企业财务管理中的税收的筹划应用探讨

钟骏英

【摘要】税收筹划对于企业具有十分重要的意义，不仅可以减轻企业的税收负担，而且有利于企业的科技创新和资源的优化配置。本文主要通过对企业财务管理活动中的税收筹划活动进行了具体的分析，分析了税收筹划的特点、重要意义、税收筹划的原则以及企业是如何进行税收筹划的，最后结合企业财务管理制度的建设对税收筹划工作提出了几点建议。

【关键词】财务管理 税收筹划 相关建议

一、税收筹划的特点及意义

税收筹划于上世纪90年代从西方国家传入我国，所谓税收筹划就是在不违背国家税收法律法规相关规定的前提条件下，纳税人通过合法的途径对自身的经营活动、投融资等活动进行一系列的预先安排，从而使得自身的税收负担减轻，企业的盈利能力增强，使企业取得最优状态的的税后利润。通过税收筹划的含义可以看出，税收筹划具有以下几个特点；第一，必须符合税收法律的规定。税收筹划必须是在国家的税收法律法规允许的范围之内，而不应当超越相关的法律法规，纳税人不能一味的追求少缴税款，从而导致自身出现偷逃税等违法行为；第二是具有一定的目的性，纳税人进行税收筹划的目的是为了在法律许可范围内最大程度上减轻自身的税收负担或者将税款递延至下个纳税期间，以获取资金的时间价值，为企业创造更大的利润，提高企业的利润水平；第三是一项带有一定预见性的、相对复杂的活动。税收筹划活动主要是针对企业将来将要发生的事项进行筹划分析，因而要求纳税人能够对将来的生产经营做出大致的规划，相对来说比较复杂。

科学、合理的税收筹划活动对于企业自身的经营和发展具有十分重要的作用。首先，企业通过税收筹划活动，可以获得税款的时间价值，企业可以利用这笔资金进行短期投资，从而为企业带来额外的收入；其次，税收筹划可以帮助企业免缴那些不必要的税款，减轻企业的税收负担，增加其可支配收入，有利于增加企业投资规模和产出；再次，税收筹划有利于企业生产要素的优化组合和资源的优化配置，提高企业自身对于税收法律法规的了解和应用，提高企业的竞争能力；最后，国家对于创新型企业以及创新投入有大量的税收优惠措施，通过税收筹划活动，可以为企业提供创新研发的资金，进而享受国家的优惠政策，最终促进企业的综合实力的逐步提升。

二、税收筹划的原则

第一，符合法律规定原则。税收筹划必须符合法律的相关规定，纳税人要保证自己的筹划行为是合法的，不能忽略了对法律法规的遵守。第二是综合性原则，企业进行税收筹划并不仅仅是为了少缴税款，不能仅仅为了当前少缴税款，对企业今后的长远发展造成不利影响，进行税收筹划有的时候必须具有一定的前瞻性，同时税收筹划不是独立存在的，而是企业财务管理工作的重要组成部分，必须遵从企业财务管理的总体目标。第三是要符合经济性原则，即不会给企业带来过多的成本开支，理论上来讲只要税收筹划增加的收益大于为税收筹划所支付的成本，那么进行税收筹划就是经济的。

三、税收筹划在企业的具体应用

对于绝大多数企业来说，增值税以及企业所得税是其最主要的税收负担，接下来将围绕增值税和企业所得税对企业的税收筹划工作进行相对具体的分析。

关于企业所得税的筹划，企业所得税是在对企业收入进行相关抵减以后再按适用税率进行课征，按照企业的登记注册地和实际管理机构所在地是在我国境内还是国外可以分为居民企业和非居民企业，对于二者的征税范围是不同的。非居民企业仅以取得的境内所得纳税，而居民企业以全部所得纳税。

首先是关于纳税人身份的筹划。企业在进行投资的时候，必须要仔细考虑资金的投资领域，我国现行的企业所得税法，对于农林牧渔等基础领域、科技创新等高科技领域、节能环保等都有不同程度的优惠政策，企业将资金投向这些领域可以在一定程度上享受到减免税优惠政策，减轻企业的税收负担。企业还要选择合适的身份来进行纳税，通常来说，居民企业的税负更重，因为要对国内、国外取得的所得纳税，所以企业应该尽可能地成为非居民纳税人，将公司的实际管理机构尽可能的设在低税地区或无税地区。此外，企业可以通过在设立分公司还是子公司之间进行选择来进行税收筹划，因为二者之间存在着较大的差别，所以企业要进行仔细权衡，再加以判断到底应该设立子公司还是分公司。关于设立个人独资企业还是公司制企业同样可以进行税收筹劃，如果仅考虑税收负担的话，按照以往的经验，个人独资企业的税负一般比公司制企业的低，所以可以考虑设立个人独资企业，但公司制企业也有其独特的优势，比如更容易筹集到资金，而且风险相比个人独资企业更小。

其次，是关于适用税率的筹划。当前，针对纳税人身份的不同可以将我国的企业所得税税率分为25%、20%和15%，其中15%的税率是针对高新技术企业的，因此如果企业有能力的话最好将自己往高新企业发展，另外企业的科技研发支出可以加计扣除的。与此同时，部分处于临界点小微企业，应当根据当前的经营情况和税负水平，并且考虑未来收入水平的基础上来选择是继续成为小微企业还是按照一般企业的标准来进行纳税。

再次，关于计税依据的筹划。第一是关于企业收入的筹划，企业发生的各项收入应当按照税法的规定及时入账，但对于有些可以延迟入账的应尽量延迟入账，不属于收入类账户的，不要计入收入账户，对于能作为免税收入的收入应当归类为免税收入。对于那些尚未发生的各项业务或者是正在进行的业务，尽量不要提前确认收入。通过以上举措可以尽可能的减少企业的的应税收入或者拖延企业缴纳税款的时间。另外，如果关联企业之间的适用税率不同，税率高的可以通过购销活动等适当的筹划手段将利润转移到低税率的一方，以降低企业所得税税率。第二点，扣除项目的筹划。盈利水平不同的企业，对固定资产折旧年限的选择也应当是不同的。对于净利润为正的企业来说，为了降低本期的应税收入，企业可以把折旧年限缩短，增加当期的扣除项目，从而会使得后期的利润增加，可以起到延期纳税的作用。对于亏损企业来说，恰恰相反，尽量不要采用缩短折旧年限的方法，因为亏损企业本身不用交税而且亏损也可以抵税但是有时间的限定，这样固定资产的筹划方法就并没有什么效果。针对企业的借款费用，一般来说，应当先向银行等金融机构借款，因为发生的财务费用可以据实扣除，向个人或其他企业的借款，其利息尽量与金融机构的借款利息保持一致，以免既造成了企业的财务负担又不能为企业抵税。同时，对于企业的捐赠支出，务必要通过相应的政府部门进行，避免直接对个人或地区进行捐款，因为根据税法的规定，通过相关政府部门的捐赠支出是可以税前扣除的。

最后是关于企业税收优惠政策的筹划。第一企业可以根据国家对高新技术企业优惠政策进行相关的筹划，可以促使自身想高新技术企业的转变；第二是利用税法对于研发开支的优惠，增加研发费用的投入，充分发挥出其作用；第三是可以充分利用好国家对环境保护方面的税收优惠政策进行税收筹划，购买并使用符合国家规定的环保设备，利用好其抵税的功能；第四点，国家针对招收残疾人的企业也有一些优惠政策，对于残疾人的工资可以税前双倍扣除，企业在不影响自身正常生产经营的前提下，可以幫助解决残疾人的就业问题，既能减轻自身的税收负担，又有利于促进社会的稳定和谐。

四、进一步完善企业税收筹划的相关建议

前文着重分析了企业进行税收筹划的重要意义以及应该怎样展开税收筹划活动，接下来将企业的财务管理制度与税收筹划结合起来提出一些建议。

首先，企业领导必须增强对税收筹划的重视。由于税收筹划在我国的兴起比较晚，部分企业的领导对于税收筹划工作没有有清晰的认识，简单的将报税交税与税收筹划混为一谈，从而导致企业内部的税收筹划工作做得十分不到位。因此，企业领导必须首先重视税收筹划工作，这也是完善企业财务管理制度的必要条件。

其次，增强税收筹划人员的素质。企业最好招收税务专业人员负责公司的税收筹划工作，公司必须配备专门的税务会计。另外由于近几年我国的税法变动比较大所以知识更新也非常快，需要增强对税务人员的培训和教育，不断提高其业务能力，以满足公司的需要。对于培训的结果要进行考核，对于考核情况不好的财务人员要进行通报批评。

再次，可以聘请税收筹划领域的专家担任公司的顾问。对于税收筹划工作的开展，必须征求这些专家的意见，对于筹划中出现的问题要及时向专家反应并改正，听取专家的意见来不断完善企业的税收筹划工作。

五、小结

通过前文的分析可以看出，相比其他财务工作，税收筹划工作具有一定的难度，不仅仅是工作本身的特点决定的，而且于最近我国的税法不断调整也有关系，企业必须重视自身的税收筹划工作，迎难而上，才能实现自身的长远发展。

参考文献：

[1]穆菲嫣.税收筹划对房地产企业财务管理的影响研究[D].太原：太原理工大学，2017.

[2]孙小寒.浅析现代企业财务管理中的税收筹划[J].纳税2017.