基于企业财务管理税收筹划的探讨

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摘 要：税收筹划是指在遵循我国税收法律的基础上，纳税人通过代理机构或者自行对企业内部的涉税事项进行筹划。企业应用税收筹划会直接影响到企业的财务管理，而且在一定程度上能够有效的利用税收筹划来提高企业的投资回报率和资金周转率。为此，越来越多的企业都更加重视税收筹划这项工作。本文就企业财务管理中税收筹划应用问题进行了论述和探讨，以便能帮助到企业。

关键词：企业 财务管理 税收筹划

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（c）-101-02

在市场经济体制下，现代企业面临新的机遇、挑战，怎样适应市场经济发展，促使现代企业在市场的激烈竞争中占据有利地位，这是急需企业研究的重要课题。当下很多企业都纷纷深化管理改革，找寻满足时代发展需要的管理模式，加强财务管理与税收筹划，优化自身税收管理，实现发展目标，这对现代企业而言至关重要。

1 税收筹划对企业财务管理的重要性

1.1 避免企业在财务管理过程中落入税收的陷阱

我国税收制度和税收法律在很多方面上还存在漏洞和陷阱，如果让企业抓住税法的漏洞，那么将会为企业提供偷税漏税的机会，这严重的损害了我国的国家利益。但是纳税同样存在陷阱和风险，所以企业需要通过税收筹划合理纳税，避免落入税收陷阱中，如果企业在纳税上出现问题，那么很大部分的责任将会由企业进行承担，而且还会面临大金额的纳税款，严重影响了企业的经济收益和社会上的形象。为此，企业需要做好税收筹划工作，深入钻研我国税法，为企业实现最大经济效益提供有力的支持。

1.2 有效地提高了企业的偿还能力和盈利能力

企业在经营发展过程中有几大能力是必须具备的，如抗风险能力、盈利能力、偿还能力、危机公关能力等，其中盈利能力体现是企业主营项目在发展过程中的实际情况，而且这项能力直接关系到企业的净利润。如果企业向实现经济利益最大化，那么必须要降低生产经营成本，提高收入，其中税收也是成本中的一项内容，所以税收筹划功能能够帮助企业合理纳税、合法纳税、科学纳税，避免纳税成本过高，降低纳税在企业使用资金的占有率，从而提高企业对资金的利用率，这就表明企业的可运用资金增加，偿还能力也得到了保障。

1.3 有效地提升企业的财务管理水平和会计人员的专业素质水平

做好企业内部的税收筹划工作，有利于提高财务管理人员的专业素质和实际操作水平。企业财务管理的主要三项内容是成本、资金、利润，而且也是税收筹划工作的主要内容，所以财务管理人员在工作过程中必须全面了解这三项内容的专业知识，熟悉我国相关法律法规的规定，才能熟练操作报税和纳税程序，这样就提高了财务管理人员的专业素质和工作水平。另外，税收筹划直接关系到企业的利益，企业在发展过程中要想做好税收筹划工作就必须提高对财务管理的重视，必定会采取有效措施提高企业的经营管理能力。所以，可以看出，通过税收筹划工作能够实现多方面受益，对企业的经营发展有着重要作用。

2 企业展开税收筹划工作的方式和形式

企业财务管理部門工作内容中的重要一项就是进行企业税收筹划，所以企业财务管理工作的目标就是进行税收筹划工作的目标。但如果采用不同的税收原理，那么税收形势也会有所差异。总体来讲，企业开展税收筹划工作有以下几种方式：一是分行业筹划；二是分税种筹划；三是经营活动筹划。其中，分行业筹划是指不同的行业有着不同的税收筹划办法，如国家在建筑领域和科技领域中采取的税收政策就有所不同，企业在已有的行业税收优惠基础上，选择适合的税收筹划办法。分税种筹方式是指以税收中各类税种为筹划依据，企业重点要抓住在企业发展中涉及到的重要税种即可，如企业所得税等。经营活动筹划是指企业根据生产经营活动的内容进行税收筹划。

企业在进行税收筹划时，主要有三种形式：一是避税筹划，其是指纳税人在熟练掌握税法知识后，通过对经营成本费用的调整来降低税收；二是节税筹划，是指在我国税法的规定下，通过合理的手段，在固有的起征点和减免措施基础上，对企业展开的经营活动和投资活动做出节税或不缴税方法；三是税负转价筹划，其是指纳税人在减轻税负思想的指导下，根据市场的变化形势，将税负进行调整转价到其他人发生的经济行为上。

3 企业财务管理中税收筹划应用分析

3.1 合理调整会计核算体系，妥善设置财务团队岗位

在营改增实施之后，现代企业财务管理中的会计核算出现了变化，这样也会使得财务管理业务流程出现变化。由于申报背业税与增值税的会计核算体系的差距较大，而小规模纳税人和一般纳税人之间的差异也非常的明显，行业差距大，所以需要针对原本的营业税会计核算体系进行调整，这样才可以对会计核算流程进行重塑，做好会计账簿以及新增增值税会计科目的合理调整。如果企业选择电子账簿进行记账，还需要对现有的财务软件进行针对性的调整。

3.2 在发生纳税义务前筹划税收，防范风险

现代企业财务管理人员在筹划税收时务必要在国家与企业形成税收法律关系之前进行，按照税收法律存在的差异事先合理筹划、安排经营、投资以及理财等活动，尽量少发生应税行为，减轻税负，实现筹划目的，指导经济活动。如果现代企业已经形成经营、投资以及理财等活动，已经产生纳税义务，此时减轻税负只能是欠税或偷税，不是真正合理合法的税收筹划。税收筹划具有风险性，这和国家政策、经济环境、企业自身活动的改变等都有关联，特别是长期税收筹划，其风险性更大，必须加强防范。例如：国家在较长一段时间里可能会调整税法，开征新税种，减少部分优惠等，但不管什么税种，法律都使税务机关在界定纳税范围和税额上有职业判断，所以现代企业在财务管理税收筹划比重不仅要遵守税收法规，保持和税务部门的密切沟通与联系，还要尽早获取专家调整税收政策或新出台政策的信息，以便及时调整自身税收筹划方案，最大限度地降低风险，争取利益的最大化。

3.3 开展现代企业内部人员税收筹划培训

在税收筹划中，人才是关键，拥有能力的纳税人员可以确保企业实现最大化利润，发挥合理避税的效果。在开展税收筹划之中所涉及到的員工首先就是财务人员，特别是在现代大型企业中，税收筹划只是财务管理的一部分，但是因为财务人员水平差异，只有优秀的员工才可以走上领导岗位，但是对于纳税筹划工作却无法顾忌。因此，针对企业现有的财务人员应该系统化的开展税收筹划培训工作，因为要满足正常财务工作的基本要求，在培训中就可以选择分时段和分批次的进行，做到有条不紊。例如：现代企业只有做好营改增之后的财务人员学习与培训，这样才可以让财务人员明白增值税的基本原理，能够了解更多有关于增值税的知识。之后就需要对自身企业的业务流程以及产品进行理解，确定业务适用税率之后，才可以更好的应对各种问题，能够明确增值税的风险点，从而引导其余部门的人员更好地应对发票报销等事项。

3.4 促进对税收筹划的应用，优化企业管理

税收筹划主要为现代企业的财务管理提供内部服务，其经济活动需要税收筹划予以约束，在经济基础上纳税。在筹资活动中，如果企业息税前投资收益率比负债成本率高很多，那么增加负债比重就能显著提高企业权益资本收益率，所以可在遵守税法的前提下通过税收筹划达到筹措资金、节税增值等目的；在投资活动中，现代企业可按照实际情况科学选择投资的行业、地点、规模与方式，准确选择税收筹划方案并灵活调整，显著提高现代企业节税利益；在利润分配中，这是现代企业普遍的行为，分配方式多种多样，产生的税收份额也不同，需要科学筹划利益分配税收，选择最佳方式节税。例如：针对固定资产折旧，则可通过加速折旧法减少企业前期税负。通过在现代企业的各项经济活动中进行科学合理的财务管理税收筹划，有利于企业节税，提高整体效益。

4 结语

总而言之，企业要想在大程度上获取经济效益，减少税收对企业财务战略管理带来的负面影响，一定要重视对税收筹划工作，结合实际情况深入的分析、测算、比较筹划方式，选择最适合企业发展的税收筹划方法，以保证企业能够实现利润最大化。

参考文献

[1] 段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界， 2013，18（33）.

[2] 徐严华，戴国华.企业兼并重组税收优惠政策及税收筹划问题探讨[J].财务与会计，2016，22（14）.