广西贵港市G酒店预算管理研究

(百色学院 广西 百色 533000)

一、预算管理的实施对贵港市G酒店的影响

(一)宾馆预算管理执行情况对利润增长的定量分析

毛利率作为反映酒店经营状况和盈利能力的重要参考指标，选定酒店毛利率作为酒店经营效益的特征量，及该酒店的预算执行程度作为酒店预算管理实施的特征量来分析预算管理对国际生活港段酒店的影响。故本文选择具有代表性的G酒店12个月的销售情况，和预算执行程度做为分析数据样本。2018年1月到12月G酒店从一月开始就已经设置每月预算，预算根据往年销售情况和月份季度差异编制通过统计表格可以看出，由于月份的不同，以及现实客流量情况不同，酒店的销售情况差异较大。所以，本文将选择毛利率作为参考点，排除月份不同下客流量差异的影响因素，进而更准确地研究预算执行度对于毛利率的影响作用。将预算管理作为自变量，毛利率作为因变量，旨在研究通过控制预算管理的执行程度，是能够有效提高酒店毛利率，增加酒店收益的。

(二)运用折线图分析预算管理执行程度与毛利率的关系

从毛利率数据可以看出扣除了成本后，除九月份是亏损外，其他月份均有盈利，全年的平均每月毛利率是59.2%，平均每月预算执行度为83.1%，但是由于各月的销售情况不同，所以不能单单以销售额和毛利率的变化作为预算管理的唯一评价指标，为更深入的研究二者关系下面进行折线图和散点图分析。

图1 预算执行度与毛利率的折线图(数据来源：实地调查取证)

通过预算执行度与毛利率的折线图，可以看出各月的预算执行度与毛利率的增减的趋势呈正相关变化，也就是执行度较高的月份毛利率相对也较大。比较明显的是9月份的拐点，在整年当中，预算执行度在9月份为最低，而其毛利率也

是当年的最低。由整个折线图，明显可以看出酒店的毛利率是随着预算执行度的变化而变化的。

(三)运用散点图分析预算管理执行程度与毛利率的关系

根据散点图呈现出，毛利率值随着预算执行度的增加而增加，两个变量的观测点大体上呈现一条直线分布，由此可以知道两个变量为正相关，说明预算管理的执行对毛利率的增长有推动作用。

二、贵港市G酒店业预算管理水平发展的制约因素分析

(一)预算管理理念普遍存在不足

G酒店各部门缺乏对全面预算管理的正确认识，公司内部各部门缺乏对预算的制定和控制的参与理念。把预算的制定和控制孤立给财务部门。进而造成了财务部门身兼多职，孤立无援，工作难以顺利开展和完成，没有专门的部门负责，未设置预算执组织机构，没有专门的部门负责，这种分割的预算思想观念阻碍了全面预算的实行和发展。

(二)预算指标体系设置宽泛

酒店的预算指标制定不当，只有大概的目标，没有分解具体化、数据化、明确化。没有根据酒店自身特点树立关键业绩指标，也没有树立保障关键业绩指标实现的细项分解指标。预算目标分解不到位，酒店的预算只是停留在各部门负责人，未落实到一线基层员工。酒店在预算总目标确定后，只将预算数据指标分解到各部门，贵豪酒店的各部门的预算只有部门负责人和财务负责人了解，没有继续往下分解，基层员工对预算指标未能具体了解，只有一个宽泛概念，但是预算的执行不是单靠部门负责人就能完成的，需要一线员工的积极响应，这种分离的执行状态会带来预算执行力不强的结果。

(三)预算编制和市场脱节

一线经营部门没有有效参与预算的编制或参与程度不高，G酒店多采用增量或减量的办法编制预算，预算指标的编制和确定带有很大的主观性。即使参与，也多只是凭自己的经验确定大量营收和费用数据，难免会有偏差，使得预算和市场和实际工作脱节，预算没有找到正确的参照点，参照点的偏差会影响数据的准确性，因为数据的不准确进而又使得预算执行难度增大和考核指标不明确。

三、加强国际生活港段G酒店预算管理水平的思路和对策。

(一)树立正确的预算管理理念

改变“预算只是财务部的工作”的预算管理理念，管理层应对预算管理引起足够重视，单位应通过多种形式的预算宣传和培训员工。让各管理层和员工认识到预算不是简单的领导定个利润指标、财务编制几张表格，让存在经营活动的地方就需要有预算管理监控的企业文化贯彻到每位员工心中。只有正确的理念才能引领正确的行为，正确的预算管理理念是保障酒店经济稳步前进的保障。

(二)优化组织结构和部门职责

正确的进行业务的归类工作，设置良好的组织机构重组职能不清晰、设置重叠、责任区交叉不清的部门。使组织机构简洁，权责认定清晰，使组织更加简洁高效。通过梳理酒店的组织架构明确各部门责任和权限可以防止多头管理出现问题的相互推诿扯皮，为下一步责任具体化分解，准确考核预算执行的做好铺垫工作，从而提高酒店整体管理效率。

(三)加强预算编制环节的管理和监控

酒店全面预算目标并不是独立的，全面预算管理的目标应以酒店自身战略发展目标为导向，有了贵豪酒店战略发展目标作为大前提，整体预算目标才能更具方向性，更能指导酒店的正确走向。贵豪在酒店编制全面预算时，要加强预算定位的准确性，因为预算定位的偏离会影响其完成的效果，偏高会打击经营管理者的执行积极性，偏低则会使预算与实际支出的差距过大，造成浪费，也难以通过其激励作用提高经营效率。预算目标的适用合理性是员工积极响应，认真执行的前提，没有让人信服的预算目标，难以激发员工的积极性。酒店应当监控预算编制过程中的正确性，以战略目标为前提依据，第一步要依靠市场研究市场的行情，充分了解酒店的经营环境的变化，分析自身以求扬长避短，科学定位经营管理战略和全面预算目标。