国有资本控股混合所有制企业的公司治理和风险控制

关键词 国有资本控股混合所有制 风险控制 公司治理

作者简介：于智亮，广东卓建律师事务所，高级合伙人，研究方向：经济法。

中图分类号：D922.29                                                     文献标识码：A                         DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.08.199

早從我党的第十八届三中全会便提出了有关国有资本控股混合所有制企业的相关内容。强调了混合制所有制企业是我国基本经济制度的重要体现，能够使得我国国有资本的保值能力不断提高，使得各所有制资本之间能够相互协调、共同促进。在我国，开放的经济市场使得国有混合所有制企业在运营过程中往往会遇到经营风险、信息风险、法律风险等问题，直接威胁着企业的生存发展。基于此国有混合所有制企业想要实现健康发展，就一定要从自身入手，加强内部控制力度，不断完善风险管控体系，最终促使企业得以实现持续发展。

一、国有资本控股混合所有制企业公司治理方面存在的问题

（一）内部环境层面

根据我国国有资本控股混合所有制企业的运营情况来看，与绝对控股企业有所不同的是，在这种类型企业中不会存在一股独大的现象。混合所有制的出现与推行，为国有企业的发展带来了机遇与挑战，使得企业股权呈现出多元化的特点。但是因为企业参与投资的各个主体存在不同的利益诉求，管理公司的目的与能力也有所不同，再加上企业内部治理制度不完善，最终使得企业生存发展受到制约，为混合所有制的深度改革带来阻碍。

（二）风险评估层面

通常情况下，国有资本控股混合所有制企业的自身股权结构较为复杂，因为企业在运行过程中对于风险管理的要求也就越高，并且企业所面临的风险也会越来越大。混合所有制企业运营过程中的常见风险经常体现在组织管理、业务管理以及信息披露等方面，企业自身的资产管理责任不明确、监督机制不完善，都会导致部分人员钻空子，非法占有资金、利用职权开展不正当的关联交易，最终影响企业运营效果[1]。

（三）内部监督层面

根据当前我国国有混合制企业的发展情况来看，部分国有资本控股混合所有制企业的实际的经营方为民营资本，在此类型企业运行过程中，重点是如何建立科学的治理结构，完善风险控制手段，避免民营资本（小股东）损害混改企业和国有控股股东的利益。但是结合实际情况来看，经过混改后的企业虽然审计流程得到了一定改善，但是部分企业的管理层、股东会以及董事会之间不能够明确责任，不能形成科学合理的公司治理结构，导致企业董事会往往流于表面，不能发挥自身作用，进而使得企业中的国有控股股东权益无法保障。

（四）信息与沟通层面

在混合制企业运行发展过程中，高质量、高效率的信息沟通是保障企业高效运行的重要基础，不同员工、不同部门的运行都需要保持良好的信息沟通，这样才有助于企业管理层做出正确的财务判断。但是结合部分混合制企业的运营情况来看，因为内部管理制度不完善的因素，导致信息在中小股东、管理层以及控股股东之间经常存在有流通不畅的现象，部分控股股东不能严格规范自己行为，存在机会主义行为，导致中小股东的权益被全部侵占，为企业运行埋下安全隐患。

（五）控制活动层面

经过混改之后的企业在运营过程中无论是绩效考核还是职务分离、系统控制等，都与传统运营管理情况有所不同。因此想要有效防控企业风险，就需要不断完善会计记录的完整性与准确性，确保企业中的不相容职务能够实现相互分离，使得企业内部程序透明化，防止企业高管徇私舞弊，为企业运行带来不必要的麻烦。最后，要始终坚持我党的带领，积极落实有关党的指标方针，促使企业得以在正确的道路上实现持续发展[2]。

二、国有资本控股混合所有制企业的公司治理和风险控制对策

在我国国有资本控股混合所有制企业运行过程中，想要有效规避企业运营风险就需要从内控机制以及风险防控等方面入手。笔者结合自身多年从业经验，从下述内容详细论述了有关国有混合所有制企业的风险治理对策。

（一）不断完善自身内控机制

1.结合实际情况构建内控组织架构

内控机制的建立一定要基于企业本身的运营情况，对有关管理活动、业务活动进行整合，构建的内控组织架构要全面涵盖各个部门。想要提高企业内部管理效果，企业一定要重视扁平化内控组织结构的构建，根据国家出台的《公开发行证券的公司信息披露规则》《配套指引》等文件内容，对公司内的信息披露格式、内容进行严格规范，促使公司内容的信息能够在短时间内上传下达。与此同时，国有资本控股混合所有制企业如果存在子公司，那么需要将所有母子公司联合起来，形成垂直的内部控制机构体系，使得母子公司支架的内部控制工作得以有序开展。

2.完善有关内部控制的规章制度

国有资本控制混合所有制企业在运行过程中，想要确保公司治理工作顺利开展，首先结合自身情况，不断完善有关内部控制工作的规章制度，使得企业内部的党委，纪委，职工代表，工会各个部门能够相互制约、相互监督。在此过程中，企业要明白，混合所有制企业运行过程中，重点不在于混，而在于改。基于此，企业在完善制度的过程中，要从两方面充分思考。首先，资金使用方面，企业要对资金使用的授权审批程度进行规范，包含有资金的报销流程、用款规则等方面，确保资金使用的安全性。涉及到大金额的使用与支付时，企业一定要严格遵守我国提出的三重一大决策，当相关项目资金超过规定时，一定要向国有股东进行申报。其次，要从业务风险控制方面进行思考。企业内部党委，纪委，职工代表，工会等各结构组织要结合自身岗位特点，制定相关业务操作规范以及风险控制制度，在此过程中，企业一定要根据以往运营经验，对可能会出现的风险进行识别与管控，及时向公司的控股股东报告，以便能够提出预防性措施，防范企业运营时各项关联交易业务中可能会出现的问题[3]。最后，企业要不断完善有关会计控制的规章制度。众所周知，针对于混合所有制企业而言，其核心内容便是会计控制。完善的内部会计制度是保障企业稳定运行的基础，会计制度的好坏直接关系到会计工作的开展质量，影响着企业经济效益指标的可靠性与真实性。