中小企业税收筹划问题探讨

摘 要：近年来，由于国家的相关税收政策不断细化规范，中小企业的相关税收服务负担不断增加。许多中小企业的长期利润增长空间由于政府税收的不断增加被大幅压缩。为了增加中小企业市场竞争力和经济收益，许多中小企业都希望能够通过合理的企业税收预算筹划方法来降低企业税收上的负担。文章进行深入的数据分析并就普遍存在的关于税收筹划的制度、优惠政策、人才培养等方面提出一些具体解决对策方案。

关键词：中小企业;税收筹划;对策

一、 税收筹划的基本含义

现在所说的企业税收筹划其实实际就是一种中小企业纳税理财筹划行为。要以合理的方式进行政府税收预算筹划，就要建立在充分了解法律有关企业法律知识基础之上，在此基础之上利用法律有关的专业知识对中小企业公司的企业经营范围进行有效管理。

为了中小企业的良好健康发展，就要从合理合法的纳税角度正确使企业纳税额成本变得更低，减少纳税支出，就要做到有更好的企业纳税管理方法可以去有效推动它，这样我们才能真正让中小企业通过获利更快达到利润最大化。所谓的企业税收管理筹划也许就是一种合理合法的纳税行为，是现在中国社会当中中小企业税收管理体系里一个非常不可或缺的税收管理发展方向。它不仅能真的让整个企业不仅有更好的经营财务管理执行能力，还真的可以有效推动整个企业的健康发展，与整个企业的生产经营直接利益关联更加紧密，让整个企业更加的具有竞争优势。

如果在一个企业中，能够同时拥有一个管理专业技术素养比较强的企业税收政策筹划管理团队，那么他们就能够为这个企业增强在市场经济环境中的核心竞争力，减少这个企业的经营税收，使得他们在这个企业中能够可以通过提供能够进行市场支配性的资金就业机会增加更多，这样做的话就可以从很大程度上使得中小企业在进行生存和继续发展的风险减少，并且可以使税收工作在整个企业中可以发挥更大的作用，使它的杠杆作用得到更大程度的发挥。与此同时还可以从另外一方面帮助到我国的行政部门，便于他們能够更加及时的发现所运行的一些税收管理方面出现的问题，使他们能够更加明确进行税收工作的目的与意义，增加他们的工作积极性，加快我国税收体系的完善进程，推动我国的经济发展，促进我国经济健康发展。

二、 税收筹划对中小企业的重要性

税收预算筹划主要是企业纳税人在有关法律法章规定取得许可的经营范围内，通过对企业筹资、投资、经营、理财等财务活动项目进行事先计划安排和合理筹划，尽可能减少不必要的企业纳税成本支出，以利于谋求最大许可限度的增加纳税成本利益，实现增加企业税后经营利润或企业现金流量的收益最大化。

对于部分企业来说，税收收入支出在各项财政开支中仍然占有很大量的比例，而且长期税收收入支出筹划具有长期无偿性的基本特点，所以各部分企业竭尽所能地有希望大幅减少各项税收，这无疑是鼓励企业继续进行长期税收支出筹划的直接经济动力。从各类税收项目筹划的长期实际效果情况来看，民营企业长期进行各类税收项目筹划主要有以下几点面的好处：

（一）税收资金筹划管理可以有效缓解中小企业的外部资金紧张压力

由于中小企业经济发展迅速，自我发展积累的大量资金远远根本满足支撑不了中小企业持续发展的实际需要，因此必须尽量借助于外部大量资金。虽然中小企业的外部直接融资市场环境比以往几年有较大的幅度改善，但是在一个相当长的一段时期内，融资难仍然一直是中小企业目前面临的主要融资问题之一。税收管理筹划在一定大的程度上来说可以有效缓解这种企业资金支出压力，一方面，企业通过良好的企业税收管理筹划机制能够及时达到少量缴纳税款的财务目标，享受国家税法有关规定的可以延期继续纳税的政策优惠，及时、足额的缴纳退税;另一方面良好的企业税收管理机制可以有效率地减少企业税务上的风险，避免因为当地涉税机关业务处理不当而直接遭受当地税务机关的违法处罚。

（二）税收政策筹划设计可以有效减少中小企业的各种税务经营风险

正确有效的进行税收政策筹划，是必须建立在企业纳税人对国家税收政策规律法规全面正确熟悉的认识基础之上，税收政策筹划的设计过程和核算结果都以合法有效为首要前提。中小企业不断进行相关税收政策筹划、寻求最佳化的纳税决策方案的这个过程，实际上也就是不断学习相关税法、研究相关税法、正确理解相关税法并灵活有效地掌握运用相关税法的一个过程。通过学习吃透和深入领悟企业税收政策，提高企业纳税人的自查核算能力，在企业汇算纳税清缴之前需要进行全面的纳税检查和核算过滤，消除企业纳税自查方面的重大隐患;通过熟练掌握企业纳税核算技巧，提高企业纳税政策方案的规划设计实施能力，为我国企业纳税赢得受益更多的国际经济社会利益;通过合法的企业税收政策筹划，在合理地有效降低企业税收行政负担、增加纳税企业经济收益的前提同时也大大减少了企业税收中的违法犯罪风险。

三、 中小企业税收筹划存在的问题分析

通过查阅大量相关统计资料和结合一些实际案例，可以分析得出目前我国的中小企业整体税收水平相比于发达国家和贫困地区都比较高，和某些发达地区企业相比，税收甚至高了两倍。从这两个方面数据可以明显看出，我国民营企业每年要缴纳支付的营业税金比例要比发达国家高很多。这就在一定很大程度上直接压缩了我国企业的实际利润增长空间，也就直接减少了企业股东股权分红，减少了企业国民收入，使得了我国广大国民基本生活保障素质无法得到提高，以至于严重制约了我们国家社会经济的健康发展。由于目前我国企业税收筹划工作起步较晚，很多外资企业还没有意识到看不到开展税收筹划对逐步增加外资企业经营收益的重要作用，特别尤其是一些民用外资企业，在税收财务管理等各个方面的服务意识较为薄弱。许多包装企业为了快速增加利润，甚至用一些残次品包装代替销售精装品，这样不仅严重损害了广大顾客的切身利益，最终自己也因此受到了国家法律的严厉制裁。

（一）企业经营者缺乏税收策划的理念

由于目前我国中小企业经营规模较小，企业经营中的高级任职管理人员大多数都已经是亲戚家族任职人员，亲戚之间相互推诿包庇，互相延诿推卸责任的这种情况十分常见。在这些小微型企业中，很少见具有这么高学历的班组成员，他们基本缺乏有关资金来源管理方面的工作经验，只是简单地个人认为自己交纳了税款和缴纳税金就算是管理财务的两项工作。由于在公司职务人员分配管理方面我還存在一些法人身兼多职的特殊情况，公司财务人员分配不合理。

（二）中小企业税收筹划的基础薄弱并在税收方面存在误区

企业税收筹划这项技术工作也是近几年才逐渐兴起的一项工作，是一项高级的企业财务管理技术工作。它仍然需要准确的质量数据和针对公司健全完备质量管理制度的大力支持。然而这些对于大部分中小企业来说都可能是很难轻松实现的。

（三）成本偏高，中小企业无力承担

众所周知中小型企业的底子相对较薄，难以进行推进税收筹划工作的进展。另外税收筹划操作的专业性要求非常极高，需要有专业的团队或者自身税务师来实施，这样可以能够有效的降低风险，对于中小型企业来说，如果花费资金组建财税团队，这可能也许有点因小失大。

四、 中小企业税收筹划的对策

企业通过制订合理的企业税收预算筹划对策可以有效帮助其他企业通过合理规划企业经营管理活动等来减少其他企业应在税收上的支出。增加一些企业的外部利润增长空间，在一定很大程度上也有效规避了一些企业的外部税收负担风险。同时也大大提高了安全企业个体经营者的食品安全意识，实现安全企业经营利润的效益最大化。从长远看，这也有效规范了目前我国中小企业的税收财务管理制度系统，提高了中小企业进行税收管理策划的风险意识，增加中小企业的大股东股权分红，推动我们国民经济的健康发展。

（一）完善企业管理制度

企业税收财务策划人员通常需要确实了解准确的财务数据，这就要求需要各个部门纳税管理人员如实准确反映企业经营财务状况。这样我们才能合理地准确核算一个企业的各项经营业务。在企业存货经营管理方面，企业人员可以通过建立企业存货经营管理信息系统，定期及时盘点库存货物，了解企业存货管理流转的实际相关业务情况。企业内部应及时建立税务绩效考核管理制度，指定合理的税务奖惩激励制度，从而有效督促税务工作人员尽职尽责，为其他企业从事税收业务筹划者员工提供良好的税务工作管理环境。

（二）注重人才培养和招揽人才

培训人才是中小企业持续发展的主要动力，中小企业由于公司规模较小很难及时招揽基层到高级的相关专业人才。这样就需要我们企业自己内部可以培养一些专业的财务人才，企业内部可以对这些财务管理从业人员内部进行再次的教育，提高我们公司已经现有管理人员的财务专业技术素质。同时对各企业总部要积极组织税务人员定期去大城市公司开展考察工作学习，邀请企业税务管理专家走过来对于大公司各业务部门中层管理人员定期进行税务培训。增加了与企业高层员工与税务专家之间的税收业务工作探讨，使他们能够掌握最新的税务工作管理准则，提高处理税收业务筹划的工作能力。另外，企业家还可以从高等职业院校专门进行兼职招聘，然后帮助企业以万元高薪从专业会计律师事务所或会计税务师专业事务所专门聘用多名相关会计专业技术人员对应届毕业生人员进行兼职培训税务工作，提高院校企业税务人员的会计税收管理业务水平。

（三）利用税收优惠政策

目前我国为了鼓励国家的支持经济社会发展，出台了新的一系列主要针对中小企业的利用税收相关优惠政策，企业的相关税务政策筹划工作人员也应该多多去一些企业网络平台上去学习了解相关的纳税优惠政策。根据上面的条件要求可在准备纳税相关证明资料后再去当地税务行政主管部门申请办理纳税相关登记手续，以有效减少中小企业不必要的税务支出。比如目前国家对没有对建材企业自主开发新材料技术、新材料产品的征收研究费和开发费的可以扣除。因此，企业此时可以对技术研究项目开发管理费用项目进行归集，到当地税务行政主管部门直接进行纳税相关项目备案，这样就已经可以有效减少一大批花在税务管理费用上的支出。

五、 结束语

根据上述的内容我们可以得知，在现在的市场当中，由于经济形势不断发生变化，为了更好的发展，中小企业必须要展现自己的优势，加大自己的竞争力。企业还要有着良好的管理，有着完善的制度，这样才能使企业更能得到他人的关注。对于企业的税收筹划的控制也不可忽视，这对企业的发展非常重要，要让该风险控制分散到企业流程当中的各个方面，使安全得到保证，让企业更好的发展。

作者简介：

岳琦超，重庆师范大学涉外商贸学院。