医院营运资金管理分析

张畏

现代企业理财中营运资金管理是一个重要的手段。医院营运资金管理是财务管理的重要组成，同时也是医院进行决策、实现利润的关键因素。

一、营运资金内涵

营运资金也被称作是营运资本，为流动资产同流动负债净额，反映会计主体偿债能力。当会计主体流动负债金额同流动资产金额相等，就意味着流动资产的资金需求由流动负债全部供给。当流动资产金额大于流动负债金额时，就意味着部分流动资产的资金需求由所有者权益或者长期负债供给。从财务角度上营运资金为流动资产同流动负债关系的和。因此，营运资金管理时应兼顾流动资产、流动负债。

二、医院营运资金特点

医院营运资金能够衡量医院短期的偿债能力，营运资金金额越大，则医院短期偿债能力就越好，应对支付准备就越充足。如果营运资金为负数，则流动资产比流动负债少，其营运可能随时周转不灵而中断。

医院营运资金特点：（1）周期短期性，周转时间短，通过短期筹获得。（2）金额不稳定性，流动负债、流动资产金额易受季节更替、医院供应市场、病源流动等客观因素影响，一定时期内金额不稳定。（3）实物形态易变现性，存货、应收账款等非现金形态的资金变现容易，利于医院满足短期性资金使用需求。（4）资金来源多样性，可通过不同资金筹集方式解决营运资金占用需求，比如商业信用、短期融资、长期筹资、组合筹资、银行短期借款等。

医院营运资金管理本质为管理流动性资产以及负债，医院须有适量营运资金来维持正常医疗、经营活动，核心内容为资金的筹措、运用。资金运用管理如收账款管理、存货管理、现金管理，为确保经济收益、社会效益高项目上投入更多资金，在保障正常医疗经营基础上，要降低流动资产的投入。资金筹措管理如商业信用管理、银行短期借款管理，因短期筹资成本比长期筹资低，在筹资风险可控下，尽可能经短期融资筹措资金，减少资金成本。

三、管理策略

按波动性流动资产同短期资金来源关系，医院流动资产的融资策略分为保守融资策略、期限匹配融资策略、激进融资策略。

1保守型融资策略。短期融资仅用于剩余波动性流动资产资金使用需求的筹集;经长期融资筹集永久性流动资产、固定资产、部分波动性流动资产的资金使用需求。波动性流动资产占用>短期资金筹集，固定资产占用+永久性流动资产占用<长期资金筹集。

2期限匹配型融资策略。经短期来源资金筹集波动性流动资产资金使用需求;经长期融资筹集固定资产、永久性流动资产等资金使用需求。短期资金筹集=波动性流动资产占用，长期资金筹集=固定资产占用+永久性流动资产占用。

3激进型融资策略。经短期融资筹集全部波动性流动资产、剩余永久性流动资产等资金使用需求;经长期融资筹集部分永久性流动资产、固定資产等资金使用需求。波动性流动资产占用<短期资金筹集，固定资产占用+永久性流动资产占用>长期资金筹集。

三、营运资金评价指标

1医院资金比率

医院营运资金比率就是流动资产同流动负债比值，可反映医院短期偿债能力。通常情况下，为控制偿债风险，比率控制在2时偿债风险比较合理，但是因医院住院实施预交款制度，且购买卫生材料、药品等物资应付账款账期较长，因此医院比率应控制在1～1.5。

2营运资金周转比率

可反映医院经营能力、医院营运资本的运作效率。营运资金通常情况下占医疗收入20%内比较合适，医院周转率较低则营运资金过剩，经营效率比较低;而周转率过高则营运资金不足，偿债风险大。营运资本周转率影响因素比较多，应结合存货周转率、应付账款周转率、应收医疗款周转率、现金周转率等综合分析得出准确结论。

3医院营运资金需求量

医院流动资产金额-流动负债金额，即医院经营活动资金占用同资金来源差额。医院营运资金量=（1-上年度利润率）×上年度医疗收入×（1+预计医疗收入本年增长率）/资金周转次数。如果医院营运资金需求是正数，则医院日常经营活动开展需垫付资金，医院经营运资本需筹措。经预测的营运资金需求量确定营运资本金额、筹措方案，从而以最小资金成本满足医疗经营活动。

四、营运资金管理提高措施

1医疗资源合理配置，提高资源的使用效率

医院在存货管理中应利用信息化管理平台，优化物资管理流程，构建规范物资仓库管理，经物资管理信息化掌握物资流向以及耗用等情况，提高物资周转效率。根据业务需求采购储备额，构建储备预警机制，防止盲目采购，要加强货币资金管理，对现金流量合理分析，规划货币资金的持有水平。

2强化流动资金管理，减少资金占用成本

医院在流动资产管理中增加应收医疗款周转率，及时催收医疗欠费，缩短欠款周期，加快资金回笼。医院流动负债管理中合理增加应付账款付款期限，使资金筹措能力稳定，维持经营性现金流量。

3强化经营风险的管控，增加经济运营绩效

强化核心指标波动异常监管，经现金、往来款项、物资综合管理以及对接管理，确保营运资金增速同医疗业务收入增长、物资耗用增长一致。