科研事业单位财务内部控制管理

熊时岚

【摘要】在经济市场环境和国家政策的推动下，科研事业单位的经营面临着较大的风险，如何保持经营的稳健性是其当前经营的重点。虽然科研事业单位的经营不以盈利为目的，但并不影响财务数据对其经营情况的反映，提高财务数据的准确性是保证财务管理工作开展的重要基础，而科学、现代化的财务管理是保障财务数据准确性的重要前提，故而作为财务管理核心内容的财务内控管理是科研事业单位稳健发展的必然选择。本文主要对科研事业单位的财务内部控制管理进行分析和研究。

【关键词】科研事业单位;财务管理;内部控制

一、科研事业单位建设财务内部控制管理的必要性

（一）保障国有资产的安全

科研事业单位的性质属于事业单位，而事业单位一般以国家资助为主，其主要利用的资源是国有资产，其经营的目的是为社会服务，其经营资金主要为财政部门的拨款以及其他特点，科研事业单位也同样具有这些特征。科研事业单位经营中主要以国有资产为主，故而国有资产的安全性直接影响科研事业单位经营活动的开展。科研事业单位拥有的国有资产都是固定分配的，即具有有限性，但在科研事业的经营过程中容易因为财务管理不规范、员工权责不明等问题导致国有资产被浪费，减少了单位本该获得的收益。而通过财务内控管理可以规范财务管理工作，纠正财务管理工作中存在的不利于单位经营的行为，从而减少了国有资产的流失。

（二）提高资金和国有资产的使用效率

我国的国有资源是有限的，同时伴随着降税释放红利等一系列政策的发布，国家财政收入相比以往有所减少，意味着科研事业单位的资金量将会受到影响而有所减少。对科研事业来说，提高资金的利用率是保障其经营活动不受威胁、维持资金链稳定的主要手段。而财务内部控制可以通过制度规范单位会计行为，保证财务会计信息客观真实，以反映单位内部真实的管理信息。同时，完善的财务内部控制管理也加强了单位对国有资产的利用。比如科研单位由于某项目的需要以财政拨款购入了一项设备，但在项目结束后，这项设备的使用率大大降低，一直处于搁置状态，当管理人员管理不善时，其将一直处于自然消耗状态。但完善的财务内控管理是对单位所有财务工作的管理，通过开展社会公共服务等其他方式实现其剩余价值，从而提高了国有资产的使用效率。

（三）推进科研事业单位的改革进程

在不断发展中，我国经济从改革迈入到深化改革，再加上经济市场逐渐面向全球开放的形势，科研事业单位的现代财务管理建设也迫在眉睫，这也关系到社会公共服务。但是由于经营模式的限制以及对现代财务管理认知不足的限制，导致科研事业单位在建设现代管理中存在较多风险，而财务内控管理从制度的角度出发，为建设提供有效的对策建议，从而促进科研事业单位的改革进程。

二、对科研事业单位财务内控管理风险成因的分析

（一）不完善的财务内控管理制度

科研事业单位内部是否构建完善的财务内控管理制度是影响财务内控管理效果发挥的重要因素，科学、合理的运行流程和制度才能保障科研事业单位财务内控工作的顺利开展。目前，由于科研事业单位的经营特殊性以及以往的经营习惯，导致大部分科研事业单位内部缺乏完善的财务内控管理制度，导致单位财务管理混乱。尤其是对资金的使用、设备的购入等都缺乏严格的管理，大大增加了单位财务风险发生的概率。尤其在固定資产的管理方面，配置不合理，各单位为各自方便，重复购买相似的设备，造成资源浪费、使用率不高。同时科研事业单位在观念上对财务工作重视不足，主要的投资方向在科研项目上，在财务管理上投入较少，导致财务设备、系统、软件等都较为落后，财务管理转型困难，单位各部门信息交流不便利，阻碍了财务内控管理工作的开展。

（二）监督机制不完善

由于我国现代经济发展历程较短，对财务内控管理的研究文献不足，科研事业单位财务工作的开展还处于边摸索边参考的形式，所以如果科研事业单位对财务内部控制管理的监督机制不健全，就会导致单位领导者缺乏对内部财务内控管理工作实际开展情况的掌握，一定程度上加剧了财务内控管理制度的混乱，并容易滋生腐败行为。实际上大部分科研事业单位设有审计部门或者审计小组，主要负责监管工作。但由于监督机制不健全，审计人员主要以事后监管为主，难以及时发现活动中存在的问题，导致风险直接积累到末期，可控制手段大幅缩减，难以有效进行风险控制。

（三）管理人员综合素质和能力不够

财务内控管理人员的综合素质包括财务人员的技能水平和职业道德，具备较强专业能力和职业道德的财务人员是保障财务内控管理充分发挥其效果的基础要求，但实际上，科研事业单位内部的财务管理人员不能满足所需。虽然事业单位在招聘人才时较为重视人才的技能，但对现有人员能力的考核不足、要求不严谨，同时也缺乏一定的培训制度，导致人员能力水平上升缓慢。同时由于对财务工作重视不足以及财务内控管理制度的缺失，导致单位一直忽视对财务人员职业道德的考量，私自滥用、挪用、浪费国有资产和资金的现象时有发生。另外，财务人员权责混乱、职责不明的现象也助长了相关人员不遵守职业道德的不良风气。

三、优化科研事业单位财务内控管理的对策建议

（一）加强思想建设提高管理意识

思想认识是丰富实际行动的重要基础，科研事业单位在建设财务内控管理体系时必须先全面的认识财务内控管理。通过对相关文献的研究、借鉴国内外相似经营机构的经验，认识财务内控管理的意义、内涵以及其构建方法和流程，如此才能正确的为科研事业单位的财务内控管理做出指导。在思想建设的培训上首先从管理层开始，管理层是整个公司的核心领导、领头羊，在管理层深刻了解到财务内控管理后，通过领头效应自然在整个事业单位内部形成良好的氛围，加快科研事业单位内部在完善财务内控管理上的自主性和积极性，为财务内控管理构建了一个较为理想的运行环境。

（二）健全财务内控管理体系

完善的财务内控体系是保证财务内控开展的“硬件”，是确保事业单位可持续发展的必然要求。首先，科研事业单位内部以财务管理制度为基础完善财务内控管理运行制度，参照研究文献并结合自身的实际情况制定运行流程。科研事业单位在内部进行充分调研，在遵守国家政策的基础上听取员工的意见，从而制定出较为合理的财务管理内控体系，对单位内部各部门、各环节、各人员等进行全面的管控，使内部控制涵盖整个单位的财务工作。另外，单位还必须建立完善的监管机制。将审计部门独立出来，结合相关政策法规和单位要求明确审计工作，并将责任落实到具体，提高人员在工作中的严谨度。

（三）加强相关人员综合素质

人员的综合素质是影响财务内控管理工作顺利开展的“软件”，所以科研事业单位要加强对员工综合素质的培训，可以参照以下几点。第一，定期设立专业知识培训，以强制的形式加强员工对知识的学习和深入了解。第二，建设绩效评价系统，详细掌握员工工作中存在的问题，对症下药，并给予员工适当的绩效压力。第三，建立合理的奖惩机制，提高员工工作积极性。科研事业单位在实际中可以混合这三点，并结合自身实际对其进行细化。

四、结束语

在目前的经济形势下，我国的整体经济都在进行改革，面对深化改革这个经济背景，建设并完善财务内控体系是保障科研事业单位可持续发展的重要手段。目前，科研事业单位在对财务内控管理的认识和财务内控制度的建设上都存在不少问题，各单位要从实际出发，参照国家相关政策制度要求，采用适宜的措施完善自身财务内控建设，进一步促进科研事业单位财务管理重心的转变，实行单位的可持续发展目标。