论新环境下国企财务管理与内部控制体系的建设 ?

贾江丽

摘 要：随着我国实体经济的不断发展，我国国有企业若想实现持续健康发展，需逐步提高对财务管理的力度，完善内部控制体系，明确财务管理和内部控制二者之间的关系，以此实现国企的长期发展，带动国民经济发展。文章以构建国有企业财务管理和内部控制体系作为切入点，探析了二者之间的关系，希望通过本文的分析为相关人员提供借鉴意义。

关键词：新环境;国有企业;财务管理;内控体系

新的环境下我国各行各业均处于深化改革背景中，国有企业作为我国经济发展的核心力量，其改革方向一直是社会发展的重点。与此同时，财务管理作为国有企业的管理核心，内控体系的落实也是直接关系到国有企业经营效率的重要手段，国有企业在日常经营中，只有将二者进行有机融合，才可实现国有企业的稳定持续发展。因此，我国国有企业需做好相关财务管理和内部控制工作，以降低国有企业的财务风险，提高国企之间的竞争能力，不断整合国有企业的资源优势，进而逐步实现人民币的国际化发展。

一、财务管理内容与重点

企业开展财务管理是指企业对现金流、筹资和利润进行有效的分配，最终目标是降低风险，提高企业的盈利能力，实现企业利润最大化。因此，财务管理在企业管理中占据重要地位，这也是企业现代化的标志之一。在管理学中，企业财务管理的核心是规避财务风险，发挥自身财务管理功能，利用财务分析和财务预测手段，实现企业的持续健康发展。

二、内控体系的内容与重点

内部控制是指企业董事会、中层管理者和员工为了遵循法律規范、达到经营目的、有效防范风险而做出一系列保障方法的过程。2004年美国COSO将风险偏好列入至内控体系中，逐步形成风险管理、风险预警、风险防范的系统。企业内控对象主要是风险，这也要求企业高管人员可在复杂经济背景下，有效防范风险。企业对风险进行管理一个系统过程，企业在此过程中需整合所有资源，不断识别风险、控制风险进而形成完整的管理体系。该过程是由董事会、高管人员共同制定的，在此过程中识别对企业产生不利影响的因素和风险，并将风险控制在企业承受范围内，进而达到风控的目标。

三、新环境下国企财务管理和内控体系的关联性

1.财务管理和内控体系均是国企的重要组成部分

国企在日常经营中，其可利用财务管理手段对税务、现金流量等一系列资金活动进行管理，通过财务管理稳定国企的资金链，实现国有企业的持续健康发展。对于国企而言，企业若想实现良好的内控效果，还需在国企经营模式中寻求薄弱环节，对其进行有效控制，以此规避风险，保障国企顺利运行。在完善内控体系时，还需逐步加大对财务管理的监管力度，以此规避财务风险，实现国企的稳定发展。

2.内控体系是实现财务管理的夯实基础

国企进行财务管理的最大目标是提高盈利能力，实现资金科学化配置，为了落实财务管理目标，国企还对财务管理的过程进行有效监管，保证各项财务管理工作有效开展。国有企业通过加大内控体系建设可有效降低财务风险，实施财务管理的动态化全程监管。国有企业的内控管理体系可帮助其寻找财务管理工作中的疏漏，并对其进行不断优化，保证国企财务管理工作有效开展。

3.利用全面预算提高内控职能的管理效率

新环境下国企改革逐步深化，国企开展全面预算管理工作，可有效控制国企的经营成本，减少浪费现象，扩大盈利空间。国企通过落实全面预算管理工作，可帮助国企做好财务计划工作，并且对外开展有效投资，降低经营成本的同时提高经济效益，积极发挥内控管理职能。

4.有效的内控体系可提高会计信息真实性，建立诚信金融

企业在进行财务管理中，存在会计失真现象将直接提高其经营风险，损害相关投资者利益。据不完全统计数据显示，从2010年到2017年的检查报告看，审计质量问题和会计信息失真问题一直呈现逐步上升趋势。仅在2018年，我国财政部门就已经公布的数据显示，我国100余家会计师事务所中，其中审计的不实资产为137亿元，由此可见，我国企业的存在会计失真现象，内控体系的薄弱直接降低了会计信息的质量。由于会计信息失真，将直接导致国企无法按照真实情况匹配资源，影响了国企经营的稳定性。国企通过完善内控体系，进一步强化内部约束效力，建立诚信金融。

四、国企财务管理和内部控制体系中存在的问题

1.管理人员忽视二者的作用性

国企高管人员一般都是国家政府部门指派，其管理能力较强，但是其过于重视企业的生产效益，将忽视财务管理体系和内控体系的建设，这也导致国企高管人员忽视了二者的作用。究其根本，一是因为领导对财务管理和内控体系的认识流于形式，其在管理环节过于重视经营目标，忽视了内控体系对经营环境的优化作用，很难具备配套的保障措施落实财务管理和内控体系，二者工作无法落实。二是因为国企的性质决定了领导、中层领导干部以及员工忽视了内控体系的建设，财务管理制度难以落实。三是审计机构的独立性不足，国企的设计部门一般是由总经理指派的，和国企管理者联系密切，缺乏独立性和公正性。与此同时，部分国企尚未设立监察部门，无法对资金运行情况进行监督，从组织架构角度看，国企风险管理理念淡薄。

2.财务管理内容和内控体系内容不相符

国企逐步深化改革的背景下，部门国企已经意识到了财务管理建设和内控体系建设的重要性，但是其执行过程中存在一些问题。国企固有的财务管理体系并不符合国企新环境的运行模式，限制了其内控效能的有效发挥，也加大了新的内控风险，降低了国企的经营效率。与此同时，部门国企现行的内控制度无法协调财务管理体系，导致二者的约束能力被削弱，二者内容不相符。

最后，国企落实的内控体系的力度较弱，国企对其缺乏良好的执行方案，相关配套设施缺失。由于国企内部权责不统一，无法明确权利和责任内容，国企领导者具备一定的行政职能，具备行政资源，但缺乏管理力度，缺乏管理职能。

五、新环境下国企完善财务管理制度和内控体系措施

1.优化国企内控环境

国企的持续稳定发展需加大对内控环境的监督力度，提高对内控管理和财务管理的重视度，优化内控管理环境。

第一，国企需提高了领导以及员工对内控制度的重视度，建立良好内控环境，需要有合理的治理结构，坚持相关机构独立性，并且相互间的权责明确相互制衡，在进行权责分配时需要考虑是否有利于管理效率的提升，使各部门信息沟通通畅。利用企业的文化作用帮助内控有效实施，完善内控需要确定风险应对策略，只有有良好的对策，才可以在风险发生时有效应对，进而提高内控体系的约束作用。

第二，完善内控人员管理，明确员工法制教育，特别是管理层法制观念。对于参与内控人员应该进行定期培训，主要培训诚信及专业知识，使其可以发挥出内控监督作用，对其进行必要的宣传和在职培训，加大对国企员工内控职能和财务管理职能的认知。

2.建立财务信息化系统，提高财务管理效率

随着互联网的不断发展，电子商务作为网络经济的产物彻底转变了企业的营销方式，传统国企的经营方式是以产品为中心，现在是以客户为中心，产品生产模式也从传统的规模化生产发展到个性化生产。国企和企业之间的竞争也从单一竞争模式转变为供应链竞争，这些变化都为国企的财务管理能力提出了更高的要求，这也要求国企财务管理能力需与时俱进。因此，国有企業可利用互联网技术，建立全球化数据平台，捕捉、获取、加工储存信息，数据化平台的建立不仅强化国企内部部门间的联系，同时将国企、客户和社会职责更加联系在一起。例如，国企通过对供应链管理，可优先整合国企物资流和现金流，提高了财务管理效率，减少了企业的经营费用。

国有企业可通过建立财务信息化系统，实现企业财务的集中化管理，进而实现财务管控。国企建立财务信息化系统的前提便是统一企业数据接口，将各分支机构的数据集中至企业财务管理系统，在建立财务信息化系统后，可将文件数据直接上传或者下发至总分公司。与此同时，企业管理者在需要时，可随时调取某分公司的财务数据和财务报告，实现了财务信息的统一化和数据化，消除了企业内部之间的“信息孤岛”，进而实现财务信息化管理，强化财务管理职能。

3.建立有效持久的内控管理体系

第一，国企需逐步优化内控管理流程，优化内控控制流程，将内控内容进行逐层细化，落实到部门甚至是个人，权责统一，分工明确，树立内控管理理念，逐步完善企业的财务管理流程，建立财务预警流程。国企能否在较短的时间内建立全面的风险控制体系，加强预警，防范、化解和消化风险，是机构改革成败的关键。在风险管理体系的建设和完善方面，需针对业务的增长，业务发展和风险控制，按照风险成本和风险收益配比原则，尤其是对新业务资产控制需最优水平，确保资金安全，获得合理回报。完善企业的风险控制体系，可以更好、更有效地识别、度量和化解风险，财务部门应建立健全自身的长期风险防范机制，进而强化企业的内控保障措施。

第二，国企需提高风险监测管理力度，以此提高内控管理效率。可在财务预警系统基础上，逐步细化风险评价指标，不断细化风险管理内容，可以针对某个风险点，分析其可承受的风险，并设定财务浮动范围，建立相应的风险监测指标，不断细化风险监测手段。

4.完善国企的内审制度

第一，国企需优化内审制度，内部审计制度的落实有助于提高财务管理效率，保证企业财务工作的有序开展，因此，需建立会计监督制度，保证内部审计工作的独立性，内部审计部门人员的选定可聘请第三方机构担任，最大限度保证内部审计部门的独立性，便于其行使监督权。

第二，国企在开展内部审计时，可采取财务内容定期审计和专项内容不定期抽查的处理方式，及时弥补财务管理的不足之处，保证企业财务资料的安全性和完整性。

第三，保证内部审计的工作方向和国企发展方向相一致。结合企业经济发展的核心，应逐步转变审计重点，将审计方向转向事前审计、事中核算、事后监督的运行模式，将审计核心放在企业的重点业务中，不断提高审计质量。比如，在内控活动的常规监督包括以下几方面：不相容职务是否分离，审核人员和经办人员是否分离等。其次，监督的重点应放在关键控制点的监督和重要的经济业务的监督，即个别评估。对企业尤其是销售部门的各项业务进行独立监督，加强企业的监督控制制度。

国有企业的财务管理和内部控制体系的建设需要多方协作、共同推进，国企在完善内控体系的同时，还需加大对财务管理的人才队伍建设，以人才为推手，提高国企财务管理软实力，引入高素质专业强的专业化人才，防范风险，落实内控体系。

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