超越预算模型在IP行业中的应用

刘燕

【摘要】在IP行业中建立有效的预算管理体系，全面提升企业的预算管理水平，是一项非常艰巨又充满挑战的工作。预算在具体实施的过程中往往会出现实际与规划的差异。在当前各类行业竞争激烈的背景下，特别是新兴行业，传统预算已无法满足现代企业的预算管理要求，此時企业应根据自身的实际情况积极引入超越预算模式，该模式在国外运用较早，也在企业管理中发挥了重要优势。本文将以A公司作为研究对象，分析其内部预算管理中出现差异的成因，以及将超越预算引入A公司的契合点，提出具体对策，从而提升企业管理的整体水平。

【关键词】IP;预算管理;超越预算;成因

一、研究背景

预算管理是企业实现目标管理、把控公司业务流程的重要措施之一。预算管理的作用主要体现在以下三方面：第一，为实现企业的战略目标提供保障。预算管理就是将战略目标进行细化分解，最终使分解指标成为企业管理者和员工都能够执行的具体工作目标，同时将责任明确到每一个部门、每一个员工，做到全员参与，并且通过预算相互传递组织中的信息，促使企业实现资源优化配置、企业决策层能及时掌握更完整准确的信息，确保企业战略目标顺利实施。第二，预算管理在其控制管理的过程中能及时发现经济活动中存在的异常情况并予以及时纠正。企业可以借助于预算数据与实际数据的差异，发现企业在生产经营过程中存在的漏洞并，构建预警机制，对于在经营发展中出现的问题必须积极采取措施予以纠正，确保经营活动不偏离预算。第三，预算实施情况能够作为各部门业绩考评的依据。预算指标可以作为企业各部门与全体员工的业绩考核指标，企业通过对预算执行过程的监控与预算目标的实现情况对各部门进行业绩考核，而部门内部亦可以根据部门内的任务目标实现情况对部门员工的业绩进行考评。通过考评，对相关部门和人员予以奖惩，提高员工工作积极性，同时完善的考评制度能为企业带来更多的收益，员工严格执行考评制度，能确保经营目标的按期完成。综上所述，可见预算管理在企业经营管理中的重大作用。

IP全称为“Intelligence Property”，也就是知识产权或知识所属权，它包括完整故事或某一概念。知识产权是一定时间内权利人劳动创作所得的财产权利。当前IP产业涉及到网络文学、影视、音乐、动漫、周边商品等众多领域，已经形成了初步的产业链。目前IP行业为朝阳行业，其带来的利润增值空间极为广阔，因而备受学术界与实务界的关注。跨界融合是IP行业最重要的特征，它的发展是一种产业链融合式的发展模式。因此，对资源的整合开发、产品的推广营销能力要求更高。IP行业的商业价值来源于粉丝经济，即指IP行业的盈利不仅受到知识产权自身创意价值影响，还需要大量粉丝支持。就目前IP行业的行业状况而言，各大IP产品的粉丝保有量通常较高，这在一定程度上能降低公司的运营风险与营销成本。IP行业企业在其经营过程中在预算管理方面常出现实际与预算差距较大的问题，如何加强预算管理，缩小两者差距，进而控制企业的成本与支出，是IP行业企业亟待解决的问题之一。

二、IP行业预算管理中差异成因分析

（一）考评激励机制不健全

目前，大多数IP类企业的预算管理中仅设置年度考核指标，月度、季度均未进行考核，导致预算指标在执行过程中形同虚设，以致业绩指标与预算指标差异过大且无法及时采取措施调整，严重影响企业战略目标。目前的IP行业的预算管理多以事后控制为主，前置及全过程管理相对轻视，没有达到监督效果。此外，预算管理评价未与薪酬激励机制相挂钩，没有制定明细的奖惩制度，考核之后亦没有及时对优秀员工进行奖励，导致员工逐渐失去积极性，考核流于形式。

（二）预算管理信息化程度不高

预算管理包括多方面的工作，比如业务管理、财务管理、资金管理、信息管理等等。如今是信息高速发展的时代，对现在的企业在信息管理方面提出了更高的要求。IP行业发展迅猛，企业规模通常较大，旗下子公司众多，要编制的预算报表数量大。由于信息化水平不高，在预算数据的编制、上报、审核、合并等过程中需要耗费大量的人力物力，给财务预算人员带来了巨大的压力，而且在这些环节中容易出现各种问题和差错，无法做到及时对预算和实际的差异成因的分析，造成信息不对称，影响预算的实施、控制、监督的效果。

三、超越预算模型对IP企业预算管理的价值提升

A公司隶属于IP行业，为知识密集型的行业。A公司是目前国内最大的IP品牌化运营及服务提供商，2009年获得了美国品牌Paul Frank的单品项授权，开始了品牌运营的道路，并在中国率先确立了潮牌的概念，引领了潮流板块的行业细分道路。A公司的商业模式围绕着IP品牌化运营及服务为核心，紧密连接着研发、设计、生产、物流、仓储、品牌管理，致力于打造IP生态产业链。在预算管理体系的设计与实施过程中，经营颇多。其预算管理体系的完善主要得益于其在预算管理的过程中对超越预算思想进行了很好的执行与实践。

（一）超越预算的特征

第一，预算目标与绩效考核相分离。超越预算模型的一大特征为其将预算目标与考核评价相分离。确定预算管理目标时，往往会涉及到收入、成本等指标的考量，但在绩效考核时并不针对目标实现与否，而是与横向可比公司团队、竞争对手进行比较或者部门内部与过往绩效进行纵向比较，其目的在于改善预算管理、帮助员工调整工作方式，这样的方式能使得考核与评价更为科学、合理。

第二，强调分权思想。超越预算强调分权方式，与传统的控制方式完全不同。在以部门及员工明确各自的职责，达成各自的业绩为前提，公司将权力赋予给各层级员工，让其充分发挥其优势与专业技能，独立作出专业判断、参与决策制定，进而达成公司目标。这种方式的特点在于可以让有能力的员工在广阔的平台上充分发挥潜力，自身通过努力不断取得进步，能严格执行各项决策。

（二）传统预算管理与超越预算管理契合点

新的超越预算体系的搭建，会受到公司特性、网络信息环境、各个预算主体对体系的要求等三方面因素的影响。想要突破目前的预算管理体系，必须在超越预算管理与传统预算之间寻找契合点，具体如下图所示：

（三）超越预算模型的优点

第一，超越預算能够顺利实施公司战略。超越预算管理首先强调企业在制定决策时，授予员工一定的权力，让员工了解决策的原因，重视员工的利益，使员工发挥主观能动性，共同参与制定。当企业所处的外部环境发生变化时，及时采取措施，防范风险。

第二，超越预算更能激发员工工作创造力并调动员工积极性。传统的预算管理方式在设定预算目标时会出现部门与部门之间互相扯皮的现象，在考核时也会出现类似的现象，影响了预算管理的效果。而超越预算在考核时，一方面将相对指标作为依据，将考核和市场环境相结合，比如强调企业对市场竞争情况的了解程度、明确自身的市场地位等。另一方面，采用了综合性的考核方法，以综合指标为依据，要求每个部门和员工都要了解企业的性质和企业的发展过程，还能防止相关人员操作预算指标，防止短期的财务数据缺乏真实性。超越预算从整体上提高了企业的预算管理水平。

第三，超越预算有利于企业环境适应性强，持续创新。超越预算的管理模式有很多优势，可以弥补传统预算的缺陷。比如，当市场环境发生变化时，传统预算难以和企业的战略目标相结合，对资源难以进行优化配置。而超越预算可以很好的帮助企业重新搭建组织架构，及时调整发展目标;能及时根据环境变化，重新梳理与之相匹配的流程，呈现一种动态化的方式，使企业资源的配置更加优化科学。这种动态的管理方式更加灵活，弹性比较大，对企业根据市场变化实现绩效管理具有重要作用，更有利于扁平化管理，也让员工获得相应的权力，以及满足客户的需求，实现创新，提高预算管理水平。

（四）超越预算管理的应用——以A企业为例

第一，以平衡计分卡实现战略和预算的连接——保证以战略为导向。预算管理目标必须以企业发展战略为导向。A公司在发展中在积极的追求市场占有率，因此，企业还需要加大对人力资源的管理，吸收更多创新型人才，提高产品的质量，提升客户的满意度，增加市场份额，增加竞争优势。

在制定预算目标时，A公司可以引入平衡计分卡，对战略目标进行分解。从企业持续价值最大化入手，把战略目标分为财务、顾客、内部流程、学习成长等方面。财务方面的目标一般有扩大销售额、提高盈利能力、降低成本、缩短应收账款周转时间等。而扩大销售额与提高盈利能力的目标是联系在一起的，可以进一步分解为完善客户关系、提高决策反应速度、建立信息管理系统等。这些目标的层层分解可以使平衡计分卡得到应用，使业绩考核更加易于操作。

第二，预算目标与考评激励分离——预算制定快速，尽量消除预算博弈。由于个人利益的存在造成传统预算中存在种种弊端，而超越预算模式把预算目标与个人以及团队考评脱离，有效杜绝预算博弈行为。在两者分离后，企业可以建立滚动预算调整机制，使预算管理更加科学有效。IP行业的特殊性也要求企业能够快速根据市场、行业以及客户需求等具体变化及时调整预算指标。而滚动预算编制方法可以把年作为预算期，按月进行滚动预算。A公司在编制2019年的预算，可以其对第一季度内外部的环境变化预测会相对具有较高准确性，可以直接编制各项的月度指标，而其他季度则以编制季度指标为主。在第一季度结束后，企业可以根据该季度的内外部环境变化对下一季度按月进行预算编制。这种滚动编制的方式不仅方便企业及时调整预算目标，还可以促使预算编制部门对预算的执行情况进行全方位的动态监督与分析，对提升预算目标的执行效率具有重要作用。

第三，促使资源配置优化，提供按需分配保障。企业的资源配置能力对生产成本与效率有重要影响。为了优化资源配置，企业可以对各项经济活动进行分解。在分解经济活动时需要考虑不同作业的替代性、企业的获利情况、客户价值等，对这几方面进行必要性分析，将具体作业分为增值与非增值两种。在此基础上，从作业质量、耗时时间、投入产出比几方面进行增值效率的分类。A公司的高效增值作业中客户调研、市场与行业调研等各项具体预算项目都是不可替代的，但是售后服务可以进一步提高。在明确各项具体预算的特性后，企业可以及时根据不同需求进行分配，优化资源配置的效率。同时，通过超越预算的管理方式，A公司的扁平化组织结构形成了各个组织之间紧密联系的组织网络，充分发挥整合资源的优势，使企业成本得到管理。

第四，加强与超越预算相关的企业文化建设。在超越预算管理模式下必须建立以人为本，建立合作、共享、良性竞争的企业文化，使全体员工的工作积极性得到提升，使企业的人力资源得到最大化的整合利用的有效的企业文化。将经营目标融入到员工的日常工作中，最终促成经营目标的实现。A公司可以成立专门的预算管理改革组织，让组织内的员工向企业全体员工宣传预算管理的重要性。在此基础上，企业可以开展宣传教育工作，让全体员工对预算管理与超越预算管理有一个全面的认识，并开展培训工作，使员工掌握在具体工作中应用超越预算管理思想的能力。同时，制度改革小组还要积极的和不同工作岗位上的员工进行交流，充分了解员工在具体工作中遇到的问题。然后，改革小组的成员把这些问题汇总，再经过充分分析后采取有效改进措施，加强预算管理。

第五，完善的信息管理系统，提高决策速度。超越预算管理模式需要收集企业的内外部各项信息，内部的信息体现在企业经营管理的各个方面，外部的信息则是市场大环境的变化、同类企业的发展情况、国家的相关政策等。要想使企业内外信息渠道畅通，A公司必须建立完善的信息管理系统。把预算指标、绩效考核、企业研究情况、行业发展现状和水平等信息融入到系统平台。

四、结束语

当前各类企业面临的市场竞争都更加激烈，市场内外部环境的变化也更加复杂快速，这些因素都为企业的管理带来了挑战。因此，各类企业都需要积极的引入先进的管理理念，运用新的技术与管理工具提升企业整体管理能力。超越预算管理思想适用的范围比较广，可以对企业文化建设、管理效率的提升等方面发挥重要作用。所以，企业可以根据自身的实际情况采取具体措施，积极提升预算管理水平。