个税起征点上调对居民消费的影响分析

刘芳云

（海南师范大学，海南 海口 571127）

前言

个人所得税的缴纳和每个人的生活、工作都息息相关。只要是依法符合中国公民身份的人，其都有责任和义务缴纳个人所得税。其次：个人所得税与中国的消费发展也有着直接的联系。这是因为在中国税收收入当中，消费是税收的重要来源之一。因此，个税起征点的上调，必然会直接影响到中国居民的消费。从而直接影响到中国税收工作的发展建设。所以，对个税起征点提高对居民消费的影响分析是具有非常重要的现实价值的。

一、浅析中国个税起征点的演变历程

中国个税起征点的改变，经历了几次比较有代表性的过程。从个税起征点的演变过程中可以看出，中国的个税起征点变化，和中国的经济发展、消费发展等有着直接的关联。当前，中国居民的个人所得税主要有工资所构成，因此，个税起征点的改变和每一位居民都息息相关。在改革开放之前，中国居民的个人收入差距并没有多大体现，在这种条件下，国家一般是通过运用计划工资机制来控制个人收入差距，所以在1980年以前中国是没有个人所得税一说的。而随着改革开放的不断深入，中国人均收入差距逐渐体现出来，国家为了平衡居民的收入差距，在1980年开始正式实施个人所得税缴纳，并在1986年全国人大代表大会上第一次制定出个人所得税起征点，起征点定位400元起征。1993年个人所得税的起征点变为800元起征。随后，随着中国经济的持续高速增长，居民收入的不断增加，到2005个人所得税起征点上调为1600元，然后2007年上调到2000元，而在2011年则直接上调到3500元。随后经过这几年的发展，随着居民收入差距的不断拉大，在今年，中国将个人所得税起征点上调到了5000元。这便是中国个人所得税起征点的演变历程，从中国个人所得税起征点的演变历程中可以得到几个信息。其一：在改革开放40年间，中国的经济实现了人类经济发展史中最为奇迹的以此经济增长。其二：随着中国经济的不断发展，居民的人均收入差距在不断地拉大。

二、探讨分析个税起征点上调对居民消费的具体影响有哪些

个税起征点上调意味着纳税人的数量减少，很多人担心纳税人的减少，会对中国财政收入带来不利，使财政收入减少，从而不利于中国政府的执政、建设等。其实个税起征点的上调并不会对中国政府财政收入带来较大的影响，甚至中国政府可以通过对高收入阶层监管等手段，来不缺纳税人数量减少的财政收入问题。当前，中国政府大力推动消费，拉动内需，通过个税起征点的上调，有利于刺激居民消费，拉动内需。

（一）居民消费心理的影响

居民消费和消费心理有着直接的关系，居民是否选择购买商品来进行消费和商品的价值、价格等也有着直接的关系。当前，中国物价飞涨，在此种情况下，一些居民为了节约开支，可能出了必需品，一些商品就不会进行购买了。通过个税起征点的上调，将会有很大一部分以前需要纳税的居民，在新的个税起征点政策下将不再需要交纳个人所得税。这将会对居民的消费心理带来直接的影响。例如：在当前物价保持不变的情况下，一位月工资水平为4500元的居民，是不需要进行个人所得税的缴纳的，而在以前个人所得税政策下其是需要缴纳个人所得税的。那么在以前他的实际收入是达不到4500元的，而在现行个人所得税政策下，他的实际收入就是4500元。所以在物价不变的情况下，他会觉得自己可支配的消费能力提高了。这样他就会觉得自己有能力，也能够去消费以往不敢消费的商品了，从心理学角度上来讲，个税起征点的提高会刺激居民的消费欲望。当前，不同居民的消费心理也是不同的，也有很多人虽然个税起征点提高了，其可支配的消费能力提高了，他还会考虑各种各样的问题，并不能代表所有人在个税征点提高后都会增加自身的消费。但是个税起征点提高从整体上来看，会刺激居民的消费欲望，拉动消费。

（二）对居民消费结构的影响

当前中国居民的消费主要还是为了基本生存保障，生存保障消费一直是中国居民消费结构中最多的消费支出。税收政策的调整会对居民的消费产生直接的影响。例如商品税收的增长就会直接对居民消费产生影响。但是商品价格的提高对不同消费阶层的影响也是不同的。低收入群体的消费将还主要以维持其基本生活保障方面为主，而高收入群体的消费影响并没有多大。假如当商品的价格保持不变，个税起征点的提高会对居民的消费行为产生哪些直接影响呢。首先：个税起征点提高后，无论是低收入群体，还是高收入群体可支配的消费水平，都发生了直接的变化，意味着居民将有更多的经济能力来进行消费。在这种情况下，居民的消费结构和消费行为将会发生巨大的改变。以往居民的消费结构主要停留在基本生活保障上。而事实个税起征点上调之后，会有更多的居民在消费基本生活保障之外，将一部分钱花到其他方面，例如精神需求方面。会有更多的居民将钱花的旅游、美食、业余生活等方面，因此，个税起征点的上调会带来居民消费结构的改变。中国的商业零售、旅游业等将得到积极的发展。从今年五一、十一，中国居民境内、境外旅游量的增长中便可见一斑。因此，个税起征点的上调将会对居民的消费结构带了直接的影响。

结语

文章重点分析了中国个税起征点上调的演变过程，从中可以看出中国经济的不断发展，居民收入的不断增长。随后对个税起征点上调对居民消费的影响进行了重点分析。从而得出在个税起征点上调背景下，中国居民的消费心理和消费结构都将产生一定的变化。希望文章的分析可以对研究个税起征点上调人士提供的帮助作用。