对影子银行会计信息披露研究

陈刘钧

摘要：在现阶段经济快速化发展过程中，为降低金融风暴对金融行业的影响力，确保影子银行积极效益的最大化发挥，是目前稳定金融市场，提升社会公共服务质量的重要战略基础，但目前来看由于受主客观因素的影响，影子银行会计信息披露现状并不乐观，为此本文主要基于影子银行的相关内容，对会计信息披露必要性展开系统化剖析，并就披露过程中存在问题的处理对策进行深入探讨。

关键词：影子银行;会计信息披露;必要性;披露现状;优化策略

1.影子银行内容的基本概述

1.1概念剖析

所谓的“影子银行”其实本质上来讲也是一种金融机构，但与传统金融机构相比最大的不同之处在于，影子银行虽然发挥银行功能，但是去游离在金融监管体系之外，是对传统融资业务的补充。金融危机爆发后，金融体系的缺陷暴露无遗，为尽可能降低金融风暴的影响，推动国际经济的稳定性发展，确保非银行类金融机构及其信用衍生品信用转换、期限转换和流动性转换等银行功能的充分发挥，对推动国家可持续发展而言具有重要意义，就目前来看我国影子银行的类型主要有——无金融牌照且不接受监管的信用中介机构、无金融牌照却存在监管不足的信用中介机构以及持有金融牌照但监管不足的业务。

1.2业务特点

经济全球化建设进程的不断推进，经济贸易活跃化的同时影子银行规模呈现递增的发展趋势，但相比国外发达国家，我国影子银行的起步时间较晚，在发展过程中业务的开展或多或少都会受西方发达国家的影响，因此从某方面而言，中国影子银行既有西方影子银行业务特征，也有属于本国的特色。

经大量调研数据分析可知，我国影子银行在业务方面与西方发达国家之间的业务特征共性主要表现在——业务特殊性（中西方银行银行业务的开展，都是采取从发型到分销批发式经营方式）、场外交易性（影子银行业务通常没有标准化的场外交易合同，衍生品也大多集中于场外柜台交易市场，业务往来不受金融市场监管）、表外性（由于现阶段影子银行无论国内外都处于初步探索阶段，财务报告体系的缺失导致某些业务的运作无法被监控，各情况也无法真实地反映到财务报表中）以及不透明性（银行业务经营活动非公开、透明）。从某方面而言，我国影子银行在业务方面不仅具有和西方国家的共性，在近年来影子银行规模和数量持续增加的产业时代背景下，也逐渐探索出了一条适合我国发展的路径，具体而言其业务特点主要表现在——主导对象不同（西方发达国家影子业务的主导机构是非银行金融机构，但我国的主导者缺仍是商业银行）、杠杆率高低（据调查我国影子银行的杠杆率也明显低于西方国家，且过高的杠杆率往往极易诱发各类系统性风险，给国家整体发展造成十分不利的影响）、客户群体不同（投资门槛来讲，西方国家的投资门槛较高，客户群体主要是机构，而我国影子银行业务的准入门檻较低，客户群体以散户为主）以及金融工具的复杂度（我国影子银行的运作形式主要体现在民间金融方面，各项业务的运作也较为简单，但西方国家影子银行已经取得了一定成就，无论是金融工具和金融产品的复杂度都相对较高）。

2.影子银行会计信息披露现状的基本概述

2.1信息披露主体不明确

相比国外发达国家，我国影子银行虽然近年来规模和数量取得了突破性进展，但通过上述分析可知，影子银行本质上就是对传统融资业务的补充，目前在财务信息披露过程中，披露的主要内容始终集中于商业银行的内容和数据信息，影子银行体系业务没有被考虑在内，再加之信息披露内容较少，导致相关业务的开展主体不明确，在后期作业开展过程中各项工作的开展不仅流于形式，国家和社会稳定性发展也势必受到一定影响。除此之外就目前来看，由于影子银行不受金融监管机构的约束和制约，强制性信息披露约束的缺失导致他们对信息披露的主观能动性较弱，披露工作形式化较为严重，金融系统的稳定性受到了严重影响。

2.2信息披露内容不完善

现阶段在进行影子银行信息披露过程中，除了披露主体不明确外，内容不全面问题的存在，也是影响金融系统稳定性的重要因素。从某方面来讲，影子银行由于设计新兴业务和复杂的衍生金融工具，但这些衍生品在现有的相关规定中难以找到适合的会计准则进行约束和规范，导致相关信息无法统计到财务报表中，最终在导致披露内容不全面的同时，国家经济可持续发展目标也难以实现。除此之外现阶段我国金融金钩在进行信息发布时，采取的手段专业化水平较高，对于大多数普通金融消费者而言接受成本的高昂性导致气度信息披露的接受度存在一定的抵触情绪，与此同时就目前来看，由于影子银行尚且处于初步探索阶段，信息披露形式还不完善，披露工作开展的有效性势必受到一定影响。

2.3信息披露时效性低下

影子银行本质上就是对传统融资业务的补充，只有确保披露内容的及时性，影子银行业务的开展才有意义，但目前来看由于我国影子银行的发展尚且处于初步探索阶段，影子银行业务内容的研究还处于表面，在进行信息披露时无法就信息做到及时和充分了解，金融系统整体稳定性发展也由此受到了一定影响。

2.4信息披露的质量不高

在金融危机爆发后，世界各国已经明显了解了金融机构在发展中存在的不足，因此加快影子银行规模和数量建设现已迫在眉睫，但虽然目前建设工作的开展取得了一定成就，但由于影子银行业务较为复杂，公开信息量较少且不及时，对披露信息进行管理时，金融机构往往只是能有效管理自身主动披露的部分，但对于影子银行没有对外公布的信息无法进行辨别，且对于已经披露的信息真假性也难以做出准确判断。

3.影子银行会计信息披露问题的优化处理对策

作为金融业务的补充，影子银行近年来信息披露工作的开展质量和效率受到了各界的高度关注，从某方面来讲相比商业银行机构，在信息披露方面高杠杆性、形式多样以及产品设计复杂化是影子银行信息披露的显著特点，对信息披露进行不断优化和完善，从某方面而言不仅有助于影子银行财务风险防范和监控、降低对影子银行业务的监管工作难度、降低信息不对称以及促进市场有序化发展，与此同时在稳定金融市场平衡性发展，促进金融体系平稳运行以及帮助投资者更好进行投资决策，规避投资者利益受损中也发挥了无可替代的作用。通过上述分析可知，相比国外发达国家，我国影子银行的发展尚且处于初步探索阶段，在业务往来过程中或多或少都受到了西方影子银行业务的影响，中西业务之间存在一定的共性，但近年来随着我国对影子银行探索扶持力度的不断提高，现阶段中国也走出来一条具有民族特色的影子银行发展路径，在对信息披露制度进行不断优化时，相关机构和部门需做好如下工作，即：

3.1明确影子银行的信息披露主体

就目前来看，影子银行在进行信息披露过程中，披露主体的不明确、不清晰是影响披露工作开展质量和效率的重要因素，加快影子银行信息披露主体，根据主体内容和特点制定科学合理的信息披露方案，对推动金融市场稳定性发展而言具有重要意义。就目前来看，在金融市场发展过程中，为降低金融风暴对国家和社会稳定性的影响，信息披露过程中首先相关部门需做的一点是明确影子银行信息披露主体，对于拥有交叉产品或者是合作业务的机构，需对业务往来过程中的风险承担部门和承担责任在合同中做出明确规定，并确保风险承担主体后期被监管工作的有效落实。

3.2对信息披露内容进行不断完善

在现阶段信息披露过程中，披露内容的不完善也是现阶段导致影子银行信息披露状况不容乐观的重要因素，因此为从根本上有效地改善当前信息披露问题，对信息披露内容进行不断完善也是十分必要的。就目前来看，影子银行在进行信息披露时，需就影子银行的产品介绍、风险状况和交易方式说明展开系统化、详细化披露，并就影子银行相关业务的特点来设计专门的财务报告，以此确保各项披露工作的有序、有效开展。

3.3不断提高信息披露的时效性和披露质量

信息披露不及时以及披露质量低下也是现阶段导致影子银行信息披露状况不容乐观的重要因素，为有效地改善当前披露问题，针对时效性问题影子银行需建立完善信息共享机制的基础上，借助广泛的信息发布平台及时准确地将影子银行信息传递给社会公众;针对披露信息质量低下问题，则可通过建立监管与奖惩机制以及创新影子銀行金融工具，由此在确保各项工作有序、有效开展的同时，确保金融市场的稳定性发展。

4.结语

概而总之，经济快速化和一体化发展，在打破原有金融体系结构的同时，新型非银行金融机构即所谓的影子银行在市场监管中的作用也愈发突出，为从根本上降低金融风暴的影响力，确保银行会计信息披露的规范化、科学性和合理性是现阶段稳定金融市场的重要战略基础。从某方面而言，影子银行本质上就是对传统融资业务的补充，二十一世纪影子银行的快速化发展和壮大，全球金融体系结构被打乱，就目前来讲会计信息披露现状并不乐观，为此对信息披露问题展开针对性处理现已迫在眉睫。

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