论如何加强企业税收筹划涉税风险的规避

[摘要]企业的发展对于我国经济的发展起到了有力的推动作用。在市场经济条件下，企业为了提高自身的竞争力，积极创新经济管理模式。为了保障企业的良性发展，企业要重视优化税收筹划工作，以降低企业在经营过程中所面临的风险，同時提高自身的经济效益，围绕加强企业税收筹划涉税风险的规避展开了讨论。

[关键词]企业;税收筹划;涉税风险;规避措施

[中图分类号]F812.42

[文献标识码]A

面对日益严峻的市场竞争，现代企业在经营管理中对于税收筹划的重视程度不断提高。税收筹划是一项专业性极强的工作，且操作过程十分复杂，纳税人在享受税收筹划所带来的收益时，也要承担一定的风险。这就要求纳税人在进行税收筹划的过程中要注意规避涉税风险问题。所谓涉税风险，主要是指企业在经营管理中存在与相关政策法规相冲突的行为，为企业带来不利影响。企业要对税收筹划中存在的涉税风险进行规避，这样不仅可以增加企业的效益，还能保证企业健康、持续的发展。

1 企业税收筹划中主要的涉税风险

1.1 法律层面的风险

很多因素都会对企业的税收筹划产生影响，比如税务人员的能力和水平、会计政策选取是否合理、税收筹划政策的掌握情况、预期结果不确定等。企业在税收筹划过程中可能受各种因素的影响导致税收筹划方案制定的不合理，节税措施不科学等问题，还有些企业可能会发生非法避税、偷税、逃税的问题，一经查处，企业不仅要负补缴税款等责任，还要接受法律的制裁。

1.2 行政执法层面的风险

企业开展税收筹划的原则之一，就是要遵守相关法律法规，也就是说企业税收筹划要在国家出台的相关税收政策范围内开展，同时要遵守相关的法律规范，并经过各行政部门确认。在税务行政执法队伍中，税务行政执法人员的素质参差不齐，在工作中可能会存在税务行政执法偏差的问题，这就会对企业的税收筹划产生很大的影响，甚至造成税收筹划失败，发生行政执法风险。

1.3 经济层面的风险

税收筹划具有非常强的专业性，且工作内容十分繁杂。很多企业在开展税收筹划工作时，税收筹划相关人员并没有认识到风险防范的重要性，管理和落实不到位，风险防范意识亟须提高，否则，企业将付出更多的税收筹划成本，带来较大的经济风险。

1.4 信誉诚信层面的风险

税收筹划工作不仅和企业的经济利益具有紧密联系，还和企业的信用及名誉息息相关。如果企业缺乏规范化的企业税收筹划行，甚至是触犯法律规定的相关条款内容，当税务机关进行检查时，发现企业税收筹划中存在的这些严重问题，企业要接受严厉的制裁，同时税务机关还会对企业开展更加严格的审查，企业税收筹划的申报条件和程序都将更加严格，企业的面临严重的信用危机和名誉损失。企业须要投入更多的时间成本、资金成本等来弥补企业在市场中的形象。

1.5心理层面的风险

企业在发展过程中面对企业危机及风险时，会增加企业发展的难度，比如说经济风险、诚信风险、法律风险等，都会给企业带来直接的经济损失，同时也会给纳税人造成严重的心理负担。如果企业存在避税、偷税、逃税等问题时，纳税人也会担心被税务机关查出或者被举报，每天承受巨大的心理压力，这对于企业的经营发展都将带来不利的影响。

2 企业进行税收筹划时存在涉税风险的原因

2.1 不完善的国家税收体系，税收政策宣传力度小

目前，在我国的税收政策中，与特定税种相关的法律法规并不完善，虽然现有行政法规可以较全面的对税收征管进行指导，但是不具备持久性。此外，国家的税收政策不是一成不变的，而是要根据国家经济的变化情况及时的进行改革。所以税收政策是具有一定时效性，如果企业不能及时学习最新的财政政策，就可能会进入涉税误区。新政策出台之后，政府相关部门要针对新政策进行有效的宣传，让新的税收政策可以深入人心。否则，很可能出现新的税收在实施之后，仍旧存在企业在涉税业务时，不知道有新政策的存在，仍然错误地沿用旧的政策法规，这样就会让企业承担很多不必要的税收，给企业带来负担，同时还无法享受新税收政策带来的优惠，无论是对新政策的实施，还是对新政策的推广，都会产生不利影响。所以，我国税收征管体系在得到调整完善之后，一定要通过多样化的方式来进行大力度的宣传，做好税收法规在各方面的衔接工作，这样不仅可以推进国家税收体制的进一步完善，还能显著降低企业涉税风险。

2.2 企业涉税风险的防范意识不够

在我国的企业中，很多企业存在经营方式粗放、机构设置不健全、缺乏明确的企业发展目标等问题，这些问题在中小企业中更为明显。企业开展经营管理的目的主要是为了获取更多的经济利益，企业的逐利性，也在很大程度上降低了企业涉税风险意识。在很多中小企业中，并没有设置专门的部门来处理企业的税收工作，也没有招聘专职的办税人员，企业的管理者又不了解国家最新的税收法律法规政策，涉税风险的防范意识严重缺乏。企业在制定企业经营战略时，不能充分利用国家为企业制定的税收优惠政策，进而使企业承担较高的税负，很多项目看似盈利，而实际上存在较大的损失。除此之外，很多企业内的财务人员，缺乏独立性，管理层对财务人员的“指导意见”过多。企业高层对涉税风险的认识不足，同时为了谋取不正当的利益，会授意财务人员不择手段地为企业减轻税负。这样做的后果是很可怕的，虽然企业可能在短期内收获了更多的经济利益，但是企业的持续发展将难以实现，同时企业负责人及财务人员也都会受到应有的法律惩罚。

在我国的税法规定中，税务机关对于企业涉税问题的处理，没有严格具体的标准，税务机关拥有自由量裁权，这在一定程度上给部分税务人员带来了滥用职权的空间。有些企业负责人不了解税法的相关规定，在解决问题时，便会借助非法手段来解决，这样不仅会损害国家税收的形象，还会助长企业的侥幸心理，进一步降低企业涉税风险的防范意识，让企业在发展过程中面对更大的税收风险。

2.3 企业涉税人员的素质不高，工作规范性差

企业会计对工作的不严格把控，是导致企业涉税风险的重要原因。企业的财务工作是非常重要的，会计核算是工作的基础，一旦基础工作出错，纳税申报等一系列工作都会受到影响，直接影响了企业税务工作的准确开展。因此，财务部门所提供会计信息的完整性、真实性，是确保税收工作正常、准确、有序开展的前提条件。

企业涉税人员的素质不高将直接影响企业纳税工作的开展。很多企业设置的财务部门并没有对财务及税务工作进行明确的划分，加上有些财务人员并没有对新的财政政策进行深刻的理解，在工作中会发生混淆财务和税务工作的情况。

2.4 企业的税务管理体制不规范

我国很多企业的财务制度不健全，财务流程简单，企业存在的财务风险难以及时被发现，长此以往，就会给企业带来严重的危害，特别是在家族式的企业中，这种问题更为普遍。在家族企业中，经常存在一个人或几个人负责从采购到生产到销售再到财务等重要环节的工作，对于重要岗位，他们更愿意交给自己信任的人，尤其是財务负责人，通常是自己的亲属来负责。他们只认识到了财务工作是非常重要的，并没有认识到财务工作也是非常专业的一项工作。企业财务人员的专业能力不足，直接影响企业财务目标的制定以及财务工作的开展，同时也加大了企业涉税风险，影响企业的发展。

很多中小企业在不具备财务信息沟通体系，在财务信息方面缺乏交流与沟通，无法及时将财务信息有效地传递给企业其他相关部门。中小企业通常可以将财务信息传递给财务部门，而无法将财务信息传递给业务部门。企业管理者没有认识到财务信息方交流与沟通的重要性，将业务与财务区别对待，出现财务信息传达不一致的情况，不利于业务部门工作的开展，也对企业涉税信息的准确性产生影响。

3加强企业税收筹划涉税风险的规避措施

3.1 增强财务工作者的业务能力，认真学习税收政策

由于财务工作者的业务能力不足，导致了企业会计基础工作经常出现差错，让企业财务信息的准确性大打折扣;财务人员的独立性不强，容易受到企业领导的“指挥”，为了眼前利益，对财务进行造假，这样既扰乱了会计行业的秩序，还增加了企业的涉税风险。增强财务工作者的综合业务能力，可有效降低企业税收筹划中涉税风险。我国的税收政策会结合国家经济的发展情况进行调整，不仅国家税务总局会对税收政策进行发布，地方政府会结合当地的实际情况发布相应的规定。新的财政政策发布后，财务工作者要及时认真学习，否则就会因为对新政策不了解而给企业带来损失，甚至还会因违反税法规定而遭受处罚。所以，作为财务工作者必须要加强学习税收政策。

3.2 提高企业涉税风险的防范意识

第一，加强企业文化建设。很多企业的企业文化是由企业领导者的思想组成的，这些企业大多是个人独资企业或者合伙制企业。为了提高企业涉税风险的防范意识，首先要从企业文化人手，当企业负责人认识到涉税风险防范的重要性时，企业的企业文化中便会包含与涉税风险防范相关的内容。

第二，财务人员要具备正确的涉税理念。在税法规定的范围内对账务进行处理。企业财务人员切不可通过调账等方式来对财务信息造假。

3.3 规范中小企业税务管理体制

企业要明确财务部门的职能，并设置明确的岗位目标，制定健全的财务制度。财务部门要按照税收筹划管理的规范程序来设计和执行税收筹划方案，并对企业的涉税风险进行综合考量，避免出现重大税收筹划漏洞给企业增加税负的情况。

3.4 制定企业涉税风险监督机制，创建财务信息沟通体系

第一，完善的监督制度是降低企业涉税风险的重要措施。所以企业必须要制定完善的企业涉税风险监督机制。对于中小企业来说，如果建立完善的监督制度存在困难，可以聘请专业的税务中介机构来对企业进行税务监督审计，这样可以让企业的税务得到专业化的处理，降低企业的涉税风险。

第二，企业内部缺乏财务信息沟通体系，将加大税收风险的发生率。对中小企业来说，创建财务信息沟通体系存在困难，可以利用现有的信息资源，加强各部门之间的沟通交流，这样可以有效的处理涉税问题，同时降低涉税风险。

第三，企业要关注国家最新颁布的税收政策及税收优惠，根据国家税收政策的调整情况来调整企业的税收筹划。这样可以避免出现因政策变动而增加涉税风险的情况。

4 结语

企业开展生产经营活动的主要目的是为了获得更多的经济利益，但是企业在追求更高经济利益的同时，要对涉税风险进行明确掌握，了解涉税风险产生的原因，掌握企业税收筹划涉税风险的规避措施，为企业的持续发展提供保障。

[参考文献]

[1]马彦丞.企业税收筹划的涉税风险与规避研究[J].商讯，2020 （05）.

[2]谷静.企业税收筹划的涉税风险与规避研究[J].时代经贸，2020（3）.

[3]岳建国.论企业税收筹划的涉税风险与规避[J].纳税，2019 （12）.

[作者简介]肖远菊（1979-）.女，四川德阳人，副教授，硕士，研究方向：财税相关理论及实务。