新时代内部审计创新发展的初论

文智勇

摘 要 新时代的内部审计创新是指在现有审计管理条件下，运用当前的审计资源和经验，依据相关法律法规，遵循审计业务自身操作规范，研究并运用新的内部审计工作理念、知识、技术、方法和机制等，对传统的内部审计方式、方法进行改造、改进和改革，也就是要适应形势发展和内部审计工作自身发展的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新举措，构建新的内部审计管理体制、机制和制度，推动审计工作与时俱进。

关键词 新时代 内部审计 创新发展 初论

随着内部审计的地位不断提高，审计的影响越来越大，整个审计环境都发生了根本性变化，但也同时面临着许多亟待解决的难题。党的十九大对审计工作提出了新的更高的要求，我们在实际工作中就必须紧密结合审计事业发展实际，坚持以科学发展观为统领，大胆创新审计管理，提升审计成果质量，最大限度地发挥审计监督的职能作用，同时，内部审计工作也正处于从传统审计向现代审计加快发展的转型期，审计唯有以创新为动力，才能不断推进事业发展，更好地发挥监督的职能作用。

1创新发展的背景

1.1内部审计创新是时代变化的必然要求

随着时代的变化，改革的深入，内部审计等经济监督越来越重要。中石化集团公司审计工作会议上戴厚良总经理也对内部审计提出了新的要求，即：用“四个强化审计监督”深刻认识做好新时代审计工作的重要意义，用“三个切实”充分发挥审計监督职能作用，用“三个着力”加强审计战线自身建设。同时，随着内部审计力度的不断加大，内部审计影响力也不断攀升，公司管理层乃至社会公众的期望值也越来越大。

1.2内部审计创新是公司管理创新的一项重要内容

内部审计创新是审计部门紧扣公司工作中心，适应当前经济发展方式转型升级，促进审计工作转型的主要抓手。内部审计工作是对于一个企业单位内部进行约束管理的重要途径，是一项独立且重要的工作，经济新常态下内部审计工作受到了很大的冲击，国有企业的内部审计工作也面临着更大的挑战，如何使国有企业的内部审计工作发挥更好的作用是必须要研究的问题，也是经济发展进步的重要推动力。内部审计也应同步适应各方面的新变化，唯有创新才能使内部审计工作成为公司生产经营过程中不可或缺的重要管理环节。

1.3内部审计创新也是相关制度要求的落实

随着中华人民共和国审计署令第11号的签署，新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》自2018年3月1日起正式施行。该规定指出，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。制度的实施使内审工作更加规范化，对于企业的发展将提供更大的贡献、发挥更大的作用，制度的明确对于内部审计工作的顺利开展进行了保障，使审计工作在国有企业内进行的更加有效。通过创新内部审计，建立健全与之相配套的管理法规、机制和制度，促进监督体系建设，因此，内部审计创新也是基于相关制度的积极作用。

2创新发展的影响因素

2.1内部审计独立性不强

独立性是审计工作的灵魂。目前内部审计机构是单位内设机构，虽然大多数单位保持了审计机构没有被裁减和合并的命运，但仍然在人员队伍定编上进一步压减，面对日趋复杂的监督环境，内部审计也悄悄的被边缘化。一是往往把内审工作作为额外任务来完成；二是内审人员在开展工作时应对单位复杂的人际关系影响了审计工作的深入开展。在审计过程中打招呼、说情、甚至公开施加压力的情况常常发生；三是审计整改难以落实到位，审计意见或审计决定难以落实或不能落实。

2.2内部审计制度不健全

内部审计制度不健全，往往导致内审人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。由于内部审计制度的不健全，审计工作往往是事后审计多，事前、事中审计少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少。审计工作大多停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发现客观性、针对性、苗头性问题。

2.3内部审计质量不高

由于许多单位内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，内审人员常常将内审工作范围限制在具体财务收支、专项审计等狭小空间上，而没有把内审工作的重点放在经济权利的监督与制约上，对促进公司宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高，审计报告往往也避免不了存在以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。

3内部审计创新发展的几点思考

3.1克服对审计创新的错误认识

创新是促使审计人员保持旺盛的进取精神，不断的推进审计成果优质化进程。既然是新，就不是重复、照抄。审计人员要形成有创意的审计思路、选择做成有创意的审计项目、审计信息和审计报告、审计公告等等，这要经过“挤压摩擦”创造过程，创新就是积累与拼搏的结果。避免审计创新的随意性和盲目性。创新不是凭空想象，它必须根植于深厚的实践基础。创新是在调查论证的基础上，敲定审计实施总盘子和方向，打造审计精品。而不是脱离客观实际、违背客观规律盲干和违规操作，审计人员要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》操作，严谨细致、依法审计。

3.2要避免脱离审计工作任务的创新

创新就是做好本职工作、提高完成规定任务的水平，是在完成规定审计任务基础上的创新创优，创造实现审计成果优质化的工作环境，形成审计高质量的成果。审计人员应自觉摈弃那些与时代要求不相适应的旧的思想、观念、思路和做法对审计工作的束缚，积极适应形势需要，及时掌握国家宏观经济政策和审计署新的“五年”规划精神，以及集团公司审计工作会议的主要目标和新思路。只有这样，才能正确地确立新时期的审计目标、审计对象、审计重点等，才能有效地搞好审计工作。

3.3推动内部审计人员角色创新

所谓角色可以说是内审人员一种自身的定位。我们知道，任何职业都有职业权威，只是程度高低问题，内审人员应当是与其他职业人员一样用同样的方式显示自己的权威。内审经常用非职业方式维护自己的权威，也即利用其“经济警察”“财产卫士”的角色，久而久之使内部审计在企业中的处境愈来愈尴尬。因此，这种错误角色应尽早纠正，取而代之的应该是“咨询顾问”“业务伙伴”的角色，把部门或单位作为主角，切实为他们服务，让单位或部门切身感受到内部审计人员是通过对内部控制系统的检查、评价、建议、咨询和提出改进措施，帮助他们实现经营管理目标。

3.4内部审计范围、工作重点、方法的创新

首先，關于内部审计的范围，笔者认为应当进一步拓宽，企业中所有部门及业务都应接受内部审计，至于确定重点（必须审计部门和业务）一定得要听从审计委员会（公司领导）的建议，而审计什么、什么时候审计、用什么方法审计，则是内部审计部门运用专业知识和经验，自主判断和决定。其次，关于内部审计的工作重点，可以抓住二个方面，一是创造性地开展审前调查，切实搞好审前调查，使审计实施方案制订能够符合实际。二是要善于抓住审计项目中影响审计工作发展和成果的关键问题与切入点，进行重点突破和创新。

3.5内部审计管理模式的创新

审计应该是一项具有独立性的经济监督活动。在社会主义市场经济条件下，企业的主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的活动是企业主要负责人的意志体现。在这种情况下，内部审计的实质是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论和现实中都行不通。单位党组织、董事会（或者主要负责人）要定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。一项新的制度实施还需一个过程，但对于内部审计模式带来了革命性的变化，有效实施才能更好保证内审独立行使职权，发挥审计的监督、评价、公证、服务职能。

3.6内部审计成果转化的创新

审计成果转化一直是内部审计的难点，始终这最后一公里严重阻碍了内部审计创优，提质升级等，笔者根据实际经验认为，审计成果的转化要认为要避免孤军奋战，必须寻求组织支持，才能取得相当的效果。一项审计事项转化成审计成果，尤其是审计人员创新地开展一项审计任务更需要审计组有关人员积极的配合，并得到领导和组织的支持与认可，促进深入研究问题，拓展创新思路、提升审计成果。我们公司在审计整改中有益的探索取得了较好的 成绩，就是实行审计整改结果双报告制度，不仅要求被审计单位就整改结果报告审计部门，还要求必须报送给分管领导并且需要分管领导确认审计整改结果。

4结束语

创新是推动内部审计事业不断向前发展的不竭动力，在审计工作中审计部门和审计人员必须强化创新意识和理念，只有创新，不断提高审计质量和水平，才能有效地防范审计风险，审计事业才能不断前进、更好地为公司的生产经营发展服务。