工业企业应收账款管理研究

杨家伟 刘沛东

(中南林业科技大学商学院 湖南 长沙 410004)

工业企业管理创新是我国经济转型的重要部分，现今企业综合实力的排名中，销售收入是最重要的评判标准。在供给过大、产能过剩的形势下，工业企业要谋求迅速发展、持续占有市场份额，就必须进行供给改革，才能提收入保增长，保持市场占有率。这样的情形之下，一些企业为增加销售额、去库存，往往会采用赊销的方式来扩充业务量以求更大的收益。这种方法虽然能立竿见影，但也极易带来一系列问题。特别是在当前买方市场下，如果企业在赊销过程中急于求成，把关不严，就会导致应收账款无法及时收回，进而影响企业的财务状况和经营状况，导致企业面临风险。

应收账款作为工业企业资金管理中一项重要的组成部分，将直接影响到工业企业运营资金的周转速度和工业企业经营效益。产生应收账款的原因虽然很多，从风险的角度说，是加大了工业企业资金的风险。工业企业不但要为这些没有进入企业账户的资金支付增值税等流转税，而且应收账款是很多坏账的“前身”。企业存在的应收账款越多，就意味坏账越有可能发生。基于在经济社会发展的背景下对我国应收账款管理的现状认识，笔者将结合所学的专业知识，针对工业企业应收账款管理研究问题，进行研究。

一、工业企业应收账款管理存在问题的成因分析

(一)信用法律法规体系不健全

由于我国现行的法律对于拖欠应收账款的制裁力度有限，对于企业不守信用的行为难以形成有效的约束和控制。部分企业认为违反信用并不违反法律，所以不会受到法律的制裁。所以无论是出于欠款单位的主观原因或法律法规体系的客观因素，在企业的交易过程中购货方拖欠应付账款，销售方追讨应收账款的现象就十分普遍了。

(二)风险防范意识不够强

企业单位因应收账款而引起的坏账、经济损失、成本增加称之为应收账款风险。往往企业利用应收账款所取得的销售收入和销售额越大，相应承担的风险也越大。尤其是在目前产能过剩、新技术飞速发展的大背景下，企业竞争呈现白热化趋势，一些企业为了保持或者增加市场占有率，稳定销售额，通常会降低成本、打价格战，还会利用自身累计的商业信誉进行促销。但在这个过程在，相当一部分的企业风险意识还是不足的，过于急功近利，对购买方有求必应，放松了应有的风险评估，盲目采取赊销的策略，导致账面利润虚高，而忽视了因应收账款不能及时收回所导致的资金问题，最终加大了应收账款的风险度。

(三)内部管理制度不够完善

首先，企业的相关制度合理性不强。在实际情况里，绝大多数企业只有主要的规章制度，缺乏专门针对应收账款的相应规章制度或者说在执行应收账款规章制度的过程中不严格。与此同时，企业对购货方的审批和业务风险评比有一定的难度，对客户信用实施的控制性低，再加上财务部门与业务部门的沟通交流不够，导致销售与核算两个环节互相脱离，导致应收账款日益增长，带来了很大的风险。

其次，企业的销售相关机制有待加强。在业务销售过程中，企业往往只将销售人员的工资与本人或者部门的业务量挂钩，并没有一个综合的评价体系，不能够将应收账款回收率一并纳入到销售人员的考核奖励机制中去。导致企业销售人员只关心产品是不是卖的出去，如何增加销售量，却忽视了日益增加的应收账款所带来的风险。再有，一些企业并未建立对收不回来的应收账款由销售人员负责的制度和机制，导致应收账款量愈来愈大，企业的销售经营包袱沉重。

(四)应收账款管理体系不够健全

在实际的日常工作中，许多企业实时监控和管理应收账款工作比较滞后，在对应收账款的责任承担的方面许多部门之间的职责并不明确，比如公司的财务部门和公司的销售部门虽然各自都有部门职责，但是当追究应收账款的管理责任的时候，两个部门通常对收款问题相互推脱而不愿意承担应尽的责任，当外部信用的风险不断增大时，与此同时拖欠的应收账款就会不断增多，然而催收账款的工作通常在被拖欠较长的时间后才会开始，其结果就是企业的坏账率不断上升，企业资金压力不断加大，由此给企业带来了较大的经营风险。

同时，大多数企业没有对应收账款进行实质有效的辅助管理。比如对于每笔应收账款的发生，应记录应收账款发生的时间、经办业务的销售人员、企业对于该赊销单位的赊销的信用额、以及赊销单位的相关经营情况等；部分企业对应收账款实行了辅助管理，但是辅助管理的方式很简单，仅仅是按照账龄的不同管理。由于企业平时并没有对于应收账款进行有效的辅助管理，很显然满足不了应收账款管理的需要，进一步导致了应收账款逐渐恶化，从而导致坏账的产生，最终对企业的正常经营产生重大影响。

(五)应收账款管理手段较落后

大多数企业仍然采用传统的方式应收账款进行具体管理，企业对于如何更好地管理应收账款的研究和创新还不足。不少企业单纯地把应收账款的管理理解成追收欠款，追收欠款自然成了企业平时工作的重点，但是效果并不显著。此外，传统企业仅仅把应收账款作为很普通的一项资产来进行管理，并没有学习国际上先进的应收账款管理的经验，比如应收账款保理和应收账款质押融资等手段。

同时，在企业资金流中应收账款占据了很大的比重。除了工业企业忽略了部分赊销客户的信誉度之外，当企业不能及时收回应收账款时，能否增加企业现金流的一个直接因素就是企业的催收方法。企业销售部门人员更多的关注产品的销售与发货，而往往忽视了应收账款能否收回。如果企业没有一套良好的催收体系与制度，企业就很难及时收回应收账款。若是收款方式使用不当，销售费用可能会增加，这样会给企业带来一定的负担。

二、工业企业应收账款管理措施的对策建议

(一)工业企业应收账款事前管控制度

从管理目标角度上看，应收账款产生之后财务部门仅仅只是进行分析，如存在问题才会反馈销售部门进行催收，整个应收账款收款过程的行动存在滞后性。财务部门在事前很难预期控制应收账款，是因为财务人员很难与客户进行直接接触，难以掌握客户真实的信用状况，同时也不具备的专业的风险评估能力，因而无法合理的控制应收账款。因此，工业企业应该设立信用部门，独立于销售部门和财务部门之外。信用部门的主要职责是将员工的权责进行分离，选拔出优秀的管理人员对信用部门进行管理和监督，派专门的人员对赊销企业的财务状况和信用状况进行调查，并将赊销企业的信用情况在本企业的信用系统中存档，对赊销企业在偿债能力上是否有违规操作进行调查，并对之前已经有赊销业务往来的企业进行应收账款追踪，积极主动配合销售部门和财务部门的工作。当销售部门在销售过程中有赊销行为时应经过信用部门的审核，以此降低企业应收账款成本，从而提高应收账款质量。

企业应当建立一套合理的信用体系，并对不同客户进行分等级管理，以实现企业对客户信息进行全面的管理，同时针对大中小型客户应当制定不同的信誉政策。对于大型客户，企业应适当放宽信用政策，还应根据客户的实际还款行为设计信用期限，根据企业的信用风险承受能力对大型客户优先授予信用额度。对于中型客户，企业应当控制信用标准，同时合理的设置信用期限，谨慎授予其信用额度。对于小型客户，企业应当实行严格的控制政策，同时设置较为严格的信用期限，并根据往年业务往来的基础适当地调整信用额度，以实现应收账款的量化监控。

(二)工业企业应收账款事中管控机制

企业应当加强对应收账款的事中管理，规范应收账款的管理流程。企业信用部门应当查阅赊销企业的信用档案和并及时评价赊销企业的财务状况，以确定对该企业赊销的信用额度，同时严格把控赊销合同的签订，降低坏账风险。企业在应收账款日常管理中，应当重点关注账龄较长的应收账款，同时与客户保持良好的联系，解决客户欠款面临的问题和困惑，这样在一定程度上可以减少拖欠货款的现象；当客户发生严重的信用问题时，信用部门要及时调整客户的信用额度，并及时通知被调整客户，并委婉提示客户付款。

(三)工业企业应收账款事后管控体系

1.企业要加强应收账款跟踪管理

第一，对应收账款必须进行实时跟踪，同时与购货方保持良好的关系来往，并及时提醒购货方应收账款的金额和期限；第二，工业企业要保证企服务的质量和商品的质量，建立起一定的市场效应与品牌效益。

2.企业要执行严格的应收账款责任管理制

第一，工业企业应该细化应收账款催收制度，并落实应收账款责任的专款专项负责的原则，同时加强企业员工技能的培训以及素质的提升。第二，建立起一定的应收账款维护机制与管理管理，建立分工明确、相互牵制的应收账款内部管理一整套体系。

3.企业要及时更新购货方的资信档案

档案作为企业了解购货方信息的依据，是企业管理与维护购货方信息的首要保障，档案对于企业的财务状况、经营状况以及信誉状况都具有重要作用，同时对于不能及时还款或经营不善的购货方也可以提供一定参考价值。

4.企业要制定合理的应收账款催收程序

第一，企业要加强人性化的催收制度的建设，包括信函通知、电话通知或传真等；第二，对于人性化的催收制度不能解决问题时，可以约定谈判，甚至法律诉讼，但是无论是哪种催收账款的手段，都必须在法律允许的范围内，坚决不能采取威胁或者恐吓的手段；第三，委托相关有资质的代理机构催收账款。

三、结论

本文研究了目前工业企业应收账款管理的大致情况，对我国工业企业应收账款的管理存在的问题进行了分析和探讨，指明工业企业在应收账款管理过程中，存在着信用法律法规体系不健全、风险防范意识不够强、内部管理制度不够完善、应收账款管理体系不够健全、应收账款管理手段较落后的问题，这些问题的存在使工业企业面临财务危机的风险，在一定程度上影响工业企业的生存和发展。随着经济社会建设不断发展，供给侧结构性改革的大环境下，必须要进行供给改革，才能提收入保增长，保持市场占有率。大多数企业仍然选择采用赊销的方式进行销售以扩大市场，由此可见，应收账款的管理在工业企业生存发展过程中有着不可小觑的作用。但是，这必然将企业的应收账款数额，进而企业加大所面临的应收账款风险。这种情况下，工业企业的管理者就必须注重对应收账款的管理，采取合理的管理途径，尽量避免应收账款可能带来的财务危机。因而对于大多数工业企业来说，提高管理层对应收账款管理的重视程度，采取应收账款事前管控制度、应收账款事中管控机制和应收账款事后管控体系能有效防范应收账款管理和工业企业财务风险。总之，加强对应收账款合理有效的管理，能使工业企业持续发展并趋于稳定。