浅谈外贸出口企业财务风险管理

叶燕

[摘要]随着让更多国家搭乘“一带一路”列车发展政策的实施，我国民营外贸出口企业在国际市场上日趋活跃，企业扩张发展而来的财务风险也成为企业发展的制约因素。提高外贸出口企业财务管理水平，防范和控制出口业务的风险成为企业取得竞争优势的必要保证，外贸出口企业应当加强企业财务制度和风控制度的建设。文章对外贸出口企业的主要财务风险成因进行分析对外贸企业不同财务风险管理提供建议和对策，为外贸出口企业的财务管理和风险控制提供方法。

[关键词]外贸出口;风险管控;税率;衍生品;财务风险管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928070

1外贸出口企业财务风险的主要成因

11外贸出口企业财务风险的主要类型

财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。外贸出口企业由于面向国际市场，对其财务风险的识别、预见和判断有着重要作用，汇率波动、收汇及时、税率变动等面临的操作风险都是外贸出口企业本身很难控制的，有必要对外贸出口企业的风险进行分析和研究，使出口企业在一定的范围内能够对风险的承受、风险的分担、风险的化解能力不断提高，以达到企业财务管理的最终目标。

12外贸出口企业财务风险产生原因及影响

121汇率变动对外贸出口企业资金影响的风险

国际市场的风云变幻及政治、政策方向的调整，引起汇率变动给企业带来了结汇的风险：第一，当汇率下降在银行结汇时，所得到的人民币会少很多，就2018年来说，全年美元对人民币年内低点相对高点的最大跌幅达99%，其汇率差波动对所结汇的人民币金额大相径庭，对资产负债表的会计处理中，将美元转换成人民币记账本位币时，因汇率变动而导致了账面损失的可能性。第二，在美元汇率相对高的情况下国外客户的付款意愿总是不那么强烈，因为他们认为所付出的美元应当可以购买到更多中国产品，造成国内出口企业收汇滞后，给流动资金周转带来困难，增加国内出口企业的资金成本。 第三，汇率波动的不确定性还会干扰外贸出口企业对商品采购、出口的数量和单价，从而对外贸出口企业未来在一定出口时间内收益及现金流量减少产生潜在的損失风险，业务的内容和规模的大小也会受到限制。

122外贸出口企业产品出口收汇的风险

一方面，出口不能及时收汇，到达一定的比率影响国家外汇管理局企业等级的认定，即A类降为B类，给企业的收汇、结汇在时间和资金融通等方面造成难以弥补的损失，只有花时间和精力进行整改。然而在收汇困难的情形下也会推迟对国内供应商付款，造成增值税专用发票取得的拖延，无法按时申报出口退税，丧失出口贸易在国际市场上的竞争力;另一方面，有时由于政治、经济贸易政策等因素，会产生第三方付汇的情况，这与合同的客户名称不一致，是不可以的，严重违反了国家法律法规的政策和管理制度，使得外汇核销、应收账款混乱，尤其是对于那些单笔业务分次收汇的情形，更是给财务管理带来困扰。另外，由于某些国家其政治及内部动荡，失信的客户在货到后以各种理由拒绝付款，同样造成出口企业惨重损失。

123增值税税率变动对外贸出口企业的影响

自2018年5月1日起原适用17%和11%的增值税率分别调整为16%、10%，到2019年4月1日起又从16%、10%再下降到13%、9%，在充分体现国家对广大民营企业大力度的减税降费下，给外贸出口企业在某种程度上也带来了一定的尴尬，连续几次的降低税率，对企业的成本、利润都会带来影响，外贸出口企业按原来的收购价格损失经历了从1%～4%税款的金额，增加了商品的价格，减少了几个百分点的进项税额，增加了企业产品销售成本，减少利润，与此同时，出口退税率为17%和11%的出口产品退税率也变成了13%、9%，增加了企业的经营风险，需要外贸出口企业自行提前把握国家政策，更好地规划本企业因税率变动所带来损失的补救方案。

2外贸出口企业财务风险管理的对策

外贸出口企业的发展由于受国际形势、政治环境影响，面对的风险更加严峻，管理层只有加强思想上的重视才能更好实施对风险的防范和监管，以应对、避免各类风险对企业经营发展的收益产生威胁。因此，不论是汇率波动还是税率下降，不论是客户资信还是业务类型的发展都应当提前设计好管控风险的措施和对策，使企业在国际市场竞争中有更多的优势。

21提高汇率风险意识，利用外汇市场衍生品保值增值

随着我国国际地位的上升、美元汇率的变动，以及受国际政治的影响，美元、人民币汇率产生了双向波动，汇率的高低对企业结汇成人民币有直接的影响，在这种情况下企业管理层需要对汇率加强风险控制，第一，外贸出口企业积极研究汇率风险产生的要素，不断认识、积累抗风险的经验，作为企业财务管理人员应及时提醒高层加强汇率风险的重视，花费一定的时间和精力组织专门汇率风控小组，时时作出评价，对汇率变动作出连锁反应，提高风险识别能力和防范水平。第二，由于汇率变动已经成为影响企业经济效益的重要问题，选择合适的外汇衍生产品对外汇的保值增值起到一定的作用。外汇的衍生产品可以提前约定是看涨还是看跌以进行灵活的交易开展，确保企业自身权益或提升外汇交易收益，避免可能的汇率波动给企业带来的损失，一般外贸出口企业已开户银行都有相应的外汇衍生产品可操作，这在西方发达国家其外汇衍生品已较为成熟，在国际交易市场上也占据相当的比重，我国外汇衍生品处在发展阶段，目前主要有外汇期权合约、外汇远期合约、掉期交易等，合理运用以避免企业造成可能性的损失。第三，汇率变动对企业经营资金周转产生影响时更应当要利用货币市场套期保值，其他如与国外客户签订合同时约定在汇率波动超出一定范围以外，双方确定一个互相都能接受的风险比例作为合同的附加条款，双方共同承担一些损失。在供应商方面是否以长期合作的态度争取更低的成本价格，或更多的优惠政策，保证出口商品采购的数量。此外，或通过灵活选择和使用结算货币、福费廷等方式缓解企业资金周转的压力。

22建立信保制度，对客户信誉进行事前调查

在出口贸易业务中不可避免国外客户要拖欠货款、拒绝支付货款，有时还会出现第三方付款的情景，在面对收汇困难的情况下外贸出口企业应当在交易发生前就增强风险防范意识，谨慎行事，当事件发生时才有可能应对自如。首先，要建立收汇风险管理制度，对国外客户的信誉进行评估，建立有效的控制机制，对出口业务进行事前、事中、事后风险控制计划，制定出口收汇风险应急措施，在合同履行中，要认真履约，保证出口产品质量，妥善制定索汇单据;合同履行后应积极收汇，同时结合国际贸易规则及采用合理的结算方式保证国外客户及时付汇。其次，建立必要的信保制度，利用中国出口信用保险对收汇保驾护航。当外贸出口企业更专注于贸易业务的发展时，把对国外客户的资信了解委托信保公司进行调查和评估是更加安全的路径，信保公司会对所在国的经济、政治以及该客户的资信进行全方位的调查及评估，给出一个信用额度，在万一发生外汇不能收汇时，在相应的额度内信保公司会给予最高的赔付限额，最大限度地弥补企业因无法收汇而造成的损失。最后，对于可能产生的第三方付款，应依据国家“谁出口谁收汇”的原则及时办理收汇业务，需要向有关部门递交该收汇真实业务的证明资料，也需要提供三方协议或代付款协议的证明资料，以及与外销合同相匹配的证明材料，否则就有可能无法申报出口退税，使企业蒙受退税损失的风险。

23关注增值税政策调整，加强企业出口退税风险应对

在国家降税减费的优惠政策下，给民营企业带来实实在在的好处时，对外贸出口企业来说，供应商的价格在国家政策引起的税率变动会影响商品价格的增加，外贸出票口企业应当梳理长期合同，还需要和供应商谈判，要求降低进货价格。出口企业应当抓紧时间收集、认证增值税进项发票，对已经出口的货物尽早联系供货商尽量在税率调整执行日之前按原税率开具增值税专用发票，并完成认证工作。此外，在政策过渡期应当把握好国家允许范围内的操作条件，以作出恰当的处理，如对前期销售折让、中止退回及補开增值税专用发票等事项都应在过渡期内办理。另外，因税率的降低对国外客户要做好解释工作，以防国外客户提出降价的要求，保证外贸出口企业利益不受损失。

3结论

外贸出口企业这种与国际市场接轨的业务往来，势必有需要谨慎的把握、观察、预见、判断风险出现的可能性，并加以深入地研究，在管控风险的同时还应当不断地调整策略和方案，在驾驭风险、化解风险的环节上胜人一筹，让企业更加稳步、健康地向前发展。

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