谈铁路运输企业资金管理存在问题及对策

张芳芳

（中国铁路兰州局集团有限公司银川供电段，宁夏 银川 750011）

在企业的经营活动中，资金是一项不可缺少的资产。如何提高资金的使用效率，合理调配资金，发挥资源优势是每个企业需要攻克的难题。我国的企业集团随着市场经济的高速发展而产生，并在不断地竞争中逐渐走向成熟。当我国企业集团的规模发展到一定程度，其内部资金管理和风险控制的任务也愈来愈重，传统的资金管理模式已经不能适应企业集团扁平化管理和快速发展的需要。如何加强资金管理，建立适合企业的高效有序的资金管理模式，已经是集团发展中需要解决的迫切问题。

一、资金管理对铁路运输企业的重要性

资金是铁路企业正常运行的支柱，渗透到各个经济活动领域，铁路行业的安全、技术、设备、物资、人力资源等管理活动全部需要资金作为基础。当前又适逢“一带一路”的发展机遇，在新形势下铁路企业需要牢牢把握机会，拓展境内外市场。大规模的铁路建设和铁路企业转型发展都离不开大规模的资金支持，如何能盘活闲置资金、提高资金使用效率、减少融资成本，把国内外大型企业集团先进的资金管理经验融入自身的管理架构中，并结合铁路企业“点多线长，地域跨度大，分支机构多而分散，经营范围多元化”的运营特点，借助人才和信息化优势，构建适合铁路运输企业的资金管理模式是当前的迫切需要。

二、铁路运输企业资金管理存在的问题

铁路企业在推进改革进程中，逐步走向市场化，经营管理水平提高了，资金管理方面有一定的改善，资金风险得到有效控制。但受多种因素影响，在资金管理模式、管理理念、制度执行等方面还存在认识不足、落实不到位、监管不力等短板。

（一）目前的资金管理模式不能适应行业发展要求

从1994年起，随着铁路改革和发展的要求，铁路运输企业建立了统一的分级（铁道部结算中心、铁路局结算中心、分局结算所、结算部，目前已经取消了分局结算所）资金管理结算模式。结算中心是铁路内部货币资金结算的管理机构，它主要集中管理铁路运输企业资金，办理铁路内部单位往来结算业务，如开销内部账户、内部资金转账、对外部单位转账等，对资金支出进行严格审核，重点对大额资金的动态加强了监控，强化了风险管理，但对降低资金使用成本，提高资金的利用率，优化配置的作用不明显。另外，由于2005年实行了各铁路集团公司直管站段，撤销了铁路分局，同时取消了分局结算所，致使各集团公司的管辖区域广、跨度大、点多线长、独立核算单位多，部分地方没有设立结算中心，因此这些地方的站段就没有纳入结算中心管理，由站段自主选择在当地的商业银行开户后再进行备案，这对资金流转环节的监控带来了困难。同时导致了资金使用、回笼、调配不及时，影响资金使用效率。

（二）资金预算管理不规范，没有发挥预算管理的作用

铁路运输企业资金管理的发展经历了几个阶段，从统收统支，到以收抵支，再到预算拨款。2006年铁路企业实行了全面预算管理，对资金管理也进行了改革，实行收入统一上缴，支出预算拨款。目前国铁集团对各集团公司、集团公司对站段在运营资金的拨付上实行预算核定制，以各成员企业编制的年度资金预算、月度资金预算为依据。资金预算是全面预算管理中最综合、最全面、也是最重要的环节，是在运输支出预算、其他业务收支预算、大修项目支出预算、固定资产更新改造预算、保价运输收支预算、物资采购预算等各项预算的基础上编制的，预算的实施离不开各业务部门的密切协调和配合，无论哪一项预算发生变化时，相关的各业务部门都应该积极沟通，以便及时调整资金预算，但是在实际执行过程中，由于种种原因，一些重点建设项目预算、大修项目支出预算、设备更新改造预算不同程度存在预算管理滞后，各环节沟通衔接不畅等问题，编制初始预算时就存在缺口，在工程正式施工过程中，根据具体情况需要调整预算，而上级单位在各项目完成清算工作后才给拨付款项，在拨款前各单位账面反映的是大量的内部往来欠款，给资金管理和调配带来了难度。

（三）资金延期支付，导致信用危机

由于国铁集团对集团公司、集团公司对站段每月进行定期拨款，第一次拨款只是满足职工工资和工资附加费用的支付，第二次是运营拨款，由于间隔时间长，大量的应付款项不能及时支付，使各成员企业在物资采购工作中处于非常被动的地位，特别是各种维修机车用油、短途运输车辆用油，由于石油企业的资源控制优势，都是需要先预付资金，后提供货物，在这种情况下直接影响燃油的供应。还有电费和维修用材料款项不能按时支付，使得供应商非常不满，对铁路企业的信用造成了一定的影响。

（四）信息传递不畅，影响科学决策

企业的信息传递不畅，会导致高层决策者难以获取准确的信息反馈，肯定会做出错误的决策，这样的决策将无法有效执行，严重的话会阻碍企业的发展。目前各铁路集团公司内部设立了专门的物资采购中心，负责集中采购各站段所需的常用物资，供应商将采购发票统一开给专门的采购中心，再由其给各使用站段开具明细表和内部账单，由于业务量大、工作烦琐等各种原因，信息传递工作非常滞后，这就导致各站段的物资采购账务入账不及时，存货入账与实际使用时间不一致。集团公司汇总起来的会计信息普遍失真，合并会计报表掩盖了下属单位的实际经营情况。

三、完善铁路运输企业资金管理的建议

铁路运输企业下属单位多，地域分布广泛，单位性质复杂，管理需求多样化，管理的侧重点不同，怎样规划才能设计制定出一套合理的管理模式来解决整个集团的资金管理问题？本文针对铁路运输企业资金管理方面存在的问题，提出几点解决建议。

（一）借助信息化平台，构建先进的资金管理模式

通过对资金管理系统的分析，笔者认为运用单一的资金管理模式和管理方法根本无法满足铁路运输企业资金集中管理的需要。为了更好地规划和监控资金，铁路运输企业应该利用大数据和信息化优势，构建适合铁路运输企业的资金管理模式。现金池是通过账户余额集中的形式来实现资金的集中管理的一种模式。具体操作流程是，实行现金池管理的集团与银行合作，设立一个母公司账户，每个成员企业在母公司账户下设立子账户，并虚拟透支额度。每天银行结账时，银行系统会自动将子账户的资金结余全部划到母公司账户上，作为母公司的贷款，向母公司收取利息；如果子账户透支，则从母公司账户的现金池划款到子公司的账户，作为贷款向母公司支付利息，可见现金池的实际运营模式是采用委托贷款的方式将资金在集团内部进行划拨。现金池有效地通过委托贷款方式实现了集团内资金的划拨，满足了企业集团内部的资金需求和供给，降低了整个集团的资金成本，提高了资金使用效率，减少沉淀资金。铁路运输企业在现金池管理模式方面具有一定的可行性，2005年实行集团公司直管站段后，各集团公司的管辖跨度大，独立核算单位多，产业机构呈多元化发展，内部单位间的经济业务事项繁杂，资金供需矛盾比较突出，用现金池来解决这些问题有一定的参考价值。

（二）完善预算编制流程，科学合理编制预算

为使资金预算与各项目预算调整相衔接，要建立年度预算与月度滚动预算相结合的编制方法，以费用支出预算、物资采购预算、更新改造预算、大修预算等相关预算为依据，并考虑债权债务增减变化情况科学合理地编制年度资金预算，并做到以收定支、量入为出、收支平衡、略有结余。预算执行过程中根据各项预算调整情况和实际经营业务进度需求，在年度资金预算的基础上结合调整情况编制月度滚动资金预算。使资金支出与预算相匹配，杜绝实际支出与预算出现两张皮的现象发生，合理保证资金预算管理满足企业战略目标的发展需求。

（三）健全监督管理机制，优化资金支付流程

要及时根据企业战略目标和市场需求变动建立健全资金监管机制，首先从领导层到管理层要提高资金风险防范意识，制定适合企业自身发展的防范控制体系。比如建立评价考核体系，设置奖惩制度，对管理效果好的相关人员给予物质和精神奖励，关键岗位人员设置定期轮岗制度等。同时在资金划拨、审批环节根据需要引入财务共享模式，按标准流程审批，减少人为因素造成的延期付款行为。建立大额、大项目资金支付排队机制，分轻重缓急有序安排支付顺序，重点保障涉及运输安全的设备质量和安全专项整治、职工工资支出以及维持运输生产正常进行的各项必要支出，确保安全运输活动的正常进行。

（四）建立畅通的信息反馈渠道，加快信息传递

现代企业管理离不开大数据和信息化平台，高效、畅通的信息传递能提高集团公司资金管控能力。铁路企业需要引进先进的硬件设备和功能完备的软件系统，建立一套以大数据和信息化为依托的管理系统。该系统需要覆盖集团公司内部各分、子公司和站段资金运作的全过程，实现集团公司内部信息共享，方便各分、子公司和站段的数据查询和分析，减少信息传递时间，提高资金管理能力。同时需要引进专业人才，加强人员业务能力和职业道德培训，定期对系统进行维护，设置安全防护措施，保证系统在安全的环境下有效的运行。

四、结语

集团企业应借助信息化系统实现资金集中管理和有效监控，随时通过资金信息平台掌握资金流转、资金结余等情况，实时监控资金，合理调配资金，提升资金管控水平，促进资金合理循环和周转。