探究内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响

赖丽娟

摘 要：随着我国市场经济水平的逐渐提升，企业的发展模式逐渐扩大，针对企业单一的发展模式，只有实现综合发展，才能增强其在市场上的竞争地位。加强企业的内部控制，实现合理的财务目标，是当前重点思考的话题。因此，在文章中，进行了一系列探讨，重点研究了内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响。

关键词：内部控制 税收筹划 现金流量 企业财务目标

企业的财务目标受内部控制、税收筹划和现金流量的影响，对企业发展具有十分重要的作用。为了对其解决，需要对这些方面产生的问题进行详细而深入地剖析，保证能为其提出合理有效的解决对策。

一、案例分析

某税务事务所在2014年接受了某企业的一个税收筹划任务。该企业从事冷饮食品，销售期间企业内部的车队负责运输。在2010年运输销售产品全年不含税销售额度为21000万元，含税为24570万元，当年产生的成本费用为180000万元，其中，能抵扣的进项金额为10000万元，不能抵扣的金额为8000万元。通过一定测算和分析，在21000万元中，其占有的运输费用为1100万元，可以抵扣的费用为材料费用和修理费用，总计为280万元，其不可抵扣的费用为820万元。通过分析，了解到企业增值税率为17%。筹划方案的构建，其存在的现金流量和税收制度，不仅是对一种税进行筹划，还需要针对其存在的所有税种进行筹划。为了在财务工作中达到更合理的目标，还需要做好内部控制、税收筹划以及现金流量等方面的工作，积极有利地维护企业的总体发展。

二、内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响

（一）内部控制产生的影响

企业内部控制的基本工作为监督工作，促使企业内部各个环节积极发展。在企业内部经济管理中，其具备一定的独立性，渗透到日常生产经营的各个环节中，对决策财务目标等都会产生很大影响。企业内部控制工作是基于严格的法律法规、规章制度来实现的，在经济管理各个环节中，需要对企业的总体发展战略、各个经济指标等不断进行对比与分析，保证其对企业财务目标顺利实施而全面严格把控。在内部控制工作中，要对其存在的各个因素准确判断，对企业的整个运作过程进行监督，保证其工作执行力度，促使其发挥一定的权威性，为企业的总体发展提供决策，为企业财务目标持续而稳健地实现提供保障。

（二）税收筹划产生的影响

在企业生产经营工作中，项目各具特点，项目进程期间需要较长的发展周期，各个工作环节都具有其特殊性，所涉及的税种也会非常多，如：增值税、营业税、附加税、企业所得税等，都为企业的税收筹划工作提供较大发展空间。因此，企业实施税收筹划，不仅能降低企业的总体税负、减少发展成本，提升企业获得更高经济效益，以达到财务目标的实现。

（三）现金流量产生的影响

现金流量的循环发展，是企业资本增值中的关键因素，对企业的生存和发展十分关键。当资金出现周转问题，需要对企业的资金不足和财务困难进行科学而合理解决，以维护企业的健康发展，企业现金流量与企业的财务管理目标息息相关，与企业财富、价值和利润等都存在很大关系。因此，在现金流量基础上，明确具体的财务管理目标，能将各种财务困难与管理问题充分反映出来，更为精准地规避现金流量所导致的风险；也能根据财务需要，为其提供更大资金支持。

三、内部控制、税收筹划和现金流量管理中产生的问题

当前企业发展过程中，内部控制、税收筹划和现金流量管理还存在一些问题，具体表现为：

（一）内部控制问题

内部控制工作在当前企业中构建的相关系统缺乏一定科学性和连贯性，其存在的各个条款都是基于某个情况临时执行的，无法针对企业的整个管理期间进行分析和控制，也未联系实际情况。尽管在企业中已经构建了相关的内部控制制度，但是，多是事后处理，无法在前期和中期进行监督，如果工作人员没有认识到技术风险和环境风险的同时，缺乏前期的防范与思考，导致企业在后期浪费大量资金，说明内部控制在期间产生一些缺陷，无法实现安全和质量控制工作。并且，也未遵循经济管理的发展原则和具体流程，从而导致内部控制游离于制度之外。

（二）税收筹划问题

企业中存在的税种多种多样，所涉及的范围更为广泛，给税收筹划工作带来更大的发展空间。但是，税收筹划工作在执行期间，还存在一些问题，如果企业中仅为自身构建了科学完善的财务制度，但是，缺乏完善的法规，将无法促进企业财务目标的形成。为了实现利益最大化，尽管在税收筹划中将纳税作为重点，但是，未提供充足的资金支配，在缴纳税款工作中存在盲目性，从而给企业的财务状况造成很大影响。企业面对的各个风险逐渐存在，尤其是随着企业发展规模的不断壮大，资产也越来越多，其纳税款也增多，从而引发其风险和利益的产生。在进行税收筹划工作期间，也未对利益和风险进行比较分析，缺乏科学平衡，从而给企业的财务安全造成很大影响。

（三）现金流量问题

第一，企业结算存在一定滞后性。在激烈的市场竞争下，企业不得不按照相关要求进行投资，但是，在企业结算中，存在的支付凭证缺乏，缺少严格审查，在长期发展中，一些程序不合理，无法对资金空缺现象进行弥补。第二，企业面对的资金周转困难。政府为了实现经济增长，为其投入更多的基础条件，但是，为了获得更多效益，在期间产生较大盲目性，不仅无法对工作实现科学发展，也无法创造更多效益，相反的，增加了资金的使用困难，使其在发展中面对很大困难。第三，企业的现金流量管理工作较为混乱，在日常工作中，没有将其作为重点，无法获得更多的支持，导致企业在最后的成本支出少。

四、加强内部控制、税收筹划和现金流量管理工作的执行对策

內部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的实现具备十分重要的影响，基于以上对问题的分析，在下文给出合理的参考意见。

（一）加强企业的内部控制

为了促进企业内部控制工作的积极发展和实现，可以在两个方面进行完善。第一，保证企业人员内部控制意识的形成，转变传统的发展观念，保证在企业文化建设和发展下，将内部控制工作渗透到企业中。第二，加强货币资金的内部控制工作，为其构建完善的内部牵引制度，实现多人管理。期间，还需要对其复核，工作人员对其凭证严格分析，避免资金出现严重流失现象。不仅如此，还需要为其构建完善的授权审批制度，分析工作人员的职权范围，保证在工作中能根据一定程序实现资金审批，避免不合理现象的产生。

（二）税收筹划工作的执行

税收筹划工作能降低企业的税收成本。在实际工作中，要在四个方面进行完善。第一，对企业的组织形式进行筹划，基于企业的发展类型，为其提供相关的优惠政策，确保能维护税负平衡性，也能在收购和兼并手段下减少其产生的损失。第二，实现营业税的筹划工作，基于其存在的各个资本，要降低材料的使用价格，保证其能为营业税计税工作提供保障，达到良好的节约目的。第三，基于固定资产对其进行税收筹划。一般情况下，企业的固定资产较大，其被纳入到企业成本费用中，对企业效益发展存在很大影响，所以，要对折旧的固定资产进行税收筹划。第四，购买土地使用权的筹划工作，基于土地使用权力，能降低税收流出，实现经济合同、销售业务等多方面的筹划，不仅能降低企业的税负，也能促进企业财务目标的形成。

（三）实现现金流量的动态化管理

在企业中，管理人员通过对现金流量转化过程的分析，能发现资金的循环漏洞，也能为其提出合理措施对其改进，保证企业的财务目标优化发展和实现。现代建设和发展中，随着企业规模的壮大，对资金的需求量也增加，为了能满足企业的经营发展需要，要实现资金管理工作。在企业的现金流量管理工作中，需要对使用过程进行动态监督，保证各个环节的严格控制，促进工作的全方位发展。在该发展过程中，需要企业基于长期的建设目标，结合自身情况，为其编制出符合的资金预算。也要为其提出一些措施，促使自身投资度的提升，在多方面支持下，实现资金的合理搭配，这样不仅能降低企业的资金成本，也能保证财务目标的优化实现。

五、结束语

综上所述，在企业的内部控制、税收筹划和现金流量管理工作中，对各个环节存在的问题详细分析，为其提出合理的发展目标，不仅能保证企业财务目标的实现，也能为其发展提供更多效益。因此，通过各个执行对策和措施，给现代企业发展提供较大保障，也为相关工作人员提出更为有力的执行依据。

参考文献：

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