财务管理中内部审计发挥的作用分析与解读

刘汉福

摘 要：内部审计是企业财务管理的重要组成部分，它在企业管理中有着很重要的地位，企业要求对财务管理开展内部审计，内部审计可以对经济活动的运行进行规范，也可以在利用职责分离杜绝徇私舞弊的情况，更好的保护资产，提高企业的营运效率，这样有利于工作的有序发展。本文主要阐述的是对财务管理中内部审计发挥作用的分析和解读，还有一些加强内部审计设的建议。

关键词：财务管理 内部审计 作用

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（b）-097-02

1 内部审计的介绍

（1）内审的主要目的是評估内部控制政策和程序的设计，有效性和执行情况，并评估公司的绩效质量，内审人员应当确保企业的风险得到控制，内审规范的范围十分广泛，可能包括：财务报告的可靠性；制止、侦查与调查欺诈事件，保护资产，以及咨询法律和法规的要求。内审的三种类型：属性标准、绩效标准和实施标准。属性标准是实施内部审计活动的组织和人员特征：绩效标准描述的是内部审计行为的性质，并且提供用以评估审计服务绩效的质量标准：实施标准就是如何在不同业务中使用特定的属性或绩效标准提供更为具体的指导，实施是针对鉴证业务和咨询业务而建立起来的。

（2）企业对内部审计部门的管理：确立内部审计部门的目的、职权以及职责；制订执行部门责任的计划；确定用以指导审计人员的书面政策和程序；确定选择和开发审计部门人力资源的方案；协调内外审计努力；制定质量保证方案以评估内部审计部门运营情况。

（3）进行内部审计的原因，其中包括财务控制、保证遵守法律法规的要求以及评估内部控制政策和程序，内部审计人员可以实施一种或多种类型的审计，这些审计包括财务审计、经营审计、绩效审计、合同审计、合规审计等。财务审计就是对公司的财务报表进行审计，财务审计中的实质性测试可能关注账户余额、分析性程序、交易以及资产的物理安全等方面的详细情况。经营审计主要是一种非财务审计，审计人员应能发现营运中存在的问题，并向管理层报告这些问题，同时提供解决问题的建议。合规性审计中，审计人员应当确定公司是否遵守了现行法律和法规以及专业和行业标准或合同责任的要求。内部审计人员较少关注财务审计，更多的是关注经营审计。

2 内部审计在财务管理中存在的问题

（1）与国外相比，尤其是美国，我国的审计机构和制度的不健全，导致审计工作质量不高，大部分企业内部审计制度不健全，审计有一部分企业在审计方面更是如同一张白纸，这造成内部审计在我国公司中很难开展。

（2）我国企业管理层对内部审计的意识不够，导致企业员工的内审意识不够，这样虽然节省了成本，但造成了更大的浪费，它简化了内审人员，导致公司内部审计比较薄弱，发挥不了其作用。在我国企业中，会计内部审计也没有意义。

（3）审计人员具备的审计知识和技能不专业，这对审计工作的开展很不利，审计人员不能对工作进行有效的监督管理。调查研究显示，企业审计人员不够专业，学历水平不高，并且公司没有这方面的培训，导致企业员工审计知识更新比较慢，无法满足企业审计业务的开展需求。

3 内部审计在财务管理中发挥的作用

（1）内部审计有侧重点，它主要针对的是企业的营运效率，主要在资产的保护，行为是否合法，财务报表的真实性，营运等方面，内审在单位活动的各个方面，它有利于保证财务信息的真实性。通过对现金支出，资产变动，财务报表等信息进行资产核查，可以保证财务信息质量，减少错账的发生。

（2）有效的利用职责分离，遏制了相互勾结，以权谋私等现象，通过职责分离，明确各部门、各人员的经济职责，对其进行有效的控制，并对其职责进行客观评估，各部门、各人员之间相互监督，有效的避免上文中提到的现象，保证工作的顺利进行，进一步提高内控水平。

（3）在资产保护方面也有很重要的地位，为了避免资产流失，强化资产的规范化管理，充分发挥内部审计的作用。例如通过审查公司的存货盘点政策，评估采购职能内部控制的有效性，诸如支票等有关财务交易的重要票据应预先编号，同时要考虑他们的数字顺序。这些都有利于资产的保护，内部审计对营运状况进行评估，资产购置、使用、处置都是内部审计的作用。确保资产可控，确保资产安全。

（4）在资金使用方面实现更高的效益目标。公司在资金使用方面存在着许多不合理的情况，在内部审计中，对资金进行监督核查，减少预算松弛的问题。通过内部审计对内部控制体系进行完善。利用内部审计对资金进行合理性检查，从而缓解经费问题。

（5）加强内部审计可以有效的降低经营风险，通常企业面临的风险有财务风险和经营风险，而内部审计往往是解决经营活动造成的风险，内审人员一般具有财务方面的技能，因此能从各个方面对企业进行测评，利用其专业的审计技能，对公司风险进行评估，寻找方法，更好的达到减少经营的风险。

（6）在公司内部控制结构方面进行加强，公司组织结构中的内部控制各方面的体现内容是在控制环境，信息系统，控制程序中体现的。在控制环境中，公司管理层的理念和经营风格将向员工传递内部控制是否重要的信号，如果管理层认为内部审计不重要则企业的其他人员也会这样认为，那么管理层的目标便不会实现。在信息系统中，通常按部门不同可划分为两个组成部分，即财务会计信息和营运信息系统。内审在维持信息系统可靠性和完整性方面的目标对管理层的决策制定流程非常重要。控制程序不同于控制环境，控制程序主要是对资产的保护，法律的遵守，目标的实现，财务报表的可靠性，营运效率等方面。

（7）企业文化是一个企业的精髓所在，公司经过长期发展，营造了自己的企业文化，但企业文化不应该是一成不变的，而是应该不断创新，公司的审计更是从无到有，这些都是公司文化。并且审计可以改善公司的不良风气，更有利于为企业营造积极向上的企业文化。

4 如何在财务管理中加强内部审计

（1）对企业内部审计进行完善，依法建立企业的内审机构，强化企业的内部审计部门，审查已设立的控制制度以确保其符合政策、程序、规章、合同和法律的规定，结合会计稽查与评价，更好地对各部门进行绩效审查工作。利用科学的方法更好的管理公司内部审计的严密性。

（2）在企业工作中，一定要重视内部审计，例如关于审计人员培训的主要方面，在企业中，审计工作的发展，要得到公司全体审计员工的认同，我国现在处于发展阶段，许多公司没有认识到内部审计对企业的重要性。导致企业发展比较缓慢，公司一定要注重内部审计，把审计思想关注到公司人员的思想中。

（3）对审计人员进行定期培训，内部审计人员一定要具备专业的知识技能，这样才能发挥其作用，利用内部审计对公司进行监督，发现公司运营缺陷。企业在员工培训方面应当加强训练，有针对地进行培训工作，提高内审人员的技能水平，从而达到内部审计的目的。

（4）对企业内部审计模式进行优化处理，可以提高市场竞争，传统审计在市场中很难适应，随着社会的发展，公司遇到的挑战与威胁越来越多，导致涉及到的风险也随之增加。因此公司需要对公司资源进行优化配置，公司为了达到目标最大化，对审计的范围及其对象进行改革，最好地规避风险。

5 结语

在财务管理中，内部审计作为一种增加企业价值的咨询活动，它管理中具有关键的作用，企业审计的价值主要体现在可以逐步实现体系健全化，可以通过对资产的保护达成公司目标的一致化，内部审计主要是针对营运效率，内控主要是针对财务报表的，可以将其融合，更好的实现企业经济利益的最大化。管理者一定要重视财务工作中的内部审计问题，让内部审计在公司中得到更好的发展。

参考文献

[1] 谢广飞.企业管理中内部审计的作用分析[J].科技经济市场， 2017（4）.

[2] 陈庆友.现代企业审计的问题及对策探讨[J].财经界（学术版），2017（4）.