对基层人民银行开展绩效审计的思考

蔡彦贞

随着金融体制改革的不断深化和人民银行职能的调整，传统的合规性审计已不再适应现代审计的新要求。人民银行如何由传统的合规审计向现在的绩效审计转变，更有效发挥内部审计工作的作用，成为各级行关注的重要课题。

人民银行 绩效 审计

近年，人民银行内审部门积极开展以履职审计、离任审计、全面审计和专项审计为重点的合规性审计工作，为促进人民银行各级机构依法履行央行职责，提高内部管理水平起到了积极的作用。然而，随着金融体制改革的不断深化和人民银行职能的调整，传统的合规性审计难以满足对事前或事中的监督，已经不能适应现代审计的新形势，为此，人民银行总行在全系统提出要积极稳妥推进绩效审计。

绩效审计的现实意义

绩效审计是指对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性进行评价的审计。其目的是通过审计，为管理层改进工作、完善管理、提高效率提供服务。目前，人民银行内部审计工作主要以合规性为主，但在人民银行各项业务日渐规范、制度执行日益有力的情况下，合规性审计不再那么紧迫。这就要求人民银行内审部门需要重新定位，实现工作转型。

（1）绩效审计是完善内部审计体系，促进业务发展的有力保证

传统的审计局限于检查财务收支和预算执行情况是否合规、合法。而绩效审计则是采用定期或不定期检查的方式，将风险防控的关口前移，重点对单位或岗位工作业绩和效能进行监督和评价，提出相关建议，进一步发挥内部审计的监督和服务功能，从而促进人民银行自身业务发展。

（2）绩效审计是对干部进行监督和离任审计的有效补充

绩效审计对单位或部门负责人定期或不定期进行监督、检查与评价，将风险防控作为工作重点，发现问题苗头，及时纠正和处理，从而克服了常规审计的工作滞后性，弥补了“先离任、后审计”的监督漏洞。

（3）绩效审计是促进绩效管理，提高工作效率的有效途径

实行绩效审计，一方面可通过对工作效果与成效进行审计和评价，有效促进资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益，提高工作效率。另一方面可通过对单位或个人的工作业绩、效率和效果进行综合评价，无形中推动了绩效考核，确保考核取得实效。

（4）绩效审计是各项工作有序、廉洁、高效运转的迫切需要

实施绩效审计，可以从领导及员工的行为、效率和质量等角度来衡量其履行职责的情况、防范风险的能力以及人力资源配置的合理性、有效性，以最大限度提高工作效率和工作质量，确保中央银行职能的有效履行。

当前制约基层人民银行绩效审计开展的“瓶颈”

（1）绩效审计衡量标准尚未统一，缺乏一套完整的评价指标体系

目前在人民银行系统全面实施内审转型、推进绩效审计开展的情况下，上级行尚未制定出切实可行的绩效审计评价指标体系和衡量标准，另外，可借鉴的经验、方法也不多，对绩效的评价无据可依，审计风险无法得到有效控制，这无疑会影响绩效审计的质量。

（2）宣传力度不够，缺乏必要的工作环境

绩效审计目前在人民银行内部审计部门尚处于探索阶段，基层行对绩效审计的认知度仅仅局限于较小的范围。加之，绩效审计理论研究成果相对缺乏，系统内关注度极低，没有形成开展绩效审计工作必要的工作环境。

（3）人力资源现状跟不上绩效审计的需求

开展绩效审计，对审计人员的专业水平和业务素质要求较高，但基层人民银行审计工作人员的知识水平、专业素养、工作能力等方面还很欠缺，熟悉传统审计技术，绩效审计技术生疏；会计财务审计人才较多，信息技术审计人才缺乏。势必严重影响绩效审计工作的正常开展。

进一步开展绩效审计，推动内审工作全面转型

（1）积极宣传绩效审计理念，营造良好审计工作环境

随着近年人民银行内部管理风险防范意识的加强，各级行内审工作得到不断强化。通过营造绩效审计宣传氛围，一方面审计人员学习理论知识，掌握绩效审计具体操作程序和操作规范；另一方面，被审计对象了解绩效审计、接受审计检查、运用审计结果、促进业务发展。

（2）紧密结合实际，制订科学、合理的审计标准

绩效审计标准是提出审计意见、作出审计结论的依据，是衡量、考核、评价被审计对象工作绩效高低、优劣的标尺。由于审计内容的复杂性和审计目的的差别，无法为所有绩效审计项目预先制定统一的审计评价标准。人民银行应统一制定符合系统内部管理体制及现状的绩效审计规则，明确绩效审计的具体标准。

（3）破除单兵作战，加强内部监督协调机制

推行绩效审计管理，应加强不同的监督类型在项目选择、信息共享、资源配置方面的协调配合，提高监督工作的效率和效果。如业务部门要定期将业务检查发现问题的汇总情况抄报内审部门；内审部门应将审计发现的问题及整改建议定期告知业务部门，督促业务部门加强整改；纪检监察部门在开展巡查过程中，则应把内审发现问题的整改作为巡查工作的一项重要内容。

（4）强化审计权威，健立审计考核奖罚体系

逐步提高审计监督影响力，扩大审计成果的运用范围，将审计结果及整改落实情况与年度业绩考核、干部任用、业务管理、廉价建设相挂钩，作为领导决策、业务管理、绩效考核、干部任用、评先创优、职称晋升等重要依据。审计考核奖罚体系是对传统审计成果运用理念的一种重要突破，在提升内审工作影响力的同时促使内审部门应更加注重自己的审计质量，从而营造了一个双赢的局面。

（5）加快专业人才培训，优化审计队伍结构

各级内审部门应锻造一支综合型人才队伍，为开展绩效审计提供充分的人力资源保障。一是以审代训，内审人员可以在实战中加强感性认识，拓宽工作思路。二是进行技术培训，重点对绩效审计方法和技术进行理论讲解，提高审计人员绩效审计的能力和经验。三是开展专题讲座，针对特定审计项目深层次剖析，培养审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力。

[1]彭日东，刘秉周，杨巧琳.《人民银行开展绩效审计的相关问题分析》，《北方金融》2015年第5期.

[2]陈培.《商业银行绩效审计探析》，《金融经济》2014年第3期.

[3]李平.《评价中心技术在基层人民银行储备干部选拔中的应用研究》，燕山大學，硕士学位论文，