风险导向下建筑施工企业内部控制优化探究

李欢

摘 要：随着我国经济步入新常态，社会主义市场经济秩序愈发完善，企业市场竞争压力也越来越大。尤其是作为建筑施工企业。不仅仅面对国企和同行众多企业的竞争，也要面对政府政策调控的压力。随着建筑市场的愈发规范，对建筑施工企业资质和人员审核也越来越严格，风险也越来越大。目前，我国许多建筑施工企业内部运转和控制状况明显问题一些问题，笔者就这些问题进行分析，并基于风险导向这一视角提出合理建议。

关键词：风险导向;建筑施工企业;内部控制;优化

一、风险导向下建筑施工企业内部控制相关概念

所谓内部控制就是指企业为了完成既定目标，通过各种控制与管理制度来促进提高经营效率的总称。而风险导向下的建筑施工企业内部控制则是帮助企业进行风险防范与规避，保障企业经营目标的实现。所以，本文就风险导向下的内部控制工作进行探讨，分析其问题并给予建议。

二、我国建筑施工企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不完善

对于建筑施工企业来说，受行业特点影响，很多企业的内部控制活动开展形式比较机械，即大多沿用内部控制的一般性理论，而没有与企业现状相结合，制度体系建设不完善。其次，尽管大部分企业的内部控制制度确立下来，但是它并没有在日常的内部控制活动中体现出来，没有将制度贯彻下来，也没有再制度中对风险防控给予更多的关注。比如，财务管理内部控制，企业重视的是财务资源利用率，对于财务风险防范并没有给予太多的关注。因此，建筑施工企業自上而下对各类风险缺少关注，便直接导致内部控制活动没有向风险防范的方向靠拢。“木桶 效应”在建筑施工企业内控上也是适用的，如果企业长期如此，那便使企业内部控制活动的实际效果远远低于预期，对企业内部控制度体系建设没有太大帮助。

（二）管理业务流程不健全

建筑企业的内控核心便是项目业务管理，大部分中小建筑企业在开展内部控制工作时，尤其是项目业务流程管理时，分不清主次，开展进程盲目，缺乏重点。如混泥土、砂浆级配管理程序环节，从级配单的提出、送达现场、根据砂石实际含水量信息反馈调整、调配过程的监控、试块送检及分析等等环节程序都需要一个健全的程序制度固定下来。此外，还有材料质量确认与放行程序、设计变更程序等等，都需要一个健全的业务流程。在风险导向下，建筑施工企业内部控制是应该向风险规避方向靠拢。尤其是随着市场竞争压力变大，政府政策看似宽松实则更紧的市场环境下，企业更要学会规避风险。目前，很难躲建筑施工企业领导层对于内部控制不太了解，而自上而下的比较僵化的内部控制直接导致了企业建设资源的浪费，无形提高了企业管理成本，降低了经营效率。更注意的是，更多的企业是确定了业务流程却没有执行下去，流程制度流于形式。

（三）建筑施工企业内部控制专业性人才缺乏

建筑施工企业内部控制人才缺乏是建筑施工企业共有的一个难点。这个问题在建筑施工企业内部控制中极为显著。因为人才作为第一要素，无论是从一般性内部控制理论还是风险防范的角度来看，人才的缺失都会导致内部控制工作各种问题的出现。目前很多中小型施工企业的内部控制工作大都是交给一些职能部门负责，虽然这种办法在一定程度上可以有效达达成企业内部控制的阶段性目标，但长期下去，反而会影响内部控制效率及质量。同时，也极其不利于建筑施工企业的内部控制专业性人才培养。

三、风险导向下关于加强我国建筑施工企业内部控制的建议

（一）基于风险导向的视角下构建建筑施工企业内部控制体系

在笔者看来，建筑施工企业在加强内部控制时，应在风险防范的视角下进行体系构建，依托一套成熟科学的内部控制体系去开展内部控制活动，达到企业所制定的目标。首先，建筑施工企业应根据自身实际情况来细化具体的内部控制制度，并时刻把安全施工及安全管理等理念融入内部控制制度中去。其次，受当前建筑施工企业的发展环境及行业特点的影响，风险导向下的建筑施工企业无论是在常规管理活动如财务管理，或者是具体施工项目中，要对企业财务风险、项目运作风险、经营风险及其他风险等给予重视。

（二）科学规划内部控制业务流程

建筑施工企业内部控制效率低与其内部控制业务流程缺乏有效合理的规划是有重大关系的。在笔者看来，项目的流程化管理的核心是一切按程序作业;关键是量化技术工艺标准，把流程化管理细化到每一到工序，对每个施工环节进行全面的细化、量化、标准化。一般来说，在风险导向视角下，企业可以从风险防范、风险甄别以及风险化解三个方面进行，并就具体如何开展、怎样开展、开展的时间等问题进行控制。如，建筑施工团队进行具体项目施工时，企业应该把原材料的运输管理作为单独内部控制工作并由专人负责，在原材料抵达施工现场后，从出库、管理、申请、调配等程序都要进行登记。理清整个工作层次项目各个业务的流程，有利于建筑施工企业内部控制活动更清晰更具有调理。

（三）加强建筑施工企业内部控制人才培养

加强建筑施工企业内部控制人才培养始终是建筑施工企业内部控制的重要任务，随着市场竞争愈发激烈，市场环境变化越来越快，建筑施工企业内部控制人才必须时刻紧跟时代，学会变通，使建筑施工企业内部控制制度始终符合企业发展的要求，因此，人才培养与人才引进是打造一支高素质的内部控制队伍的关键因素。首先，建筑施工企业应该建立一支由企业领导层直接领导的内部控制团队，把内部控制作为专门性管理工作，由于内部控制工作会与企业各个部门有较多联系，通过管理层可以有效进行协调，从而提高内部控制工作效率。其次，建立内部控制人员培养计划和引进计划，使企业内部控制工作的质量得到有效的保障。

参考文献：

[1]熊萍萍.风险管理导向下施工企业内部控制探析[J].财会学习，2017（01）：245+247.

[2]张全柳.建筑施工企业财务内部控制存在的常见问题及对策[J].会计师，2019（07）：46-47.