我国社会保险基金内部控制问题研究

晏欣

【摘要】保险基金是人们养老的重要保障.近年来虽然社会保险基金发展势头强劲，但由于各地经济发展不平衡，使其仍然存在不少问题，社会保险基金的收益率一直处于较低水平，存在社会保险基金结余长期大量摆在活期存款账户的行为。因此，提高社会保险基金内部控制管理水平来完善我国社会保险事业是非常有必要的。

【关键词】社会保险基金   内部控制   改善建议

一、我国社会保险基金的内部控制意义

我国社会保险基金筹集方式实施部分积累制，即现收现付制和完全积累制的综合。按照有关规定，我国的社会保险基金是由地方税务部门或社会保险业务经办机构采用社会保费的形式进行筹集的，这对不同的征收形式下筹集基金时以不同的账户设置及管理提出明确的要求。主要包括收入户和财政专户两个账户， 前者由经办机构管理，后者由地方财政部门管理。实行经办机构征收社会保险费的地区，经办机构开设收入户暂存单位和个人的缴费收入及由此形成的利息收入等，并定期或定额转入财政专户;实行税务机关征收社会保险费的地区，不设收入户，缴费收入直接存入财政专户。就筹资而言，财政专户的主要用途是接受税务机关或社会保险经办机构征收的社会保险费收入和接受财政部门拨付的财政补贴收入。

在我国的大部分地区，已经实施了社会统筹和个人账户相结合的社会保障模式，社会统筹实行现收现付制，用于支付已经退休的老年人的退休金，但由于该部分人没有个人积累，所以社会统筹资金在弥补这一部分缺口。随着人口老龄化越来越严重，这部分缺口也越来越大，社会统筹资金收不抵支，侵占了个人账户的资金，使个人账户空账运行。从而背上了沉重的负担。由于内部控制管理不到位，目前我国社会保险基金结余基本只能购买国债或存放在银行，其他投资模式还处于探索之中，这使得社会保险基金的收益率一直处于较低水平，存在社会保险基金结余长期大量摆在活期存款账户的行为，故提高社会保险基金内部控制管理水平来完善我国社会保险事业，已经刻不容缓。

二、我国社会保险基金概述

（一）我国社会保险基金现状

所谓社会保险基金，是指为了使社会保险有可靠的资金保障，国家通过立法要求全社会统一建立的，用于支付社会保险待遇的专项资金。用此种资金购置的资产及其增值部分也属于社会保险基金的范围。社会保险基金是国家为举办社会保险事业而筹集的，用于支付劳动者因暂时或永久丧失劳动能力或劳动机会时所享受的保险金和津贴的资金。社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。作为老百姓的“保命钱”，社会保险基金在确保失业、工伤、年老、患病或生育劳动者的基本生活不受影响，确保低收入、无收入或遭受意外灾害公民的基本生存，维护社会公平和增加国民福利等方面发挥着举足轻重的作用。

（二）我国社会保险基金未来趋势

萨缪尔逊认为， 一个适当的专门的公共养老金计划可以保证经济的黄金率增长： 前提是， 假定社会保障真的会挤出个人储蓄， 那么再没有公共养老金计划的情况下， 如果私人养老基金的积累过度， 则可以导入一个现收现付制的计划来达到黄金率增长。同样， 如果经济的稳态增长是资本积累不足导致的， 那么所导入的公共养老金计划就要有一个适当的资本积累。

国际劳工组织认为， 从对整个经济运行的影响来看， 建立在严格保险精算基础上的完全积累方式并不具有优势， 因此以完全积累方式取代现收现付制不具有现实必要性。主流的观点认为， 现收现付制与完全积累制在功能上是互补的， 二者的有机结合是社会保障筹资模式应有的选择， 许多国家的实践也采纳了这种方案， 无疑这将成为未来社会保障筹资模式的主要形式。

三、我国社会保险基金内部控制管理现状

（一）組织机构内部控制薄弱

我国现行社会保险基金监管仍然按社会保险项目实施监管，但行政管理体制则是按社会保险项目分类进行管理的，这样的行政监管就出现了“政出多门，各行其是”的局面。首先，行政监管、财政监管、审计监管和社会监管“三方”监管的主管部门缺乏统一规划，相互协调较差，经常会出现一个地区、一个项目刚刚由一个监管部门检查完毕，另一个监管部门又开始检查。这种各自为政、重复监管现象，不仅造成了社会资源的极大浪费，而且严重干扰了被检查者的日常工作。其次，在实际监管工作中，“三方”监管部门对于监管的范围、内容、重点，所查出的违纪违规问题，先进的监管理念和监管方式等监管信息不能充分交流和共享，致使社会保险基金监管逐步陷入孤军作战、流于形式的怪圈之中。

（二）业务运行内部控制不规范

部分经办机构业务与财务衔接不够严密，有的经办机构基金管理没有信息系统平台，财务与业务软件之间没有实现对接，有的还停留在手工操作的水平。在一定程度上给社保基金的安全带来隐患。一个省内各市县计算机软件不统一，增加了管理成本。同时，社会保险经办人员的业务素质有待加强，没有全部使用专业化管理人才。

（三）基金财务内部控制不健全

有的机构没有严格遵守《会计法》和《会计基础工作规范》，财务会计核算和管理不规范，有的单位甚至任意进行账务处理，没有附加原始凭证;部分单位在对账后没有进行差异的调整，更不存在差异的分析。相当一部分单位缺少科学合理的财务管理制度，有的单位虽然有相关的财务管理制度，但是很不完善，而且只是一种形式。

四、我国社会保险基金内部控制问题改善意见

（一）明确审计监督为主导，优化控制环境

首先，影响社会保险基金经办机构内部控制环境的影响较多，归纳起来主要有组织机构的权责体系、管理控制方法、管理者的管理理念和风险意识、人力资源政策和实施规程等。笔者认为，优化社会保险基金内部控制环境要从如下三个方面着手：构建完善的组织决策控制制度，对社会保险基金经办机构的决策程序和机构负责人授权等内容进行明确规定;构建完善的人事管理制度，对社会保险基金经办机构的岗位设置及职责范围等内容进行明确规定;构建完善的内设部门组织架构，对各部门间业务信息的传递、反馈和监控流程进行明确规定。

社会保险基金监督体系的主导监督应该可以涵盖社会保险基金包括缴存、提取、使用、管理在内的所有运作过程，并且能对其他监督起到再监督作用。同时，主导监督类型应该与初始委托人的委托代理链短，从而减少代理人的机会主义概率。另外，从公正、公平的角度来讲，主导监督应该是独立性较强的监督。要符合前面提到的这些要求，一般审计监督是最合适的。

（二）优化业务运营规范，强化内部控制

社会保险经办业务流程主要包括参保登记、保费缴纳、审核、支付待遇、核查监管、财务处理等过程。与社保基金相关的业务大致可以归纳为三个类型，即经办、管理及监管三类。经办主要包括：参保登记、保费缴纳、审核、支付待遇等环节;管理包括账户管理、基金财务管理等过程;监管是指核查监督，不但包括内部的审核，而且包括内部监督;社会保险基金运行按照上述业务进行。所以社会保险基金管理部门需要依据提高服务质量、规范内部控制和简单可行的要求，以标准先行、规范管理、科学运行为目标，以按制度办事、靠制度管人为基本要求，理论联系实际，详细制定各个环节的业务范围，明晰各个环节的具体要求和权力职责，对每个環节来说，确保形成权责明确、流程连贯、分权适度、牵制有效、内控紧凑的科学管理体系。

（三）推进企业信息化，避免延续性影响

企业在实施战略成本管理的同时，应当避免家长管理式负面影响。传统的成本管理模式延续至今，不是一下就可以完全摒弃掉的，因此，我们在实施战略成本管理的过程中，要避免旧的成本管理模式带来的影响，要大胆的向国内国外先进的管理经验借鉴，结合企业自身的情况，建立一个适合企业自身发展的新的成本管理模式。提高企业领导和员工的思想文化素质，深入他们对战略成本管理的理解，彻底转变他们的经营和管理的理念。保险公司在策略上要重视实际管控人的角色，保险有关的监督法令也要进行修订，使实际管控人处在科学的监督中，对其身后的股权企业订立明晰的申报与批准策略。与此同时，应使实际管控人像股东一样担负其职责，有效突破公司由于股权重组带来的各类困境。

参考文献：

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