浅谈新形势下如何应用金融审计防范金融风险

【摘要】随我国改革开放的不断深入，经济实力不断增强，使许多潜在金融风险逐渐显现出来。同时，由于目前世界经济形势更加严峻，导致金融世界产生更多不确定因素，发生金融风险的几率增大。在金融运行过程中，需要对现阶段金融市场进行分析，发现潜在金融风险。本文将从运用金融审计出发，探讨如何通过金融审计手段进行金融风险防范。

【关键词】新形势 金融审计 金融风险

我国经济的不断发展与经济全球化不断深入，为我国金融发展带来许多机遇，同时也带来许多风险挑战。我国金融市场受金融体制影响，本身就处于一个不完善的状态。同时，由于金融本身具有的货币信用经济属性，导致许多不确定与投机因素，尤其在资源配置过程中更易出现问题。为保证金融市场平稳运行，需要把握好金融风险处理工作，保证金融安全

一、现阶段存在的金融风险

（一）金融風险集中化

目前金融资本不断集中，对实体经济的控制力越来越大，导致金融风险已经逐渐成为集中向社会风险。金融部门作为现代市场经济中操纵资源配置的核心部位，在控制金融资本流动的过程中，对人力资本、其他物质资本、技术要素的结合也存在一定影响。而金融资本的不断集中，使金融世界受人为因素与投机工作的影响更大。同时，网络经济的不断发展，造成金融资本逐步由实际向虚拟转移，使金融资本脱离实体进行操作成为可能，也使金融运行中的不确定性不断增大，导致产生更多金融风险。

（二）金融风险不断积累

受金融体制影响，金融风险积累加剧。同时全球化经济变革特有的的自由化、国际化、一体化、证券化等特征，使不同国家经济体质、法律制度、监管能力等在金融发展过程中。对于部分国家或地区而言，由于市场经济体制不完善，金融自由化与金融市场国际化不能有效带动其经济发展。即便如此，仍有许多国家仍盲目地将金融市场直接融入到经济发展过程中，最终导致高度市场化的金融制度与尚未完全市场化的实体经济之间发生矛盾，造成信用风险、政策风险、管理风险等多种风险积累，造成金融市场隐患。

二、目前金融审计工作中存在的不足

（一）审计范围较小

目前，在审计过程中可以发现金融领域存在许多问题。不仅存在于金融机构中，同时还受到经济体质、金融体制、监管体系不完善等原因影响，但从我国目前金融审计工作状况来看，工作主要围绕主要围绕金融企业开展工作，不重视金融监管机构审计，审计工作涉及范围较小，导致金融审计工作不够全面。同时，由于审计过程中对国家以及金融监管机构认识不足，导致审计工作在体制、政策法规、监管体系中出现问题，不能为金融风险防范提供帮助。

（二）审计方法落后

在我国进入审计工作中，其审计的对象基本为国有商业银行，政策性银行和国家控股的股份制商业银行，但对于其他非国有金融机构这条银行包括资产管理公司、信托公司、证券公司等，都没有系统性的审计方法。这就导致经审计工作存在漏洞，无法全面掌控金融风险要素。同时随我国社会主义市场经济不断发展，各类非国有金融机构如雨后春笋般出现，因此保守的传统金融审计方式已经难以适应目前金融社会的需要，甚至可能影响威胁到金融业的稳定发展。

（三）审计力量不足

审计力量不足，主要体现在国家审计力量与内部审计力量上。首先在国家审计过程中，我国直属的中央金融机构，在全国3000多个县（市、区）均设有分支机构，但审计署及其特派办从事金融审计的人员不足300人，审计力量存在明显不足。从调查结果来看，开展金融审计工作以来，多数银行分支机构没有接受过检查且没有连续的开展审计监督工作，甚至间隔4年进行。最终导致监管者与被监管者之间界线模糊，金融机构道德风险不断增大。

其次，内部审计力量存在严重不足，主要表现为申请人员与业务素质达标人员数量不足。在我国银行业内部审计工作中，专业审计人员与银行员工比例多为1：100，与中国人民银行总行所规定的银行内部审计人员与员工比例存在明显差距。同时在实际工作中，存在分行一级内部审查部门干部配备人员少同时审计任务多等情况。最终由于专业人才数量难以匹配审计人才数量，导致审计工作效率低下，不能真正在金融市场风险防范工作中发挥作用。

三、新形势下应用金融审计防范金融风险的措施

（一）把握金融发展趋势，拓展审计工作范围

面对目前金融改革和发展的趋势，必须对审计工作的范围进行拓展。首先必须重视创新业务，将金融衍生品，电子银行产品等新兴金融产物纳入审计范围内。同时严格审查商业银行为，避免出现以“业务创新”为名，规避监管为实的隐蔽手段。其次应将证券公司、商业银行等混业经营发展纳入审计范围内，将原本没有在金融审计工作中的证券保险，信托业务等纳入到主要分析内容中，并将其作为商业银行常规审计对象。最后必须重视业务经营检查与财务收件审计的情况，在进行审计工作过程中，不能单一地对审计金融机构财务收支进行审计，这样很难揭露出金融运行过程中存在的问题。而应在扩展审计工作范围时，将业务经营检查与财务收支甚至进行有机结合起来，把金融机构业务经营环节作为金融风险发现与控制的切入点，通过金融审计工作实现对金融风险的有效控制。

（二）借鉴先进审计经验，创新审计工作方法

新时期以来，我国金融市场虽然得到一定发展，但在全球范围内来看，我国金融仍处于落后状态，因此必须对先进先进经验进行借鉴，再根据我国状况，创新审计工作方法。针对我国目前金融发展情况，国外值得我们借鉴的深切方法，主要包括分析性测试与内部控制制度评价。

分析性测试即对金融趋势进行简单分析比率分析。但在以往审计工作过程中，我国应用此方法时，主要是根据申请人员自身经验来开展，并没有将其作为一门专业技术，忽略审计工作的内在技巧。但实际上，为发挥分析性测试作用，需要对审计过程中的方方面面进行重视，例如分解数据确定，可容忍误差计算期望值等。同时在进行分析性测试过程中，为更好地识别特定风险，需要对所选择的审计分支机构进行了解，同时发挥审计损益账户的作用，从而确定审计工作重点。

在我国开展金融审计工作的过程中，虽然对内部控制制度评价有所利用，也能够认识到内部控制的重要性。但在实际运营过程中，通常认为内部调查与测试工作较为费时、繁复，导致审计工作出现误区。实际上审计人员没有必要对所有业务循环业务活动以及分支机构开展内部调查与控制可以凭经验判断出重要的业务循环，例如贷款循环，联行清算循环等进行针对性内部测试，同时对较为重要的计算机控制分支机构等进行内部测试。可以直接不测试其他内控活动，把握好审计工作的重点，从而发现金融风险根源，并根据审计工作结果提出有效的防范措施。

（三）系统分析金融风险，加强金融风险管理

为做好金融风险防控工作，首先需要对其进行分析，才能加强金融风险管理。根据风险基础设计理论可以了解到金融危机的风险主要分为两大类，首先是来自于审计金融企业的风险，包括企业外部经营环境变化与内部控制或经营管理不确定性给审计带来的风险;其次是由于审计主体忽略被审单位存在的重大错误带来的风险。

金融审计工作虽然无法控制金融企业的环境风险和内部风险，但可以通过定性分析，对风险进行量化，这就要求实际进行金融企业审计监督过程中，必须把握好金融业务循环的脉络，并对其进行实际跟踪，将申请工作重点放在金融运行过程与程序上，而非过去金融表现中。其次，进行审计管理工作时，必须认识到，审计人员是审计工作中的重要因素。因此，需要从审计人员的政策水平、法治观念、业务能力和职业道德素养等方面出发，对审计人员的思维方式进行培养，提高审计人员业务素质。同时针对制度健全完善，制定好金融审计准则，并细化审计工作，进一步建立起更为具体的升级质量考核评价体系，对参审人员及申请小组的工作质量进行严格考察。

结束语：

金融行业发展过程中，不仅会迎来机遇，也会遇到问题。金融审计作为金融管理过程中的重要部分，能够在防范金融风险过程中起到良好作用。但金融审计单位必须认识到，在通过金融审计来防范金融风险的过程中，必须注重金融审计工作的规范化管理，树立起正确的工作理念，并且对以往审计方式进行改革，才能保证工作的有效性，实现对金融风险的有效冬右范。

参考文献：

[1]张译華，许倩倩。大数据金融审计防范金融风险的对策研究[J].商业会计，2019（19）.

[2]王永锋.防范化解金融风险需多措并举[J].甘肃金融，2019（9）：01。

[3]陈迪.国家审计在防范区域金融风险的作用研究[J].全国流通经济，2019（11）.

[4]张宇婷.浅析金融经济的风险及其防范[J].中国集体经济，2019（35）：5-6.

[5]赵亚伟.国际经济形势下金融风险产生原因及对策研究[J].理财：经论版，2019（1）：47-48.

[6]姬旭辉.防范化解金融风险的政治经济学研究[J].经济学家，2019，2（2）：13-24.

作者简介：王志勇，出生年月：（1981.5.28-），男，汉族，河北唐山人，所在院校：河南科技大学，职称：中级经济师，学历：本科，研究方向：金融。