审计

风险管理 内部控制

事业单位基建工程审计主要风险点

（1）审计资料失真产生的审计风险

事业单位基建管理部门和施工企业，足提供基建工程审计资料的丰要部门，所以基建审计资料的真实性和完整性，出现了一定的偏差。比如，事业单位为了中标，在基建项日可行性报告的编制中，出现了实际成本与价格偏差较大，基建项日和基础数据不真实不伞面。由于很多涉及到政绩、人情的基建工程项日，可行性研究报告流于形式。此外，很多施工企业在利益的驱使下，虚报工程量、编造虚假工程决算资料，事业单位内外部设计人员与施工企业之间信息不对称，所以，审计人员往往无法根据市场价格的变动，对材料成本做出正确的判断。所以，审计材料失真现象作为基建T程项日中常见的审计风险，必须引起审计人员的高度重视。

（2）基建工程项日的复杂性，导致审计风险

我国建筑市场的工程项目少，施工企业多的现状，使得工程项目招投标过程中的违规行为成为了整个行业内普遍。工程项日在进入招投标环节后，投标企业为了在激烈的市场竞争环境中占据有利地位，经常采取盲日压价，最终很多工程项日的中标价格与实际建筑成本出现了巨大的偏差。而审计人员在面对此类问题时也不知如何解决，假如审计人员就此进行审计，那么必然会超出其内部审计的范围，再加上审计人员受到时间和精力的影响，也无法确保审计工作顺利进行。反之，如果对这一现象采取听之任之的态度，那么必然会对工程项目的施工质量产生极为不利的影响。

（3）复合型审计人员缺乏，导致审计风险

基建工程项目的审计，由于受到基建工程项目性质的影响，具有复杂性相对较强的特点。所以，为了确保基建工程项目设计工作的顺利进行，从事基建工程项目审计的工作人员不仅要具备相应的财务审计知识，同时还应掌握一定的工程技术的基础知识，才能确保基建工程项目的审计质量。但是，大多数事业单位采取的都是聘请外部财务审计人员进行基建工程项目审计的方式，由于外聘审计人员缺乏对基建工程项目工程结构和施工规范要求的深入了解，所以其无法顺利的完成与施工技术相关的审计工作。另外，很多事业单位在招聘审计人员时，往往将其专业限制在工程管理等相关的专业，从而出现了很多工程管理人员因为不理解审计方法和审计程序，审计报告出现了专业性和权威性严重失实。

（4）內部审计外包选择不当，导致审计风险

事业单位根据经费来源不同可以分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位、自收自支事业单位等几种。所以，很多事业单位因为自身机构规模较小，所以并没有成立专职的内部审计部门，而是采取将基建工程项日审计业务委托社会中介审计机构的方式。这种内部审计委托第三方机构外包模式，负责审计工程项目的外部审计机构作为第三方中介机构，由于其与外部审计衔接的不和谐性直接影响审计质量，所以造成很多审计人员出现了责任心不强，审计质量严重不合格。

事业单位基建工程审计控制的措施

（1）对审计工作重点关注，伞程跟踪

首先，招投标程序的进一步规范。对于符合招投标条件的修缮或者零星工程项目，必须严格执行工程项目招投标的制度和规范，避免出现工程项目化整为零、化大为小、变相逃避监督出现，确保工程项目建设的顺利进行；其次，规范合同管理制度。事业单位在与施工企业签订施工合同时，必须严格的遵循公平合理的原则，以项目招投标文件和投标书作为主要依据，确保合同内容与招投标文件以及投保书保持一致。如果需要另行签订补充协议，则补充协议的内容，不得出现违背原合同相关条款，禁止出现施工合同签订抛开实际中标结果出现，确保工程项目建设的顺利进行。另外，审计人员必须加强针对施工合同的审计工作力度，判断施工合同中是否欺诈、内容虚假等问题，并将其作为审计工作开展的有效依据；最后，签证变更管理力度的加强。工程项目在施工的过程中，虽然变更是不可避免的，但是审计人员必须加强控制和深层的力度，针对工程建设过程中出现的变更签证，必须由建设单位、施工企业、监理单位共同协商定价后才能实施。

（2）强化审计人员职业道德，倡导审计人员作风建设

优秀的审计工作人员，必须在思想政治上具备良好的职业道德，严格的按照职业纪律的要求，开展审计工作。这就要求，事业单位在加强内部审计人员职业道德建设的过程中，必须在设计团队建设时，引导审计人员内部形成精诚合作、勇挑重担、锐意进取的团队精神，促进团队凝聚力与向心力的全面提升，同时熟练掌握计算机等相关专业软件的使用，才能确保审计职责的切实履行。

（3）加强工程审计的制度建设

审计制度作为事业单位制度建设的重要内容之一。完善的工程审计制度，不仅为审计工作的开展提供了法律依据，同时也确保了审计工作的客观性、公证性，确保了审计工作的质量，避免了因为审计风险的发生而影响到工程项日建设的顺利进行。另外，随着事业单位审计工作规章制度的不断完善，事业单位工程项目招投标监管工作的效率，也得到了显著的提升。

结束语

总之，将事业单位基建工程的内部控制审计纳入审计工作的范围内，对于事业单位基建工程项目建设的顺利进行具有极为重要的意义。而基建工程内部控制审计工作的开展，不仅确保了工程项目的合法合规、建设资金的安全有效，财务信息的真实完整，同时也为整个工程项日建设质量的提升奠定了坚实的基础。

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