营改增对高校税负及财务管理的影响分析

刘奕孜 哈尔滨工业大学计划财务处

引言：营改增是我国大力倡导的政策，也是高校应实行的经济改革方式。营业税改增值税改变了学校以往的经济运行体制，面对这一现状，学校应分析营改增对税务与财务管理工作的影响，分析造成影响的内外因素，通过减少高校经济运行中的风险，降低营改增给学校带来的经济负担，推动企业完善自身财务管理工作，加强税务部门与财务部门的合作。

一、营改增对高校税负的影响分析

（一）税收种类发生变化。营改增后我国高校的纳税种类发生变化。以往的教育税、营业税、城建税和个人所得税变成了增值税和不是独立计算的税费形式。营改增的推行使高校不用再缴纳附加税费和营业税费，进一步对学校财务管理工作带来影响。

（二）高校税率发生变化。分析营改增对高校税务带来的影响，除了税收种类变化以往，学校税率也受到影响。小规模纳税与一般纳税人的纳税计算被改变，营业税与额外附加税受到影响。具体变化如下：与过去相比，高校小规模纳税下降到3%，一般纳税人税率从以往的5%上升到6%。由此可见，学校小规模税负负担下降，而一般纳税人的负担加重，税负负担计算方式中增加了高校运行的税费负担。

（三）有利于规避纳税风险。营改增前学校面临着营业税与增值税风险，营改增后这类风险下降。过去学校因科研项目而得到的利润难以界定，营改增后税收种类统一，税收标准明确，学校可以按照政策要求缴纳税费，对营业税与增值税不会再有争议[1]。

二、营改增对高校财务管理的影响分析

（一）营改增对会计核算方式产生影响

营改增的实行使学校会计核算方式按照应税收入与非应税收入分类展开核算，并以此为基础将其划分为五个三级项目，即进项税、销项税、未交增值税转出、进线税额转出、转出多交增值税。业务税中的增值税应查验并减除，应税收入与非应税收入被定义为应税收收支与非应税收支。

（二）营改增对发票管理与使用产生影响。一直以来，国家对高校增值税发票监察十分严格。与其他行业发票相比，高校采购的财务金额与其上缴给国家的金额数量紧密相连。我国增值税发票在使用与管理方面有着特定的税法管理体系，营改增的实施强化了高校增值税法律的使用规范，学校需要加大对增值税发票的管理力度。

三、营改增背景下优化高校税负与财务管理的有效措施

（一）加强会计核算，规范发票使用与管理。营改增的实施要求高校加强会计核算。由于营改增政策下涉及到的科目较多，要求学校按照自身财务管理情况，增加更多会计核算人才。同时，学校应健全会计核算制度，创新会计核算方式，规范发票使用与管理行为，规避营改增给学校带来的财务风险。作为我国税法体制中的一种，营改增对增值税发票的使用与管理有着严格规定，学校必须遵守增值税税法制度，对法律的使用与管理予以规范操作，利用信息化发票管理系统确保发票的出具与使用满足制度要求。

（二）关注营改增政策内容，完善管理制度。营改增政策实施以来，部分旧政策被删除，新的优惠政策被推出。基于新旧政策的统一引导下，高校应时刻关注营改增的变化，详细分析政策内容，降低学校税负负担与财政风险，提升财务管理工作的稳定性。此外，在关切营改增政策的基础上，学校应完善财务管理制度，使会计核算更加科学，加大对会计人员的培训，引导会计人员明确营改增相关知识，了解增值税含义，在今后的工作中能够如实反映学校财务管理现状。加强学校增值是纳税筹划水平，充分利用现有的税收优惠政策，结合学校实际财务情况展开纳税筹划，降低税务支出。比如学校提升可抵扣进项税的科研项目收入，减少不可抵扣的项目数量和无法开具增值税发票的企业合作，降低学校需要交纳的税款。但需要注意的是，享受上述免征增值税优惠，要同时符合三个条件：（1）该学校是经批准从事学历教育的教育机构；（2）受教育者能获得国家承认的学历证书；（3）取得符合提供教育服务免征增值税条件的收入。

（三）强化对营改增的宣传力度，充分发挥增值税优势。高校在营改增背景下需深入学习相关内容，财务部门与税务部门加强联系，了解营改增给学校税负与财务管理工作带来的变化。财务与税务部门应针对营改增问题展开统一联系与实践，避免制度上的变化对工作产生影响，通过周期性培训简化以往工作流程，加大对营改增的政策宣传。这一过程中，税务部门应认识自我职责，加大对发票认证系统的研发力度，寻求第三方企业创建符合本校的财务管理系统，简化发票认证流程。学校可以利用校园官网、官方论坛与微信公众平台进行“营改增”的政策宣传，详细说明税收优惠与征收流程，引导学校教师与学生明确营改增的重要意义。营改增以减轻税负为目标，利用增值税的优势降低学校活动投入。比如科研项目、学校与企业合作的服务性项目，学校应充分融合税负工作，推动营业税部门减少经济活动，对可以抵扣增值税的经济活动加大投入，以此发挥营改增政策下增值税的优势[2]。

总结：总而言之，当前社会时代背景下，高校税务与财务管理工作应积极推行营改增政策。营改增对高校来说，不仅是发展机遇，更是一次挑战。为了降低税务负担，高校应积极面对营改增，创新财务管理方式，应用信息化技术创建财务管理系统，优化增值税发票的开具与使用方式，规范财务管理行为，加强财务部门与税务部门的合作，为高校的可持续发展提供帮助。