财务共享模式下的集团绩效评价体系构建

魏东艳

摘要：大型企业集团趋向于选择财务共享服务中心来实现集中资源，降低成本的目的，在此模式下改变了以往绩效评价体系的传统模式，下级单位收集绩效评价信息向上汇报变成财务共享服务中心直接生成绩效评价信息向下确认。同时因财务共享带来的标准性、及时性、真实性、多元性的特征使得企业的绩效评价更加科学、合理，二者相互配合共同实现集团的战略目标。

关键词：财务共享；集团公司；绩效考核

一、财务共享的概念与优势

在大型企业集团跨地区、跨行业甚至跨国经营的背景下，共享服务的理念营运而生，首先被应用到具有重复性、可标准化的财务领域，由财务共享服务中心对这类业务进行快速、标准的处理，对提高集团整体的财务效率及节约成本大有助益。

财务共享是财务领域变革的大趋势之一的观点正被更多的企业管理层所认同，其所带来的边际成本下降以及更优质的服务愈加受到重视，但作为一个颠覆性的流程再造其财务共享的优势体现在价值创造和优质服务上。

1. 财务共享创造价值，财务共享服务中心对于企业集团而言也是一个独立经营的企业，其收入主要来自于为集团内部提供服务，但从集团层面看，其所创造的价值却不止于此，借鉴编制合并报表内部交易抵消原则，其为集团真正创造的价值在于财务共享中心建立之前与之后的成本差异，同时包括因这部分成本节约额外创造的利润。

2. 财务共享标准化处理可为集团管理层提供更及时、更有价值的财务信息，信息集成使得集团管理层可以通盘掌握全部信息，视野和格局都得到提升，集团管理层可以及时发现市场行情的变化，优化企业资源配置，促进集团整体效益的提升。

二、财务共享与集团绩效评价契合的基础

财务共享与集团绩效评价看似两个不搭边的概念放在一起并不是简单地概念叠加，而是要研究出财务贡献与集团绩效评价之间契合的基础。众所周知，企业力推财务共享服务中心的目的主要是通过集中财务资源形成规模效应以降低成本，同时为管理层决策提供更及时、更优质的信息，而这一切都是为了企业的战略目标服务的。绩效评价是古语“不患寡而患不均”的集中体现，企业的資源总是有限的，而如何分配则体现了管理层的智慧，即便建立了统一的绩效评价体系，但缺乏统一的度量也徒劳无功。

因此在集团战略的指引下，成立财务共享服务中心，同时依据财务共享服务中心提供的标准的、规范化的优质信息，辅之以统一的绩效评价尺度，同时财务共享服务中心在信息及时性和真实性都有保障，也可极大程度上避免下级单位为了满足绩效评价的要求作出虚假记录。财务共享不仅记录财务数据，同时也能获得部分业务信息，更好的满足高级绩效评价工具，如平衡记分卡非财务维度绩效评价信息需求。

总结来说，财务共享带来的标准性、及时性、真实性、多元性的信息特征使得企业的绩效评价更加科学、合理，二者相互配合共同实现集团的战略目标。

三、财务共享模式下构建绩效评价体系的关键点

传统的绩效考核方法是为了考核而考核，没有与企业的战略目标、管理过程有效结合，更多的是以量化的方式，用财务指标的实现与否来评价过去一年的工作成果，这种方法诚然有效，并且高级管理工具也是在传统方法上的变形，更多地关注除财务指标外的其他信息，面向未来，将其复杂化和多元化。但在财务共享模式下，绩效评价体系将发生深刻变化，财务共享是对原有组织结构和业务流程的系统性变革，集团原有的各自为政的组织结构被打破，同时对成本中心、利润中心的概念进行重新定义，财务共享服务中心作为统一、标准、全面的运营保障平台，使得集团下属单位能够更加关注核心业务，聚焦核心竞争力的提升上。

财务共享模式下构建绩效评价体系的关键点在于指标设计，从根本上来说仍是绩效评价体系本身需要考虑的，财务共享为绩效评价体系提供具备标准性、及时性、真实性、多元性的信息，二者共同为公正高效的绩效评价保驾护航。

四、H中药科技公司财务共享模式下的绩效管理案例分析

H中药科技公司是某大型医药控股集团旗下控股子公司，主要从事道地中药材收储、加工和贸易业务，H中药科技公司预计未来几年内成立70至90个道地药材收储、加工子公司，中药材作为农产品的一种，其天然属性决定了需要在中药材生产基地设置子公司，致使该类子公司呈点状遍布全国，但其业务属性及模式基本相同使得财务会计处理基本相似，基于成本以及资源有限性的考虑，成立财务共享服务中心成为一种现实且迫切的需求。故将其财务共享中心总部设在北京，通过ERP系统进行财务业务一体化整合，提高会计处理的透明度，增强风险防控水平，实现降本增效目的。在财务共享模式下，对传统的绩效评价体系可进行如下完善。

（一）重构绩效评价体系

绩效评价体系的设计是进行绩效评价的出发点，且是绩效管理循环中最重要的一环。H中药科技公司作为大集团财务共享服务中心的先行者，拟采用高级绩效管理工具——平衡计分卡来对各药材基地的绩效进行评价，并根据企业的特点，对通用的平衡记分卡进行重新设计，主要包括四个关键指标体系，执行力和社会责任指标体系（内部流程）、财务指标体系、客户反馈指标体系和专业技能与创新指标体系（学习与成长）。

1. 执行力和社会责任指标体系。执行力主要考察企业运营情况，采用的指标通常是周转率指标，应收账款周转率、存货周转率等，同时因采购基地直接面对农户，解决农村剩余劳动力就业人数及比率作为绩效评价指标。

2. 财务指标体系。企业以股东财富最大化为目标，就不得不对盈利能力做出评价，尤其是中药材采购时，采购成本占了相当大的比重，将毛利率、净利率、净资产收益率、流动比率、现金比率等来衡量企业的盈利能力和偿债能力的指标纳入评价体系显得十分重要。

3. 客户反馈指标体系。H中药科技公司作为集团内部产业链的中间环节，其产出大部分用于集团内销，部分用于集团外部的销售，销售费用率和客户盈利率主要针对集团外部客户，同时差评率与退货率也需要考虑。

4. 专业技能与创新指标体系。H中药科技公司主要是进行初级加工，随着企业的转型升级，布局高附加值产业后，对高精尖的人才需求以及创新中药材加工工艺变得更加迫切。因此主要选择研发投入占销售收入比以及高学历人才占公司员工总人数比进行衡量。

（二）财务共享模式下绩效评价效果

H中药科技公司自成立起开始尝试财务共享模式，通过运用四个关键指标体系，将企业战略与绩效管理体系有效结合起来，并将总部指标逐步分解到各子公司、部门，将战略清晰的传达给每个员工，使战略透明化，增强员工的参与度。财务共享服务建立后对于明显改善企业的绩效评价效率与效果具有重要意义，改变了以往下级单位上报相关信息由总部打分的模式，而是总部直接生成绩效评价所需的信息，交给下级单位确认。绩效评价关系由下到上变成由上到下，确保绩效评价信息的统一、及时、真实，也减轻了总部绩效考核的工作压力，往年在对下级单位上报的绩效信息纠偏中都要耗费大量时间。

（三）H中药科技公司创新绩效评价体系的启示

首先，在集团内倡导财务共享服务理念。H中药科技公司成立之初采用财务共享模式，不存在历史遗留问题，财务共享模式“软环境”的较顺畅，同时确保行动方向不偏离财务共享服务和绩效管理相结合的轨道。

其次，構建科学的财务共享服务模式绩效考核评价指标体系，选择性地采用适合企业实际情况的方法和工具，并通过积极地沟通和协调才能不断地提高绩效指标体系的科学性和可操作性。

最后，完善财务共享服务模式下绩效管理基础工作，建立互动式绩效面谈流程，进一步完善绩效考核制度，落实绩效管理责任，考核的目的是为了引导和激励，引导其正确的做事和做正确的事，共同为实现企业的战略目标而努力。

五、结语

总之，将财务共享服务和绩效管理有机的联系起来，对于加强集团管控水平，以提高企业的竞争力，具有重要意义。

参考文献：

[1]吴杰，周维.财务共享服务中心绩效评价体系设计——基于平衡计分卡与层次分析法[J].财会月刊，2015（13）.

[2]何瑛，周访.我国企业集团实施财务共享服务的关键因素的实证研究[J].会计研究，2013（10）.

[3]李伟，欧玲.企业财务共享中心绩效评价研究——基于平衡计分卡[J].对外经贸，2017（11）.

（作者单位：天士力控股集团有限公司）