基于客户信用管理视角的企业应收账款风险控制

牛静 王海东

[摘 要] 在经济全球化的背景下，企业应收账款面临被长期占用、无法迅速收回、随时会发生坏账的风险。因此，企业应尽可能对客户的信用进行调查分析，根据不同的商业信用选择不同的优惠方式，降低应收账款面临的风险。

[关键词] 赊销；客户信用管理；应收账款风险

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 017

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）01- 0040- 03

0 引 言

经济全球化的背景下，越来越激烈的市场竞争导致企业赊销成为常态。市场经济在经历了无数次国内外的冲击之后，对市场内部众多参与者的要求越来越高。信用，作为交易达成的必备条件，越来越受到市场的重视。虽然加强客户信用管理并不能完全避免企业在经营过程中面对的应收账款风险，但是对客户信用的深入了解可以提高企业辨别高风险客户的能力，能够提高企业应收账款的管理水平，使企业在达到销售最大化的同时将信用风险降至最低，保障企业的正常经营。

1 我国企业应收账款客户信用管理存在的问题

据国家统计局公布的数据显示，近五年来，为增加销售额、提高市场占有率，我国企业应收账款数量逐年上涨。以我国工业企业应收账款为例，如表1所示。

由表1我们可以看出，工业企业应收账款净额2013年较2012年上涨11.19%，2014年较2013年上涨11.23%，2015年则上涨11.46%，2016年上涨11.68%。应收账款作为企业资产中流动性较强的流动资产，长期的占用使得企业在运营过程中缺失了这部分资产为企业带来的长远利益。并且，应收账款的账龄越长，企业面临坏账风险的概率就越大。因此，企业管理层对客户信用信息管理日益重视，以实现降低企业应收账款风险的目的。

1.1 企业不能有效利用信用信息公示系统

网络信用信息查询系统近几年来发展迅猛，无论是企业还是个人，不良征信记录都可以通过网络直接查询。然而，便利的信息查询系统却无法与企业想要获得更高的销售额的心理相抗衡。

企业一味追求当前销售额的最大化，尽管为鼓励债务人按时还款提出了很多商业优惠，但却忽视了信息查询系统对严重失信企业的公告，没有及时、定期查询往来客户的信用记录，对客户的信用信息缺乏详细的分析判断。导致企业应收账款长期无法收回，发生的坏账也无法采取及时的补救措施，致使企业资金受到严重损失。

1.2 信用管理部门职能不明确

企业内部的信用管理部门，顾名思义，负责企业对内、对外的信用信息管理，并将整合过的信用信息对内部各部门共享、对外部使用者披露，以达到维护企业信用、甄别客户风险的目的。

对于企业、甚至整个行业来说，专设信用管理部门的企业少之又少，它往往在企业的财务部或销售部中起到辅助的作用。没有独立的信用信息管理部门，相关工作人员的职位职能界定不清，无法保障企业能够合理预估客户信用风险。

1.3 客户信用评价方法单一

市场上对客户信用评价的模型良莠不齐，很多评价模型开发企业的产品并没有经过大量数据实验、研究的检验。企业因为缺乏对客户信用信息的足够重视，在判断客户信用时，往往以主观意见及历史交易记录为依据与客户达成交易。

凭借模型开发商与企业的合作，长期使用模型供应商提供的信用评价模型，基本忽略了市场交易中瞬息万变的交易风险。长此以往，企业往来客户的信用信息记录长时间基本一致，根本无法正确反映客户的信用变更。企业在使用单一的客户信用评价方法的情况下，丧失对客户信用情况的精准掌控，无法正确预估企业面临的客户信用风险。

2 加强企业应收账款客户信用管理的措施

加强企业对客户信用信息的管理，一方面是因为企业对经营风险的控制离不开良好的管理模式，另一方面是因为在市场经济的影响下，规范客户信用信息已成为企业与购买方之间的迫切需求。

2.1 提高企业信用信息公示系统使用效率

2013年，国务院发布《征信业管理条例》，我国征信业逐渐走向正轨，征信市场的管理得到不断的加强，征信机构、信息提供者和信息使用者的行为更加规范，交易双方的利益也得到了保障。在征信市场不断完善的推动下，众多征信系统的开发和使用帮助企业完善了客户信用信息，对客户的资信状况起到了监督的作用，降低了企业因客户信用信息不完善带来的风险。

2.1.1 充分運用国家企业信用信息公示系统平台

国家企业信用信息公示系统于2014年2月上线运行，用户只要输入企业名称、统一社会信用代码或注册号，就可以查询相关企业的信用信息。

通过国家企业信用信息公示系统平台，企业可以在第一时间对客户信用有大致的了解。根据公示系统提供的资料，可以初步判断对方的营运状况、信用记录，并对其中涉及的股东、董事、法人等自然人的信用信息进行调查，可以帮助企业对客户的信用有一个整体的了解。

2.1.2 合理使用中国人民银行个人征信系统

近几年来，个人征信系统的发展突飞猛进。个人信用报告作为企业签约客户的重要依据，对降低企业应收账款风险有着重要的意义。

客户对企业出具真实有效的信用报告，企业以客户信用情况为依据制定相应的销售策略，并采取合适的方法对应收账款进行催缴。由中国人民银行出具的个人信用报告，是判断客户信用是否良好的重要依据，也应作为企业制定应收账款管理制度的重要参考因素。

2.2 强化信用管理部门职能

信用管理部门可以从事前、事中、事后三个阶段对客户信用信息实时监控，预防应收账款过大造成的营运资金短缺、账龄过长、坏账率增多等风险问题。

2.2.1 建立健全信用管理部门

企业对客户信用信息进行查询后，可以初步评估客户的信用等级，预估客户的还款能力，借以对不同客户采取合适的应收账款制度。

企业增设信用信息管理部门，使其在企业组织结构上作为一个独立的部门存在，工作人员在对客户信用管理中能够保持客观的态度，不会受销售人员的影响、做出错误的判断，影响客户信用评级，导致应收账款在后续货款回收中出现失误。

2.2.2 完善信用信息管理流程

市场经济环境复杂多变，企业客户类型也是多种多样。因此，信用信息管理流程不可能一成不变。目前，企业对信用信息进行管理的流程大致可以用图1表示。

在实际工作中，客户信用信息的分析管理、应收账款的风险控制、货款实时跟踪监测等环节是环环相扣、相辅相成的。在基本的管理流程下，企业根据实际经营状况及客户信用情况对管理流程进行补充完善，在应收账款风险控制过程中做到事前、事中、事后的预防、监督与应对。

2.3 客户信用评价模型多元化

信用评分模型是信用管理不断发展的产物，利用信用评分模型，可以根据客户的历史数据得到他的信用评分。

2.3.1 综合分析多个信用评价模型评估结果

不同的信用评价模型在制定模型参数时，参考的数据、计算的方法都有不同，得出的客户信用评分存在差异。不同的信用评分对应不同的信用评级，企业可以对多个评分结果对客户信用进行综合分析，结合客户实际情况，得出与客户信用相吻合的信用评级。根据信用等级判断客户的还款能力，对他的赊销额度进行划定。

2.3.2 加强与信用管理机构的合作

企业信用管理部门在收集客户信用资料、运用信用评分模型等方面存在一定的局限性。然而术业有专攻，信用管理机构则由专门的财务、法律、经济专家组成，他们对企业信息收集的范围更广，对信用评级的数据依据更加全面，对不同行业的应收账款风险对应的客户有不同的评估系统，应对应收账款风险的预警机制也更加健全。

加强企业内部信用管理部门与信用管理机构的合作，能更加完善应收账款管理制度，可以使客户信用管理、应收账款管理制度、应收账款风险评估的整体效果发挥到最大，提高企业货款回收的效率及预防风险的能力。

3 小 结

综上所述，企业在采取赊销时，利用信用信息公示系统对客户的信用信息进行详细的调查分析，从客户的经营状况、企业的存续时间、企业法人的征信记录、公司的纳税情况等方面，了解债务人的还款能力及生产经营的稳定性。并由信用管理部门对客户信用进行综合评定，对資信状况不佳的客户提出预警，避免过度赊销，有利于减少企业应收账款收不回来的风险，提高企业应收账款回收率，保证货款回收率的稳定性。

注：牛静，通讯作者

主要参考文献

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