分析营改增对高校税负及财务管理影响的探讨

【摘要】在市场经济漫长的发展过程中，产生了不少财税管理模式，其中当属“营改增”最具可行性与科学性，如今该模式已经广泛运用于国内各高校中，与此大幅提升高校財务管理工作质量。基于此，本文以高校财务管理工作为背景，分析“营改增”对其带来的影响，同时可行性措施，具有参考性意义。

【关键词】高校财务管理工作  财税管理模式  “营改增”

在“营改增”广泛推广的大背景下，国内多数高校的财务工作都取得了突破性进展。但是，如今高校办学规模正在扩大，各类基础设施也处于更新换代的阶段，此时财务管理工作出现了各类困难，“营改增”的实用性在高校中也显得不足。

一、营改增财税政策下的高校税负变动

针对高校“营改增”工作，于国家层面而言已经出台了相关规定，即《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税「2016]36号）。参阅该文件可知，其中涵盖了关于高校的不动产、交通运输等各项内容。伴随着营改增政策的不断演变，与之对应的高校税负工作也受到了影响，在此背景下应当以纳税主体规模为原则进而对高校加以分类：

高校显然是小规模纳税人，其对应的增值税率为3%，由此可知高校税负具有一定的减缓空间。但实际上，高校的税负压力一直较大，其原因有二：首先，高校发展是人才与设备不断更迭的过程，此类成本不可使用增值税发票的方式进行抵扣处理;此外，通过举办培训活动的方式，确实可以为高校带来一部分收入，但该部分只能开具应税发票，此时税率已经大幅提升，达到了6%之高。

二、营改增财税政策对高校财务管理的影响

（一）会计核算方面

税务机关拥有一套区分机制，进而可以划分为应税与非应税收入两大部分，以此为基础可以在科目设置方面做以适度改变：以“应交税费”为基准，在此基础上衍生出“应受增值税”以及“未交增值税”两个分支，而此前处于“业务税费及附加”体系下的“增值税”部分应当被去除。

（二）票据开具方面

高校的运营除了科研经费外，还涉及交通以及餐饮等内容，各类活动与其对应的资金到账时间存在间隔。此时，以往先开票后收款的主体，此时应当改为先缴纳税费的方式;此外，以往先收款后开票的主体，此时应当改为从收款项中扣除税费的方式。上述方法的好处在于可以增强增值税计较与会计账面的统一性。

（三）核算制度方面

以往，高校大多运用的是收付实现制方式，进而完成各项核算工作。基于营改增大背景，高校可升级为权责发生制方式。应当注意的是，该方式也将大幅提升费用确认的难度。

二、营改增财税政策下高校财务管理问题

（一）应税规范与操作的复杂性增加

受营改增的影响，高校在发展过程中逐步彰显出多元化特性。如今，异地办分校已经成为高校发展的常态化现象，各个校区在财务方面的工作彼此独立，但最终又汇聚至本部账户中，此过程在很大程度上提升了抄税报税的难度，其环节更为复杂，因此诸如税务与会计账务不匹配的问题也时有发生。

（二）账目核算与票据管理工作量加大

高校账目核算工作本就具有以定的复杂性，随着营改增方式的渗入，其程度将显著加深。从营改增角度看来，要想对增值税发票做以抵扣处理，就必须处于应税项目范围内，即对于非税项目而言不具可行性。因此高校在展开财务管理工作时，就需要做好应税与非税的区分工作，此时对应的工作量必将随之提升。

（三）财务管理操作流程复杂度提高

通常情况下，高校是纳税的主体，而从责任主体的角度考虑，其涉及的内容包括了存在于高校中的各类型单位。此时，两个主体之间容易出现脱节现象，进而提升了成本分担的难度，也对协调管理工作提出了更高要求。

三、营改增财税政策下高校财务管理策略

（一）加强营改增财税政策观念宣传

要想将营改增财税政策良好地落实到各类高校的财务管理工作中，税务部门起到了至关重要的作用，其应当做好营改增财税政策的宣传工作，增强公众的认知程度，此外还应提供咨询平台。于高校内部财务管理部门而言，应当明确营改增财税政策的具体原则与思路，并通过相应管理平台将各类信息公布于众。学校应具有针对性地展开培训工作，范围应涵盖校内各部门以及下属的各个分校，可以辅助使用微信等新型社交手段，通过多样化的方式将营改增工作贯彻落实到广大师生群体中。

（二）完善主体间沟通协调机制

高校在实行营改增财税政策时，不可埋头苦干，应当积极联动至各个校区有关部门，甚至将工作交流扩展至同行院校之中。具体来说，高校应当与税务机关展开积极有效的沟通，对操作流程进行分析并做以简化，同时税务机关应当给予高校一些政策支持，以便于高校财政工作的开展。增值抵扣具有积极意义，因此高校应该做好内部各单位的宣传工作;借助于人工智能的便捷性，在获取增值税专用发票的过程中，可以显著缓解学校税务压力;同时，各院校之间应当进行频繁沟通，共同学习，互惠互利。

（三）规范高校内部财务管理制度

在营改增环境中，高效财务管理工作极容易受到影响，具体表现在票据管理等多个方面。于营改增财税政策，高校在展开会计核算等工作过程中均会受到其影响，因此为了增强各环节工作质量，高校应当对对财务管理制度做以规范化限定。具体来说，从会计核算制度方面考虑，高校应当对科目做以合理的调整，并对改进后的内容做以明确的规定，高校应当创建增值税明细账目;从票据管理制度方面考虑，高校应当建立严格的票据收集与整理机制，做好发票管理分工，将责任落实到具体的岗位与职员，与增值税发票有关的登机以及存档内工作都需要做以规范化处理。

四、结语

当下，我国无论是市场经济制度方面还是对应的经济结构均以发生翻天覆地的变化，随着营改增财税政策的落实，高校更应做好财务管理工作，对其展开具体的分析，明确其中的利弊。对财务管理模式进行升级，做好校内各部门以及各分校的财务管理工作，积极与兄弟学校以及财税部门进行沟通，为高校财务管理工作创造更好的发展契机。

参考文献：

[1]刘洋.浅析“营改增”对高校财务管理的影响[J].黑龙江教育（理论与实践），2018，（09）.

[2]何萍.营改增对高校税负及财务管理影响的探讨[J].财会学习，2018，（14）.

作者简介：丁祎（1991-），女，汉族，河南省南阳市人，研究方向：财务管理。