在内控制度下高校财务管理现状及问题的研究

李振林

关键词：高校财务管理 财务软件 收费平台

高校财务工作是高校各项活动得以顺利进行的保障，也是维持高校教育活动继续进行的基础，因此高校财务工作在高校工作中显得尤为重要。财务管理人员现有的工作模式以及工作效率完全不能满足新时期，新时代财务信息发展的要求，为高校财务管理工作带来了一定困扰。如何创新财务管理模式以确保财务管理更加科学化、精细化是每个事业单位都需要认真思考的问题。本文通过内部控制视角下对高校财务管理创新进行研究，对高校财务管理存在的问题及原因进行分析，从以下几个方面提出了建立健全高校财务内部控制的对策，进而提高高校财务管理工作的水平，为我国高校财务管理提供借鉴与参考。

一、高校财务管理存在的问题

（一）对财务软件中新功能使用的管理

现在的财务软件都是智能化功能和财务核算功能同时并存的，但有些财务人员还在墨守成规仍旧只使用着核算功能，其职能仍是以报账、算账为主，对其他管理功能没有使用和开发的意识，使财务管理软件没有得到充分利用。

（二）对学生学费、宿费等收费业务的管理

目前很多高校对学生收费业务还存在一定的管理漏洞，各高校的学、宿费收入已达到上亿或几十亿，从内控角度来看，高资金收入同高风险是并存的，现试分析学费收入管理中存在的问题。

1、在校本科生学费、宿费、其他收费、学籍的管理

（1）大多数院校已有简单的学生收费软件，但没有收费平台，不能同学生缴费系统关联，教务在线入口只能看到学籍管理的信息看不到学生缴费信息，毕业生办理离校手续教务处老师看不到各种缴费信息。

（2）大量的学生缴费银行单据如：英语四、六级考试考务费、计算机考试报名费、教材预收款等银行单据成打转到财务人员手中，很多金额相同，摘要没有姓名、班级、用途，使财务人员不能及时入账，也不能及时对账，很难保证资金的安全。

（3）许多家长担心学生将学费私自花掉而代替学生交费，没有按学校要求填写交费用途，使学号、姓名、年级都对应不上，使财务人员对其收费收缴及对账工作带来了很大困难。

（4）很多学生将学费直联或微信直接划入学校账号，银行来款没有任何信息只有金额，而来款中金额相同的大批量存在，核对起来非常困难。

2、关于函授生学费管理不集中的问题

现在的函授学生缴费通常在每年新生报到时统一收取学费，没有按时报到的或第二年以后缴费都需要单独将学费存入学校账号，而在该生毕业时成教院的老师必须看到收据才会给学生发毕业证，函授学生也会在毕业时存在学费收据个人原因丢失、班主任丢失、未开收据已入账等不同情况，每天来财务处查学费收据的学生络绎不绝，给正常财务工作造成混乱。个人到银行缴学费的情况是摘要中有的没写函授学费，有的写了函授学费但未标明年级、专业，未写函授学费的银行单据找不到学费类别而无法入账，写函授学费的银行单据入账后未标明年级、专业，使财务人员只能按姓名查找，更换过的多个财务软件同时查找，还存在姓名重复而看不出哪个专业、年级的问题，管理很混乱。

3、研究生学费、宿费收缴

在校研究生分很多种类，如博士研究生、硕士研究生，硕士研究生还包括学硕研究生、专硕研究生、MBA、MPA、MEM研究生等，学费标准不同，学期不同，如博士研究生学期很长，这么多种类的研究生目前很多高校却没有研究生学费管理系统，每年毕业时研究生学院老师就会拿着当年毕业的学生名单同财务人员一笔一笔核对学费，而财务人员就会在使用过的几套会计软件中同时查一个人的缴费情况，有自己交现金的，有单位汇款的，有分几次缴清的，有许多人同时缴费在一个银行单据上需要核查原始凭证的，给财务人员增加很大的工作量。

（1）对应收款清理催还的管理。由于职工出差或信汇论文版面费以及招、投标保证金等需要学校垫付大量的资金，而有的职工在业务完成时却不能及时还款，给财务其他应收款科目积累了大量的资金，影响着高校的资金周转和使用效率，甚至有的职工还存在恶意不还的现象，在其他应收款这方面的管理很容易出現问题。

（2）银行来款无人认领的管理。许多科研等款项到账多日却无人认领，成为银行存款多日未达账项，财务人员只能将其放到其他应付款科目中。许多科研收入每笔都有几十万或上百万元，从而增加了其他应付款明细账，虚增了负债，增加了资产负债率，影响了绩效考核指标。

4、财务队伍的建设方面存在很多问题

（1）财务管理的工作专业性比较强，对财务人员的要求非常高，尤其是既懂财务知识又懂计算机知识的人才非常紧缺。

（2）许多高校财务人员老龄化比较严重，正在逐步走向退休岗位，新会计人员经验不足，敬业精神不够，不能任劳任怨，踏实在岗。

（3）员工分为固定职工、派遣人才职工、临时工职工，在工资收入上也有很大出入，业务上却没有区别，加班也没有补助，不能提高员工的积极性。

（4）员工的风险意识淡薄，其职能仍是以报账、算账为主，高校目前管理趋势复杂化，学校每年的资金来往上亿或几十亿元，职工长期疲于应付报账，对收费、基建、采购、校产、后勤等容易出问题的部门，未能进行有效的监督和管理，对内部控制制度的完善及风险管理机制的建立等深层次问题，缺乏前瞻性思考和研究。

二、解决措施及办法   

（一）对财务软件中新功能管理的建议

以天才财务软件为例，其会计核算模块中就增加了许多其他功能的使用，如增值税发票的登记、领用、核销管理;应收票据的管理;科研课题结题的管理;个人借款催还管理功能;银行来款信息查询、认领、自动生成凭证管理功能;项目负责人使用电子签字印章功能等等，充分利用好这些功能不仅提高工作效率，解除财务人员机械式繁琐的工作，使更多的财务人员解放出来进行财务管理工作，还能利用财务软件来进行内部控制，通过权限限定减少人为操纵，将会对高校的财务管理工作起到事半功倍的效果。

（二）针对学生收费管理的方面

1、学生收费财务软件方面的管理

财务软件中开启银行来款认领功能，例如天才软件中在制单功能里可以按收费类别单选或批量选择学生收费银行数据，自动生成记账凭证，再开收据。这样不仅使财务人员制单自动化还能简化银行对账工作。

2、学生收费平台信息系统方面的管理

（1）建立学生收费平台，在教务在线界面增设学费查询入口，教务在线进入后，不仅能看到学生学籍管理信息，还能看到学费宿费应缴、学费宿费已缴、四六级英语考试报名费收缴、收据是否已打印等一些查询字段，学生可以进行银行卡号修改等个人信息维护。

学生进入个人缴费系统中按学号收缴，缴费成功后，后台数据管理人员将按学号同缴费金额一同导入收费系统，而财务人员定期只作一笔汇总金额入账，这样将减少财务人员的工作量。

（2）建立收费平台模块，两类入口，一类是管理人员入口，管理人员包括财务管理人员和继续教育学院管理人员。财务管理人员，可以进行集中收缴、划款、打印收据等管理;继续教育学院管理人员，可以进行学籍管理，包括年级、专业、考试时间、科目、成绩等信息管理，还可查看学费缴费情况 ，毕业时可根据学生缴费信息及成绩信息决定是否发放毕业证。另一类是学生入口，有个人信息维护、学费及收据打印查询等;学生也能在信息系统中查看自己各门课程上课及考试时间还有成绩查询等信息。

（3）同研究生学院协商给在校研究生按类别、年级、学宿费收费标准等建立信息管理系统，也包括学生成绩管理，个人信息管理。

（三）对应收款清理催还的管理措施

严惩借款故意不还行为，严格执行资金管理制度。学校要严格借款审批核准制度，加强债权债务的审批权管理。在核算时要明确借款的归还期限，组织人手定期对借款查询催缴。可以通过邮件、电话、短信等方式通知借款人。借款如果超过三个月期限不还者将从工资中代扣，用来减少其借款。对故意不按期返还或冲账的，要求经办人写明事由经其部门领导签字盖章确认冲账，同时按照银行贷款利息扣滞纳金，严禁其下次再犯。

（四）对银行来款无人认领的管理采取的措施

启用财务软件中来款认领功能，对无人认领的银行来款采用各种办法寻找款项用途及使用方向及认领人，如拨打电话、各二级部门查询、发邮件、学校OA系统发布认领信息等，还可以通过查询汇款单位等核实各种来款信息，将无人认领而放入其他应付款科目的金额及笔数降低到最小、最少。

（五）如何重视财会队伍的建设

高校应该从员工的角度建立一种以人为本的内部控制制度，营造一种温情和富有活力的企业文化。具体建议如下：

（1）很多高校没有对各学院单位委派会计，据了解农业大学等高校的年龄偏大的会计人员分别被委派到各学院等二级部门，帮助各部门管理财政拨款及科研收支的业务。年轻的会计人员在前台制单，缓解了前台操作技术强、报销人员多、票据多等压力大的状况。

（2）增加编制，留住人才。高校应该争取更多的编制给优秀的员工，让其有上升的空间。高校的资金流逐年递增，但是受编制的限制，财会人员的编制至今一直只有目前这些其工作压力逐年递增，只有在增加编制和提高待遇的基础上才能真正留住人才。

（3）提高薪酬待遇，实现同工同酬。高校要争取更多的津贴、补贴等给非正式编制的员工，尽量缩小与正式编制员工的工资待遇。

（4）打通流动渠道，形成竞岗机制。科室间的员工调配应该以一把手统帅，统一调配，避免形成小团伙。有科室空出岗位后，通过校内OA系统公布，鼓励员工报名竞争上岗，调动员工的积极性。

（5）纠正招人思维，提供升职空间。衡量一个员工素质不仅仅只有学历职称，还有工作经验、计算机技能、生活常识、人际交往能力等。招聘员工应该首选最合适而不是最优秀的，招人容易留人难，招来员工还要有一套留人机制，要向核心員工提供晋升机会以及广阔的发展空间。

（6）提高审核质量，明确业务责任。高校需要健全财务管理制度，形成业务管理流程。财会人员要提高责任意识，既要保证资金支付及时正确，又要承担主观疏忽或客观因素造成过失的责任。

三、结语

高校财务工作在高校各种活动中起着重要作用，通过内部控制视角下对高校财务管理创新进行研究，指出高校财务管理存在的问题及原因进行了分析，从5个方面提出了解决措施和方法。

参考文献

[1]陈文川，黄凯颖.内部控制视角下高校财务管理问题研究——以A大学为例[J].财会通讯，2016，10（01）：59-62.