浅谈助力涉农企业“走出去”的税收政策

樊　颖



浅谈助力涉农企业“走出去”的税收政策

樊颖

（天津商务职业学院 天津 300350）

“一带一路”倡议下我国出台系列税收政策，助力“走出去”企业稳步发展，特别是针对涉农企业给予了一定的照顾，但税收政策应用还有待提高。涉农企业面临的税收问题包括缺乏对合作国家、地区税收政策深入研究；国际重复征税；税收征管制度不健全以及缺乏高级税收筹划人才等。文章针对上述问题提出助力我国涉农企业走出去的税收建议，包括强化自身学习，提前熟悉合作国家税收政策；规避国际重复征税；健全税收征管制度以及引进、培养高级税收筹划人才等。

“一带一路”；企业；涉农企业；“走出去”；税收政策

“三农”问题一直是我国重点解决的问题，近年来涉农企业走出去步伐加快，特别是部分“一带一路”沿线国家、地区在农业技术、工艺、作物研发、设施建设等方面相对落后，欢迎我国涉农企业前来合作。但是涉农税收优惠政策还存在一定的问题，严重影响企业走出去，解决相应问题刻不容缓。

1 我国涉农企业税收政策现状

1.1 我国出台系列税收政策，助力“走出去”涉农企业稳步发展

我国是农业大国，国家高度重视涉农企业发展，给予相应减免税优惠。适逢“一带一路”合作倡议实施，涉农企业借助春风迎来成长的新天地，在倡议落地的几年里，中国税务部门与各缔约国共同签署税收协定，形成全球协定网络；为缔约双方跨境纳税人提供可靠预期，解决“走出去”和“引进来”涉农企业涉税争议......系列政策的出台助力企业走出去，提高涉农企业国际竞争力。

1.2 我国“走出去”涉农企业政策享受有待提高

由于国际国内种种原因，我国涉农企业尚缺乏税收优惠政策运用经验。在此应充分借鉴国外先进税收制度，及时把握市场机遇，抓住发展机会。要完善与规范涉农企业的税收政策，发挥税收杠杆作用，充分发挥政策的引导和扶持效应。以税收政策执行层面为切入点，特别针对农业特点在执行中存在的实际问题，提出完善政策的构想，进一步明确税收优惠力度。

2 我国涉农企业“走出去”面临的税收政策问题

随着国家“一带一路”倡议的深入推进，越来越多的涉农企业开展了形式多样的跨境贸易和合作。助力企业走出去，切实享受最佳税收优惠政策，迫在眉睫。

2.1 “走出去”涉农企业缺乏对合作国家税收政策深入研究

我国涉农企业缺乏对合作国家财税政策的深入研究，无法应对风云变幻的市场环境，在农业业务往来中不能占到先机。

2.2 “走出去”涉农企业面临国际重复征税风险

由于税收的不确定性等原因，走出去涉农企业往往无法避免重复征税风险，遇到涉税争议时不能有效化解，不能消除“一带一路”沿线国家的税收壁垒。

2.3 我国针对“走出去”涉农企业的税收征管制度不健全

针对涉农企业的税收政策跟进不及时，计划、方针制定尚需周全，不能促进走出去企业做大做强，培养税源，为税收的长期增长提供强有力的保证。

2.4 “走出去”企业缺乏高级税收筹划人才

对涉农企业而言，把握农产品、种植等往来业务，抓住纳税筹划时机非常重要，由于缺乏高端税收筹划人才，不能全面防范控制境外涉税风险。

3 助力我国涉农企业“走出去”的税收政策建议

建立健全涉农税收机制，完善相关税收政策，有利于涉农企业开拓国际市场，将农业优势充分发挥，提高国际竞争力，有利于提高农业企业净利润。

3.1 强化涉农企业自身学习，提前熟悉合作国家农业相关税收优惠政策

某些涉农企业人员对税收政策的理解能力不高，税务部门可简化现有政策，增强人员知法、懂法意识，同时加大进项税费抵扣税率，加大扣除率，对进出口农业产品给予双倍税收优惠，切实解决现行优惠力度薄弱问题。特设“点对点”个性化税收服务，助涉农企业快速熟悉合作对象所在国家、地区的最新农业财税信息。企业充分应用国内外免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等各项税收优惠政策。

建议在征管机构及相应税收平台中单独设置涉农企业的税收服务绿色通道，开通专门热线，配置专业税务咨询师进行答疑解惑，纠正企业错误、失误决策，协助企业办理相关业务，了解政策信息等。税务征管机构要对企业办税人员进行技能培训，提高涉税处理能力及应对复杂税收事物的处理能力。

3.2 积极与合作国签署税收协定，规避国际重复征税问题

“一带一路”倡议下，各国涉农企业拥有较为广阔的市场前景。如何让我国涉农企业抓住历史机遇，在国际市场竞争中轻装上阵，脱颖而出离不开税收政策的扶持。合理利用沿线国家、地区先进的税收征缴方法，结合我国实际情况出台税收政策，促进涉农企业更加制度化、规模化、国际化。

国际经济合作需要税收政策维系营商环境，我国与“一带一路”国家、地区签署税收协定，充分利用各种磋商机会，尽量规避重复征税问题。努力消除税收壁垒，提速往来贸易发展。特别是针对已经开始进行走出去的涉农企业更应及时提高税收优惠政策支持力度，简化纳税程序。

3.3 健全“走出去”涉农企业税收征管制度

税务机关着力解决如何针对涉农企业开展特色税收服务问题，进行税收试点项目，适度简化政策，明确涉农企业在税法上的定义，开设专门税收服务快速通道。为准备走出去的企业和已经走出去的企业分别建立档案，跟踪随访，开展多种形式调研，了解企业诉求，助力企业更快更好发展。

可适度合并部分税种，涉农企业无需缴纳各项税负，严格控制核心税费缴纳，精简附税小税税费缴纳。如此既可以降低企业应承担的税负，同时也减轻税收征管人员的工作量，提高办税效率，征管方可通过检查、抽查等多种形式进行监督、审查，创新管理方式，确保企业充分享受税收优惠政策。

3.4 积极引进人才，培养高级税收筹划人才

新时代我国将进一步扩大开放，涉农企业如何加大走出去步伐亟待解决。企业的生存和发展离不开人才，市场的竞逐人才是重中之重。如何判断市场走向，利用财税政策在竞争中利于不败之地，企业对税收筹划人才的依赖程度极高。涉农企业精通涉外财税政策的高端人员偏少，难以提供事前税收筹划方案。

企业需要高端税收筹划人才，人才的培养需要国家、高校、企业共同努力。企业可聘请高级财税人才，扩充精英团队。国家高度重视税务人才，给予人才适度的照顾政策。高校应全力培养创新能力强、能够适应“一带一路”要求的税务人才。税收征管人员应掌握政策法规，强化专业学习，提高队伍综合素质，提升税收征收管理能力。

[1]樊颖.国外政府扶持企业“走出去”政策支持及其启示[J].商业时代,2014(12):79-80.

[2]樊颖.税收新政下完善我国涉农优惠政策的思考[J].粮食科技与经济,2018,43(8):93-95.

10.3969/j.issn.2095-1205.2019.04.41

中国对外经济贸易会计学会课题：“一带一路”倡议下助力企业“走出去”的税收政策研究，NO：X-201901。

樊颖(1981- )，女，汉族，天津人，硕士，天津商务职业学院副教授，经济师，研究方向：纳税实务。

F812.42

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2095-1205(2019)04-72-02