浅析深入加强事业单位财会内控监督机制的重要性

姚永红

关键词：事业单位  财会内控监督机制  问题与对策

当前，我国事业单位改革步伐的力度不断加大。想要在改革发展的过程当中解存在的问题，一套行之有效的管理运行体系如果能够得到完整实施，那必是一剂 “良药”，而在一套管理运作体系当中财会内控监督机制的有效发挥则是关键环节之一，财会内控监督机制发挥是否得当，直接关系着单位资金的有效运转与合理使用。

一、事业单位深入加强财会内控监督的意义

（一）有利于保证国有资产的安全完整

一套科学严密的制约机制，事事保证制度先行，让制度的的执行力落地生根、开花结果，从根源上杜绝人情交易和暗箱操作，让交易在阳光下进行，杜绝低价、违规处置，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。

（二）有利于提高事业单位行政运行效率

法定的或授予的公共权力的事业单位，绝大部分占用的是国家公共资源，如果行政运行效率低，在一定程度上降低了整个社会的效率，建立完善的内控监督体系，简化办事程序，是加强事业单位职能运行能力和效率的重要措施。

（三）有利于节约单位管理成本

我国现行的事业单位中并不是全部都由国家财政全额拨款来支撑其运行，由于经费、编制等多方面的原因，外部监管力量有限，很那做到时时刻刻和全面监管，关键还是要单位自己内部建立一套科学合理的控制制度，制定刚性标准，节约不不必要的开支。

（四）有利于遏制腐敗的发生

完善的财会内控监督体系，可以大大减少事业单位体制上的漏洞，降低了在经济上贪污受贿的几率，换句话来说也就是保护了一部分领导干部。

二、现阶段事业单位财会内控监督机制存在的问题

（一）缺乏一套行之有效的财会内控监督机制

由于一些历史原因和相关事业单位领导的重视程度不够，内部控制会议和工作参与程度不够，全员风险意识普遍不足，依然缺乏相关培训和专业知识储备，致使财会内控监督工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高，造成单位办事手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性;在一些事业单位员工的心中认为财会内控监督也就只是财务部门的一项职能而已，从思想上都未能起到积极的配合作用。

（二）管理机构与管理方无法顺应时代发展的要求

现阶段仍然有大多数事业单位采取传统管理模式，唯职称、工龄等排资论辈奉为至上，偏移了事业单位的重心，对科研项目配套投入、科研成果转化、科研人才管理力度不强，影响了事业单位员工干事创业的积极性。在这种情况下，单位内控体系中财会内控监督的核心作用无法得到正常发挥，甚至还有个别事业单位领导层超过其分管权限“过分”干涉财务管理工作，导致财会内部监督失效，以至于出现会计信息失真等不良现象。

（三）财会内控监督信息化建设远滞后于需求

分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素，没有对单位科研成果转化、提供技术服务等过程中在财会监督环节加以风险控制，进而无法发挥事业单位科研实力的真正价值。

（四）内审、纪委工作未落实到位

（1）在日常工作当中，财务部门同样需要被监督，不能过度依赖第三方的外部审计机构，当下大部分事业单位按照国家审计署或者上级主管单位的要求，在单位内部建立了相应的内审部门，但因为受到单位本身发展制度的限制，通常情况，很多事业单位审计部门与财务部门由同一领导分管，使得内部审计部门缺乏独立性，无法发挥内审的作用与价值。

（2）在我国事业单位当中，按照国家要求，基本都设立了纪委专职部门或岗位，这也是事业单位内控系统中不可或缺一项工作内容，尤其是财会内控监督，完善的内控体系环环相扣，相互制约，是一个完整的闭合环节。但在实际工作中，事业单位纪委发挥的职能作用远远未达预期，纪委相关执纪制度缺乏，对发现控制失效现象严重的情况也未建立实质性的责任追究，导致未能达到政治监督和违法违纪的监督落实的目的。

三、新时代事业单位财会内控监督机制的改善对策

（一）构建完善的财会内控管理机制

事业单位在不断改革的进程中，事业单位一定要需要遵循新时代发展的要求，在国家宏观经济背景下制定战略目标，构建完善的整体控制体系，建立执行力度较高的财会内控监督机制。对于部门职能权力的不同需要做好划分工作，在单位内部建立相互制衡、权责分明的管理结构，从根本上保证财务部门的有效性，对其职能加以划分，以防止财务、业务两张皮，让工作效率倍增，达到预期设想目的;在有条件的前提下，采取岗位轮换制度，确保财务职能部门“一岗多能”，但同时要实现职责分离，严格按照国家财经法规制度，做到不相容职务相分离，比如出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，企业法人的印章、公章要与支票等票据分开保管，不得由一人保管等，这些低级错误切记要避免，一定要做到令行禁止。

（二）构建完善的管理机构

（1）响应国家新时代事业单位发展要求，敢于打破传统观念束缚，跳出“舒适圈”，杜绝“大锅饭”、平均主义，充分挖掘事业单位人员创新潜能，调动创新动能新势头，只有这样，财会内控监督机制才能真正得以正常发挥，各项业务开展才能有序，整体内控运行效率才能稳步提升。

（2）为了实现财会内控监督机制的有效性，则需要构建完善的管理机构，实现对事业法人结构的规范处理，将事业单位决策者以及权力的实施者积极纳入到监督管理范畴之中，并且进一步明确管理决策层的职责，遵循“三重一大”相关制度，使其在自己职权范围内行使权限。

（三）紧跟时代脚步，推动财会内控信息化建设

信息化环境下，会计信息数据主要包括数据的录入及输出：对于录入数据，为了保障其准确无误，单位需要制定切实的制度，对数据录入人员明确其责任，对其行为进行约束，只有具备录入资格的工作人员才能够进行此项工作;就数据输出而言，内控部门应该就信息数据的发送对象进行严格的审核，做好信息数据的保管工作，防止数据的流失，以免给单位带来不应有的损失;通过信息技术的集成来优化内控体系的结构，优化的内部控制能够将以往单一的财务控制扩大到全面控制，从而在信息化情况下每位职工都能够明确自身的职能和义务，只要利用好信息技术，设计好严格的内部控制制度，就能够变部分控制为整体控制，使财会内控监督机制能够首尾呼应，相互衔接，作用发挥的更加全面。

（四）构建完善的内审和纪委监督制度

第一，要保证审计部门的独立性，只有审计部门独立于财会部门建立，才能保证审计工作的有效进行，进而保证单位经济活动的规范性和资金的安全性，如此才能真正发挥其监督管理作用;第二，单位也要做好审计部门日常工作的监督和管理，确保审计工作的有效性。审计部门应重点做好财务事前、事中的监管，不能被动的在在财会工作出现问题之后才对其管控，一定要在经济业务活动发生之前提前介入;第三，一定加强审计队伍胜任能力的培养和建设，建立相应的激励机制，积极支持内审人员参加相关职业资格考试，制定详实的内审人员准入标准，严格内审人员的资格审查，同时运用科学手段，对审计人员的综合素质进行考核评价，坚持“能者上、平者让、庸者下”的良好用人机制，切实提高内审人员的专业胜任能力。其实很多事业单位在整个内控体系中弱化了纪委的作用，作为事业单位的纪委部门可以和内审部门深度融合，加强单位监督职能的“铜墙铁壁”效应，把不必要的风险直接扼杀在萌芽环节，在处罚力度上一定要做到纪律严明，对违法违纪事件绝对不能轻视和包庇，面对问题能够做到不护短、不怕揭丑，要正确行使权力，依法用权、秉公用权、廉洁用权，做到心有所畏、言有所戒、行有所止。

四、结束语

当前，事业单位要想谋得长足发展并且承担国家更多的公益职能，必须要对单位内部的财会内部控制监督工作加以重视，实现其科学管理，保证单位资产、资金的安全性，使用合理性。通过完善的财会内部控制监督机制，可以有效的避免徇私舞弊等违法乱纪现象的发生，引导事业单位健康发展，这样才能真正实现其科学性规范性，才能真正推动我国事业单位的稳定和快速发展。

参考文献

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