社会责任视角下企业内部控制质量和竞争力关系的研究

杨宇婷

(哈尔滨商业大学 黑龙江 哈尔滨 150028)

近年来，尽管政府已经把社会责任纳入到内部控制研究中，但食品安全问题仍屡禁不止，2019年在经历山东烟台“11.27”系列制售假酒案、四川李某森等制售假劣饮料案、上海宝山“8.9”制售假冒品牌水产品案、浙江金华查处有毒有害“悍马糖”案等一系列食品安全事件后，食品行业的社会责任履行问题再一次被推到众人面前。因此目前解决食品行业社会责任缺失以及内部控制缺陷问题刻不容缓。本文以食品行业为例，基于社会责任视角，从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面完善内部控制体系，促进食品行业自觉自愿履行社会责任，为食品企业提高竞争力提供借鉴。

一、文献回顾

(一)内部控制、社会责任、竞争力的关系研究

国外学者对内部控制、社会责任、竞争力之间关系的研究较早，认为企业的合理经营以及社会责任的积极履行方面，内部控制扮演了重要的推动作用。2017年Young et al.研究认为企业内部控制如果存在实质性缺陷，那么社会责任的履行情况极有可能不佳，进而影响企业效益(刘萌，2014)[1]。就像萨班斯法案那样。随着国外学者的不断研究，目前国内对于这三者相互影响的研究也越来越多，多数学者认为有效的内部控制可以促进企业社会责任的履行，降低企业经营风险，提高企业竞争力，而由此积累的社会资本又可以为企业履行社会责任提供资金保障，对企业社会责任履行情况进行监督(朱兰兰，2013)[2]。基于国内外学者的研究，本文在社会责任视角下引入利益相关者监督机制，把企业社会责任划分为对债权人、股东、政府、员工等方面的责任，将社会责任纳入内部控制框架中，可以有效提高内部控制质量，从而提高企业竞争力。

二、食品行业社会责任内部控制缺失的不利影响

(一)食品安全没有保障

我国传统的经营理念认为，企业生存发展就是为了利润最大化，近年来一些企业以次充好、偷工减料、甚至添加有害物质的行为都说明了企业严重忽视了社会责任问题，只重视眼前利益，导致企业形象受损,使整个食品行业面临着信用危机。为了避免再次发生食品安全事件,必须明确企业对各利益相关者的社会责任,加强内部控制，保证食品质量，形成良好的企业形象，才有利于企业稳定发展。

(二)企业文化浮于表面

企业文化是影响内部控制环境的重要因素，一个好的文化会增强企业的凝聚力和创造力。目前一部分企业生产经营过程中没有履行企业核心的文化价值理念，企业文化理念只停留在口头，没有在员工心理得到认同，所以企业文化始终存于表面，相比较那些能对员工实现精神上的软约束且有良好内部控制管理文化的企业，竞争力较弱，不利于企业长远发展。

(三)企业环保意识不足

目前一些食品企业不重视规范产品营销，一方面缺乏资源循环利用意识，例如大量生产一次性包装、餐具,消耗了大量的自然资源,给消费者增加了安全隐患。另一方面,企业环保意识薄弱。一些食品企业未按规定排放废弃资源,严重破坏了生态环境，不利于企业长期发展。

三、社会责任导向下食品企业内部控制的改进建议

(一)控制环境

企业可以通过识别、分析各利益相关者的需求，然后形成一种自觉自愿、自上而下的有序履行企业社会责任的价值观和行为活动。主要包括三个方面：第一，相关组织体系的重新构建。在治理层面，将企业的社会责任融入到方方面面，建立以社会责任为中心的组织结构，指导社会责任战略实施；在管理层面，设置相应的社会责任风险管控机构，尽力规避风险。(郭素勤，2011)[3]。第二，形成与各利益相关者相关的社会责任企业文化。充分考虑各利益相关者的需求，鼓励员工积极参与各项社会责任活动，提高员工履行社会责任的意识，激发员工对企业文化的认同感，逐渐建立起有关食品质量的企业文化。第三，注重环境保护。企业要想可持续发展，就要多利用，少浪费，多保护，少污染。

(二)风险评估

企业在生产经营过程中，如果处理不好与各利益相关者之间的关系，企业可能面临社会责任履行不到位带来的风险，给企业带来损失，所以企业可以通过制定风险管理指南，设置专门的风险管理委员会，建立风险管理系统对潜在的风险进行识别分析。然后可以设立内部审计部门，对风险管理委员会业务运行情况和政策履行情况进行审查，并汇报给管理层。企业通过这种形式，在积极履行社会责任的过程中，规范企业管理，形成好的企业名声，会给企业营造好的发展环境，提升企业的内部控制水平，从而提高企业竞争力。

(三)控制活动

企业在面对不同的利益相关者时，应实施不同的相关控制活动，使企业内部控制落到实处。主要包括以下五方面利益相关者：1、由于股东能对企业的发展战略施加影响，所以企业在制定人事、经营、财务政策的时候必须考虑股东在企业确定投资目标、投资金额、其他业务的发展方向的意见，以保证股东的合法权益。2、员工是内部控制的执行主体，企业可以建立有效的沟通机制和激励机制，在遇到突发状况时，保证其与管理者及时沟通，并鼓励员工积极履行社会责任，避免违反法律法规或损害其他利益相关者的利益。3、面对企业的债权人，企业需保证财务信息透明化，允许债权人向企业派驻董事，使其更全面的了解企业内部信息并对企业的资金运转情况进行监督。4、政府部门进行控制活动通常是严格监督政策执行情况，包括对企业的纳税情况进行定期监控。因此企业作为政府的主要纳税者，必须加强税收的核算，不得故意减少盈利或者是转移财产从而逃税漏税。5、面对消费者，企业必须在确保食品安全的基础上追求品质，并加强对产品生产部门的质量监管。

(四)信息与沟通

通常企业通过与客户、债权人、供应商、政府、员工等内外部利益相关者之间的联系获取信息，进行决策，同时这些信息也可以为企业履行对各利益相关者的社会责任提供参考，对内部控制的建设起到重要的作用，促进内部控制有效运行，所以企业可以建立利益相关者信息交互管理系统来获取、处理重要信息。通过这种有效沟通，有助于企业及时采取行动应对所面临的社会责任风险。

(五)监控

监控贯彻于整个内控执行过程，是对企业社会责任导向下的内部控制运行情况进行监督、评价和报告，从而保证内部控制的有效性。监控主要包括内、外部监控，内部监控一方面包括生产经营过程中本身的上级对下级的监督，另一方面可通过企业内部审计部门对内控执行情况进行监督。同时企业需要进行外部监控，比如聘请外部审计部门对企业社会责任的履行进行监督，完善社会责任导向下企业的内部控制。还可以积极披露社会责任报告，通过重要的利益相关者对企业内部控制实施情况和社会责任履行情况的评价完善社会责任导向下的内部控制，使企业在竞争中立于不败之地。

四、结语

近几年我国经济迅猛发展，食品行业社会责任问题受到了各界关注，作为食品安全的责任人，食品行业应当在满足消费者和社会的需求的同时，强化社会责任意识，规范自身行为，完善内部控制制度，促进企业竞争力的提升，保证企业可持续发展。