浅析港口企业的内部控制评价工作

张薇

摘  要：为进一步实现内部控制目标，有效揭示和防范风险，以《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》为评价依据，对港口企业的内部控制工作提出几点建议。

关键词：内部控制评价;风险防范

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，共同建立了中国企业内部控制规范体系。就上市公司而言，內部控制评价是指由董事会和管理层共同实施的，通过专门的评价方法，有效性开展内部控制评价工作，形成评价结论，出具评价报告的全过程。本文以港口企业为例，浅析保持管理体制和运营机制同步，实现内部控制目标的几点建议。

一、持续夯实内部控制评价基础工作

装卸生产流程、设备管理流程、装卸工艺流程、物资采购流程、后勤保障流程等是内部控制评价系统工程中的组成部分，确定工作流程后，将其细化分解如装卸生产简单的工作流程，即：生产组织的前期工作、生产过程中的装卸作业、生产作业后的各种交接工作。以杂货作业为例，主要包括：货运计划流程、三班作业计划流程、工属具准备及发放流程、货物集输港流程、门机装卸船作业流程、库场货物交接流程、与船货方交接流程等。涉及到生产业务科、设备管理科、门机队、库场队、机具队等部门;调度计划员、指导员、设备管理员、门机司机、工艺员、理货员、仓库管理员等多个岗位。一个如此简单的装卸生产工作流程就包含了多个部门、多个岗位、多项工作内容，如果整个港口企业的工作流程确定下来，将是一张庞大的管理网络。所以港口企业内部控制评价要结合所处交通运输行业的特点，围绕业务流程、内部环境、工艺研发、设备管理、风险评估、风险控制、资本运营、法律合规、内部监管等要素，制定工作方案、进行现场测试。将港口各项业务的内部控制设计与运行纳入内部控制评价体系后，还应当注意在全面评价的基础上，关注重要客户、重大业务、新兴行业客户及投融资活动等高风险领域，全面辨识港口运营风险点，准确揭示日常经营管理、融投资活动运行状况，达到客观性、全面性、重要性的评价原则。

二、持续加强内部控制评价组织工作

完善工作体系。主要包括年度评价和专项评价。年度评价是指根据批准后内部控制目标，对目标年度建立与实施内部控制的效果进行评价;专项评价是指根据政策需要或工作要求，在特定时点对某一特定范围的内部控制的有效性进行评价。明确责任分工。一般来说，董事会及其审计委员会负责领导企业内部控制评价工作，监事会负责对内部控制评价工作实施监督;董事会授权审计部组织实施内部控制评价工作;审计部每年定期对内部控制整体有效性进行评价，经审计委员会通过后，向董事会提交评价报告。主要形式有：由审计部会同有关部门组成内部控制评价组组织实施、由审计部独立组织实施、经董事长或总裁批准，聘请具有相应资质条件的社会中介机构或人员组织实施。细化评价内容。内容设计有效性是指制定工作方案要坚持目标导向，实行全要素、全方位管控;运行环节有效性是指通过执行内部控制评价程序，全面实现工作目标。重点是对与实现整体控制目标相关的业务流程、内部环境、工艺研发、设备管理、风险评估、风险控制、资本运营、法律合规、内部监管等要素进行全面系统的客观评价。

三、持续完善内部控制评价工作程序和方法

制定评价计划、方案。每年年末，审计部门根据外部监管要求及公司整体控制目标，编制下一年度工作计划;根据董事会批准的内部控制工作计划，制定内容具体、标准明确、时限清晰、组织有力的年度内部控制评价工作方案;实行工作回避制度，由内部相关各部门业务骨干组成内部控制评价工作组。下达工作通知，组织工作实施。以政务发文的形式下达内部控制评价工作通知，各部门或各分、子公司按照时限要求开展自查工作并提交报告;确定需要评价的重要业务单元、重点业务领域，采用调查问卷法、访谈法、抽样法、比较分析法、标杆法等进行现场测试。形成工作底稿，完成评价报告。内部控制评价工作组经集体讨论形成一致意见后，完成评价工作底稿，查找内部控制缺陷，研究缺陷形成原因，填制内部控制缺陷认定表;对缺陷内容及成因、主要表现形式及影响、预计发展趋势等进行综合分析并全面复核，提出评价意见，形成书面报告报董事会。

内部控制评价报告在合理满足外部监管要求，客观评价公司年度内部控制设计和运行情况，提出内控缺陷及改进措施的基础上，客观反映公司及单位内部控制建设成果、实际管理水平，不断提高日常工作中的控制意识和风险防范能力，为提升经营管理水平和风险防范能力提供有效的基础保障。

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