信息化背景下的企业会计内部控制对策

柳林

摘 要：随着信息化时代的到来，企业会计管理在内部控制方面逐渐与信息化相联系。在内部控制方面，从提升软硬件安全管理、强化数据处理力度、加强人员控制等方面着手，不断提升企业财务相关数据的搜集、整理、管理、分析能力，让会计信息化管理在内部控制下为企业的经营发展提供正确决策以及风险防控，创设良好发展环境。本文首先分析了信息化对会计内部控制的影响，研究了目前会计内部控制方面在信息化背景下呈现出的问题，并在此基础上提出几点针对性改进策略。

关键词：会计管理;信息化;内部控制

随着网络信息技术的进步与发展，信息技术在各个领域得到了充分应用，在企业会计管理中同样如此。会计内部控制能够保障企业生产运营处于有序状态，帮助企业实现经营目标，强化对内部各环节的有效管控，提升执行力。在会计信息化背景下，企业会计内部控制与信息化系统相关联是必然趋势。在会计信息化管理下，管理手段、理念、方式的革新让企业的会计内部控制达到了新的高度。本文以企业会计内部控制为切入点，研究了信息化背景下内部控制的优化对策。

一、信息化对会计内部控制的影响

1.控制方式出现变化

相较于传统手工核算模式而言，会计信息系统的应用让会计控制方式有了质的改变。传统手工核算体系中，其工作内容更倾向于对会计业务的稽核关系控制以及财务报表的有效核对，在工作内容上以固定流程完成，在后续对科目汇总表进行编写时可根据记账凭证金额来核对是否准确，以人工方式及时发现并纠正错误，在现金流量表、利润表、资产负债表等方面可通过相互验证来加以核对。而在信息化背景下，会计信息系统的应用让大量基础型会计业务能够通过计算机自动处理并自主生成相关财务报告，财务管理者可通过报告直接了解基础业务的实际状况，根据反馈报告对风险合理评估并为企业决策提供方向与基础。但在信息化背景下，应考虑到计算机软件及相关程序的信息输入仍旧依靠人员操作来完成，因此在系统设计时需注意对信息的有效辨别，并保障程序的独立操作性，降低人为恶意干预或权力不相容情况。

2.控制范围有所拓展

在信息化背景下，企业现代化财务管理系统对企业经营的各个环节均能够系统性覆盖。例如目前已经涉及到了人力资源、采购、销售、财务、方案定制等多个方面，信息技术的介入让各环节、各部门之间的交流度更高。通常在内部控制范围上需要首先探寻企业运营的主要业务流程，以此引出与之相关的会计信息化模块，对业务流程在不同经济活动上的对比来发掘其各环节中涉及到现金往来的相应环节。在信息技术的介入下，技术操作人员与会计人员共同完成会计业务的核算，在核算过程中二者分工明确地对财务数据展开共同处理，在工作内容上有所新增，内部控制范围有所拓展。

3.控制重点发生偏移

在传统会计管理中，会计人员是手工核算体系的重要组成部分，因此其内部控制与监督的重点为会计人员。在信息化背景下，技术操作人员与会计人员均属于核算体系的重要环节操纵着，因此在内部控制上需要人机相互掣肘。与此同时，在内部控制评价指标的分析上，需要建立在手工核算基础之上，根据其特点展开一系列制定。在信息化开始实施后，原本的评价体系呈现出过于简单性的劣势，更需强调对信息系统的有效监控。因此对于企业财务监督人员而言，除了专业理论知识外，还需具备计算机技术知识，及时发觉信息系统存在的隐患或漏洞并展开准确评估，提升内部监督有效性。

4.控制环境明显变革

在信息化背景下，企业会计核算在应用信息技术处理一系列财务数据的过程中，由技术操作人员和财务会计人员共同完成对信息系统的工作安排。财务会计部门进行盈利指数的分析、风险的评估、营销方案的计划、日常业务的核算，通过信息化系统管理，对各类数据的处理准确性与实时性得到了明显提升，在业务发生的同时相关人员便可实现同步处理。另外，在网络通信工程的帮助下，工作效率有了明显提升，内部控制环境逐渐向着信息化方向发展，经营数据逐渐实现了高度共享。财务信息的使用者可实时掌握相关数据并了解风险所在，提升风险防控能力。各管理层人员也可通过对业务流程的实时监督对企业运营整体状况有所把控，全局统筹效率明显提升。

二、财务内部控制显露的问题

1.安全性问题

在信息化背景下，企业会计内部控制的高效性离不开完善的内部控制工作体系以及配套系统。目前我国企业在会计信息化系统控制方面，在保密及安全性上仍存在不足之处，不少资料以文件形式存储于磁性存储介质之中，在使用相关信息资料的过程中容易出现被随意篡改或伪造的问题。由于企业会计信息涉及到企业的各个部门运作以及经营方向的制定、风险的防控等，一旦数据发生修改，例如在信息化系统中利用反结账、反过账、复核、取消等功能，在登录账目和复核后可直接进行对账内容和相关凭证的修改，对数据的真实性产生明显影响。同时，在内部控制环节严重错误与反复性错误仍未完全杜绝，在程序控制与人工控制相结合状态下，人员可能无法及时发觉程序出现的内部控制功能丧失或漏洞问题，内部控制漏洞无法被有效并及时处理。在信息系统对电子数据展开高速、集中性处理的背景下，内部控制漏洞所造成的负面影响将进一步扩大。

2.人才问题

信息化背景下，企业财务会计管理更需要复合型人才，也就是掌握计算机财务管理相关技术以及会计理论知识的实用型人才。例如要求熟练使用“用友”、“金蝶”之类的会计信息系统软件，能够独立应用网上银行、网上报税来完成高效率工作。目前在人才方面仍存在较大缺口，高校毕业的学生理论基础扎实但在实际工作能力上仍需磨练，而现有员工因年龄、工作热情等因素在信息化時代下其工作能力逐渐出现劣势。

3.管理制度问题

企业在经营发展期间，其风险是无法完全规避的。但作为财务会计人员，可通过对各项数据的统筹处理及时发觉风险并做好预防措施。现阶段一些企业在财务人员职责岗位分工上尚未明确，责任划分存在模糊性，可能存在越权操作、互相推诿、消极怠工等情况，相较于传统内部控制而言，信息化模式下由于在控制措施上出现了一些变化，例如签名盖章逐渐以口令、授权文件等形式展开，更依赖于PC系统，但随之而来的口令或文件被盗窃、破译等问题对内部控制的风险防范产生的明显影响。重要文件的存储保密工作与内部控制的执行力存在紧密联系，但在具体工作中为了防止信息丢失或泄露而对内部控制分工加以调整，反而可能影响了内部控制执行力度，因此二者间的协调仍有待完善。

三、信息化下会计内部控制对策

1.加强风险控制系统

企业必须认识到信息化大环境为企业发展带来的机遇以及挑战，考虑到信息管理模式下财务内部控制所面临的数据风险问题，让风险控制与内部控制体系相结合，建立完善的风控系统、跟踪系统等，提升风险防御等级，做好事前风险识别。企业必须强调对内部控制系统软件的加密等级，充分发挥会计信息化内部控制的优势，让安全的信息系统为企业会计监督提供绝对保障，尽可能规避漏洞与非法操作。随着网络开放性的逐渐增强，信息化财务管理系统必须更强调安全控制工作，完善沟通系统及信息传递系统在，信息的收集、整理、归类等方面安排专人负责并及时与相关部门加以沟通，使不同部门、层级之间的沟通处于相对零距离状态，让内部控制工作水平真正强化。

2.人才培养计划

无论是企业财会部门已经聘用的老员工还是引入的新鲜血液，均应为其针对性制定人才培养计划，让其更适应于信息化背景下对财务内部控制人员管理方面的工作要求。可组织座谈会、外出培训等活动，广泛吸取财务内部控制技术人员以及经验丰富人员的相关工作理念与经验，让其丰富的知识对财务内部控制展开实践指导。在信息化潮流下，企业必须强调复合型人才的培养与挖掘，认识到人才是企业发展的灵魂所在。

3.信息与业务流程统一化

在信息化背景下，会计逐渐实现了信息化管理控制系统，实现企业与金融的信息高度共享与一体化管理。企业必须对内部控制加以优化整合，将原有守旧的业务流程加以调整，使业务流与信息流处于统一协调状态，实现信息的高速共享、实时共享。在此期间，企业资源计划（简称ERP）可发挥关键性作用。该计划可将企业的客户关系管理、财务管理、POS管理、进销存货管理集成于一体，以不同模块加以区分，形成科学的云技术管理状态。根据企业的经营特点，在各模块及功能上针对性设计，让原本混乱的业务流程逐渐明晰化，提升企业内部控制力度。

4.建立健全相关制度

信息化背景下，会计内部控制的工作质量与效果直接与内部控制制度相关联，因此在制度方面必须予以完善，对财务会计的监督管理必须切实落实，强调各部门、各岗位的工作规范性以及职能的有效发挥，让完善、严格的制度促使各项规范及制度顺利施展，对企业的整体经营发展管理过程提供指导与监督，为内部控制的目标完成与质量提升奠定基础。在内部控制环境方面，可从建立组织结构着手，明确各部门及人员职责分工，形成相互制约的工作状态，对内部控制相关活动的管理上应予以规范。随着现代化办公程度的不断加大，对信息系统中的各类型报表管理、数据处理越来越依赖于计算机及软件来完成，因此必须强调相关活动的规范性，在管理理念上灌输实时控制思想。

5.强化信息有效沟通

企业会计内部控制必须建立在数据及信息的有效流通之上，各部门、各管理层之间的信息共享效率直接与各决策的制定和风险的防控效果有关。因此企业在整体发展战略规划上应考虑到信息化战略规划的相适应性与匹配性，确保信息系统能够与内部各职能部门有效融合。可根据信息系统的具体需求对信息的准确使用与识别加以完善，强化信息数据的有效收集、处理与加工，并让其自动发送至相关部门。在内部控制框架基础上对内部法人治理结构逐渐完善，让会计信息责任制度能够真正施行。各人员明确自身职责、职能以及权限，在会计信息管控上增添一份责任意识。

四、结束语

综上所述，在信息化背景下，现代企业必须强调会计内部控制的不断完善，使之更符合信息化发展背景所带来的挑战，提升企业的可持续发展能力。

参考文献：

[1]林乔青.基于信息化的国有企业内部会计控制研究——以XX集团为例[J].商业会计，2017（14）：7-9.

[2]朱學义，朱亮锋.管理会计价值增值目标的实践——以淮海控股集团民营企业为例[J].管理评论，2017，29（09）：262-272.

[3]彭雪妍.会计信息化建设对企业内部控制的影响——基于W集团信息化案例的思考[J].衡阳师范学院学报，2018，39（02）：73-79.

[4]朱生琴.基于“互联网+”企业财务内部控制体系建设与评价研究——以“南京惠诚工具制造有限公司”为例[J].科技经济导刊，2018，26（27）：1-3.