浅议水利事业单位财务外包可行性及风险防范

侯渭涛

（陕西省水利厅，陕西 西安 710004）

“财务外包”是一种新型的财务管理模式，最早出现于美国，在西方国家发展的比较成熟[1]。财务外包主要包括传统型财务外包服务、现代网络型外包服务两种。传统外包在传统账务处理的基础上，将部分不擅长或冗杂没有技术含量的模块业务外包给专业的机构来进行处理，大多数传统的财务外包以往来账款核算、工资固定资产、纳税申报为主要服务方面[2]。现代网络财务外包则是通过网络站点由服务商替代企业进行业务处理和财务流程的操作[3]，与传统的财务外包相比，网络型外包不仅仅停留在核算统计层面，还增加了财务管理、信息数据分析、风险评估等技术性业务服务[4]，更加及时和具有效率。财务外包在我国的发展尚在初级阶段，主要集中在北上广等发达地区，而且大多以中小企业为主，其发展空间还很广阔。水利是国民经济基础行业，水利事业单位属于事业单位的一类，水利事业单位能否通过财务外包获得更加科学规范的管理效率和效益,从而更好服务社会发展？已经成为水利事业财务管理必须解决的一个现实问题。

1 财务外包的意义

财务外包作为财务管理的一个重要分支，在促进单位内部管理方面有着重要作用和意义。

1）提升管理水平。随着新形势新环境下新会计准则和税制改革不断更新，财务工作变革更加复杂繁琐，将财务外包出去，可以让管理层将精力和经验，更多地花在其他更具优势方面，特别对于小型企事业单位来说，这点尤为突出，能够帮助提升单位管理水平。

2）降低管理成本。对于大多数水利事业单位，特别是规模较小的水利事业单位来说，拥有的管理成本非常有限，财务管理方面的经验也很缺乏，但财务又是必须具备的业务，如果能够将财务外包，就可以更加专注于预算执行、内部管理、监督检查等方面的工作，促进单位增收节支。

3）规避财务风险。专业的财务外包公司都有较为严格和专业的服务标准，为客户服务，分工合作，各司其职，能够提升财务信息质量和管理效率。选择财务外包服务与单位配备财务人员或者兼职的会计相比，能够大大降低财务风险、强化内部控制、保障良性运转。

2 水利事业单位财务外包可行性

水利事业单位带有典型的服务性、公益性、专业性特点。服务性指水利事业单位是保障社会经济发展的基础。公益性是指水利事业单位首先追求的社会效益，往往不追求盈利目标。专业性是指水利知识复杂，程序严格，技术规范标准高，各种水利规范必须严格遵守。财务部门作为水利行业的服务型部门，在当前全面从严治国和政府信息全面公开的背景下，无论从理论层面还是从现实层面分析,都具备了进行财务外包的可行性。

2.1 理论层面分析

1）基于资源禀赋理论分析。埃里.赫克歇尔和波尔特尔.俄林的资源禀赋理论主要用来解释国际贸易中资源的配置与生产问题，用来解释不同部门间的业务流程资源配置也同样适用。业务是否外包取决于设置并执行会计部门职能与将会计业务外包之间成本的比较，包括机会成本的分析等，由于比较优势的存在，为财务外包提供了可能。

2）基于会计服务职能分析。在价值链体系中，会计部门是作为服务职能部门出现的，主要对与日常发生的经济业务进行记录以及出具财务报表以供外部利益相关者的使用，并通过记录的财务信息为重大项目的投资进行预算、决算。可以将对于价值链体系中不重要的财务职能剥离，聘请具有相当经验的外部专业机构为财务战略服务。

3）基于实现发展目标分析。根据迈克尔.波特的价值理论，一个企业（单位）不可能在所有的价值链上都具有竞争优势，而且随着行业间竞争的加剧，将自身不具有优势的环节外包给比自己更具有成本优势和专业优势的企业，能够促使该环节更好的为整个价值链服务。为了降低成本、整合内外部资源、提高绩效，通过财务外包，精力集中于核心竞争力方面，舍弃部分求整体的发展，会带来更快的发展。

2.2 现实层面分析

1）政策允许。2015年，国务院印发《关于促进服务外包产业加快发展的意见》（国发〔2014〕67号）鼓励政府部门不断拓宽购买服务领域，将可外包业务委托给专业服务企业。陕西省人民政府《关于促进服务外包产业加快发展的实施意见》（陕政发〔2015〕49号）中的工作任务3明确“政府部门要不断拓宽购买服务领域，将可外包业务委托给专业服务企业”，由省财政厅负责实施。以上中省文件都支持水利事业单位开展财务外包业务，为事业单位财务外包提供了良好的环境氛围。

2）管理要求。当前国家大力推进政府信息公开，行政事业单位部门预算、决算、“三公经费”等财务信息都要求定期按规定格式向社会公开，接受大众监督，因此水利事业单位一般都具有公益性职能，其预算资金收支情况也要向社会功公开，非公开商业秘密等信息较少，不存在财务外包门槛，符合财务外包业务条件。加之，当前中省不断加强行政事业单位的监督检查，要求包括水利事业单位在内的行政事业单位更加重视财务制度执行，规范财务管理，把好财务关口，财务外包也符合中省强化管理的要求。

3）改革需要。党的十八大以来，中省持续推进事业单位改革，不断压缩事业单位编制、经费和人员，但随着中省贯彻落实中央八项规定精神以及全面依法治国等一系列制度办法相继出台，对水利事业单位财务管理工作提出了更加严格要求，特别是随着国家取消会计从业资格证，财务工作的门槛虽然去除了，但对会计人员素质要求更高，相应需要更多培训学习支出，将财务业务外包，可以优化资源配置，节约工资、福利、社保、医保、住房公积金以及学习培训等支出，还可以享受更加专业的财务服务。

4）技术支持。现代财务外包主要是通过网络技术来实现的，随着移动互联、云计算、物联网、XBRL、大数据等新科学技术的应用普及以及电子商务模式对社会生活的广泛渗透，以中兴通讯财务共享中心——“财务云”为代表的财务大数据异军突起，引领着财务管理的方向和前沿，已经消除了制约财务外包的种种地理、物理以及软硬件障碍，财务外包不仅更加可行，而且效率变得更高。

3 财务外包的利弊及潜在风险

水利事业单位财务外包既有利也有弊，主要利益在于实现资源优化配置，在党中央全面推进从严治国、国家审计监督力度持续加大的情况下，规避掉人员能力不足、素质不高以及人情关系等问题，获得更加专业的服务，保障单位良性发展。主要弊端在于财务风险控制力度降低，直接支出成本增加等。水利事业单位受制于经济条件和发展规模等因素，加之管理者大多不具备财务管理知识，往往不能对外包机构进行综合考量，导致可能存在信息质量、财务控制、信息保密等方面的潜在风险，造成财务外包效果不佳。

3.1 信息质量

一些规模较小的水利事业单位，由于业务操作流程缺乏规范化，管理没有系统化，就有可能导致一些财务信息缺失、记录不完整，财务外包服务机构无法根据真实情况进行准确的财务处理和分析，所提供的财务报告信息等质量不高，从而使意见建议不具价值。

3.2 财务控制

在进行财务外包的以后，由于减少了财务人员的聘用、减少了财务方面投入，可能更加忽视财务工作，对财务分析和成本管理管控相对薄弱，不利于单位维持良好的财务状况。

3.3 保密管理

存在由于疏于防范风险，对信息没有进行严格加密，导致在传递的过程中发生泄露，或者财务外包商对获取的信息向有关方输送，导致信息被滥用，从而会对单位形象和声誉造成损害。

3.4 决策使用

如果外包服务机构所提供的财务信息，并未对决策或者是监督带来帮助，或者是财务外包商内部管理存在问题，不能准确提供服务，使得出现税务偏差等附加性问题，使得财务外包没能够发挥其应有作用，导致对财务外包失去信赖，从而放弃财务外包业务。

4 财务外包风险防范措施

水利事业单位作为我国经济发展的重要力量，其对社会经济发展的支撑作用不言而喻，但进行核心业务拓展时，管理者必须重视财务管理对单位运转和发展的重要影响，不能仅仅考虑成本效益，而对外包出去的业务置之不理，听之任之，应该采取有效措施，切实加强管理，积极应对各种风险，真正享受财务外包带来的利益。

4.1 加强双方沟通

一些财务业务较少财务外包业务中，财务外包人员通常是每隔一段时间进行集中处理，对于那些有独立的财务机构的单位而言，财务信息往往具有滞后性，这就要求必须及时和外包商进行沟通，最大限度降低其带来财务信息滞后的负面影响。一方面，要在财务外包中占据主动，及时表明需求和要求，财务外包服务机构才能够进行相应的调整。另一方面，可以参与财务外包商财务人员的考核培训，来选取和培养合适本单位发展的专业人才。

4.2 强化监督管理

管理者应摒弃传统会计记账观念，树立财务管理意识，减少外包商对影响，合理利用外包业务，从而使财务外包真正成为发挥财务管理优势的工具，促进创新与成长。基于PDCA理论，对于外包出去的财务工作，不应该放任不管，而是要加强监督控制。一是选择合适的机构进行适时审计监督或通过聘用专业的财务人员进行对接，利用财务外包的优势进行恰当的财务成本管理和预算管理。二是和外包商约定财务指标，制定明确的财务管理计划并进行落实和完善。

4.3 建立预防机制

由于财务外包服务机构的监管力度不够，市场上良莠不齐，风险防范应引起格外重视。一是建立风险评级机制，要求对财务外包业务进行实时监控，从而发挥财务外包的优势。二是完善外包合同，要在合同之中明确双方的权利与义务，以及收费标准和服务相应等要求，防止相互推诿扯皮、责权利不清晰等情况发生。三是在合同之中明确外包商的信息保密责任以及处罚措施，预防泄密情况发生，确保数据信息安全。

4.4 实现信息共享

在互联网信息高速发展的网络时代，应该充分利用互联网带来便利，在业务发生的时候，将相关信息传到指定领域，财务外包服务人员对财务信息进行及时的处理，相关部门在需要的时候，可及时在指定位置获取信息。值得注意的是，在互联网信息泄露频发的背景下，如果采用财务信息共享技术进行服务，必须对财务信息进行良好保护。

4.5 谨慎选择合作

虽然很多水利事业单位相继开展了财务外包业务，但其效果并不是特别明显，有时甚至由于双方在一些关键问题产生分析和矛盾，这就要求在选择服务机构方面应保持应有的谨慎。一是对外包商进行客观评价，包括其企业文化是否与本单位相符，能否在战略上提出合理、恰当的建议。二是对外包商的诚信和信誉情况进行重点考察，避免泄露秘密等问题发生。三是对财务外包商的以往绩效进行考核，择优选定合适机构进行战略合作，谋求共同发展。

5 结论

财务外包是财务管理的一个重要分支，在当前科学技术和管理理论日新月异的情况下，水利事业单位已经具备了进行财务外包的各项条件。在财务外包时，应结水利事业单位自身情况，科学分析财务外包利弊，积极与财务外包服务机构的沟通，强化监督管理，加强信息共享和谨慎合作，做好风险防范工作，建立长效预防机制，就能够最大限度利用财务外包利益，促进单位良性运转。