税制改革后个人所得税纳税筹划问题探究

周凤丽

摘 要：随着我国社会经济的发展，个人收入来源和形式多样化发展，很多人成为个人所得税的纳税人。纳税是每个公民应尽的义务，财政税收中个人所得税的税收比例呈现上升的趋势，尤其是税制改革之后个人所得税的税收筹划问题更加受到重视，要维护居民的切身利益，注重减轻税收负担，要使纳税人在合理的范围内尽可能减轻税负，注重收益最大化，实现共赢。本文对此进行了探讨。

关键词：税制改革;个人所得税;税收筹划;策略探究

一、税制改革之后个人所得税纳税筹划的意义

近年来，国家税务总局也发布了一些税收通知，为了合理调整个人所得税，对全年的奖学金进行了重新规定，相关文件也进行颁布和实施，极大拓展了个人所得税的筹划空间。

1.有助于加强纳税人的纳税意识

税制改革之后，纳税人能够对涉及的税收事项进行筹划，提升自己的税收知识和税收筹划能力。纳税是每一位公民应尽的义务，纳税人需要重视纳税，增强纳税意识，纳税人还需要自觉钻研相关财政政策，进一步激励纳税人增强纳税意识，避免逃避税收的行为。

2.有助于实现纳税人财务利益最大化

在税收筹划过程中，纳税人的相关资金能够增加，纳税筹划能够帮助纳税人规避不合理税收方案。纳税筹划能够通过选择纳税比较轻的方案，合理规划，促进纳税人的财务利益最大化。

3.有利于实现企业财务利益最大化

对于投资者也是按照相应的税率提供和缴纳个人所得税，税收政策的研究对于个体商户、合伙企业来说十分重要，需要实现企业财务利益的最大化，注重个人所得税的税收筹划。

4.有利于提高企业的经营管理水平

企业的资金、成本和利润是很重要的，纳税筹划能够更加有效实现三者的结合，从而促进企业经营管理水平的提高，促进经营管理方式的优化。

5.有利于充分发挥人力资源的作用

在员工的个人所得税方面，如何发挥员工的主观能动性是企业人力资源管理比较重要的一方面。对员工来说，个人所得税筹划是比较重要的方法，在这个过程中员工将企业视为自身利益和价值的平台，注重高效率运转，注重人力资源规划。

6.有利于促进产业结构优化

税收筹划对于全社会的资源配置来说也是有益的，税收筹划越好，国家能够进行的调控力度就越大，产业结构更加能够进行优化。

7.有利于提高税收征管水平

税收筹划在具体实施的时候，税务机关需要保证个人所得税税收筹划的合理运用。另外，成功的税收筹划需要比较专业化的知识，纳税筹划对于大部分居民来说是力不从心的，这就需要税务相关机关重视此事，要为企业和个人提供必要的税收筹划服务。注重社会中介的作用，发挥好社会中介的作用，进一步优化税收筹划，促进纳税更加明朗化，保证更多合理化的税收，还能够对社会发展起到比较好的促进作用。重视各类税收机关的优化，促进税收的合理和有序发展。

二、个人所得税涉税项目的纳税筹划

1.筹划思路

在个人所得税的税收筹划方面，首先需要注重合理避税计划，注重对现行税法的研究，要对个人在近期内的收入与支出的状况进行税收收入的安排，要通过收入的时间、数量、支付方式等来进行名义收入的降低，降低税收层次;其次需要注重合理避税的策略，在个人所得税合理筹划方面需要从以下几个方面来展开：均衡工资收入水平，提高员工改的福利水平，主张税收优惠等。这样筹划出来可以将税收合理化利用，保证个人所得税合理合法，保证筹划合理得当。

2.居民个人所得税纳税人身份的筹划

（1）居民纳税人与非居民纳税人的筹划。居民纳税人和非居民纳税人筹划是不同的，居民纳税人负有无限纳税的义务，只要在我国境内都需要缴纳相关税款;非纳税人承担的是有限纳税的义务，只是来源于我国境内的所得依法缴纳个人所得税。利用非居民纳税人的身份来减轻相关的税负，要让自己成为纳税人，还可以利用有关住所的规定合理变更住所，合理避税。

（2）纳税人身份确定的筹划。在企业对个人所得税的计算过程中，要注重计税的基数、税率等相关要素的发展，注重个人独资企业和有限责任公司的发展。有限公司需要按照公司身份来缴纳相关的企业所得税，个人投资者也需要按照股票分红等形式来缴纳个人所得税，个人在开办企业的同时，有更多适用于低税率的情况，收入相同的时候总体的税负比较低。例如，某公司在经营器材的时候，承担了一些安装维修业务，在承接维修费用时候所应缴纳的税款所得额为20000元，筹划之前，生产经营主要是属于个体经营，全部以公司负责人的名义来进行个人所得税的缴纳，按照相关的比例税率来进行计算。如果改变企业的形式，可以各自出资，按照一定的比例来进行个人所得税的缴纳，筹划之后可以减少需要缴纳的税款，注重增加适用低税率的次数，注重节减相关税款。

3.个人所得税计税依据的纳税筹划

（1）计税依据最小化。在个人所得税的税收筹划中，比较常见的就是让纳税总额尽可能降低，注重减少应纳税款，合理规避。

（2）费用列支筹划。对于工资和薪金，需要通过具体的方式来进行筹划，不能只是局限于整体，要注重为员工争取合理的福利。对于企业来说，如果费用自行支付，税款就会也相对较低，所以更加需要对税收进行合理筹划，保证税收的合理性和合法性，注重费用列支清晰明了。

4.收入均衡筹划

均衡收入法主要是指在某一特殊的时期采用均衡实现、着重于低税率的方式，相对于均衡收入来说，大部分人的税收负担比较重，这时候进行一定的收入均衡籌划就能够起到很好的效果，保证筹划的安全性和效益。

（1）个人所得税税率的纳税筹划。第一，低税率筹划法。低税率筹划法就是纳税人利用比较合理的方式，用比较低的税率来计算税收的额度，根据国家税收总额来进行规定，在我国境内有住所的个人一次性取得一次性奖金，应该按照雇员将全年的奖金除以12，按照确定的税率来进行数额的扣除，注重计算方法的简便化。这种计算方法能够在一定程度上减轻安谁人的负担，在特定的时间内涉及的纳税项目比较多，企业需要根据具体的情况来进行税收的节流和发放，保证项目税收合理化，注重税收的档次分配。

第二，纳税项目转换筹划法。工资和薪金按照固定的累进税率，劳务报酬需要按照20%的比例来进行缴纳，由于相同数额的工资、薪金和劳务报酬适用的税率比较不同，在纳税的时候需要运用纳税项目转换之后进行纳税筹划。当应该纳税所得额比较少的时候，工资和薪金所得税比较低。但是还是有很多情况下劳务报酬不一定转化为资金，纳税人的具体薪资比较高的情况下，劳务报酬更应该转变成为具体的纳税税额，需要注重边际税率，注重节减相关的税额。

（2）个人所得税优惠政策的纳税筹划。第一，免征项目的筹划。在个人所得税的筹划下，相关金融债利息能够给个人的纳税筹划提供比较好的借鉴。由于国债的风险比较低，收益相对来说比较稳定，个人也能够进行投资理财。国债的利息收入不征收个人所得税也能够成为首选，尤其是之后如果购买了相关的债券，就会稳定投资，让税后所得更加稳定，促进税后利润正常化。

第二，房地产转让纳税筹划。具体来说，如果个人转让超过了五年，或者说五年条件已经满足，家庭住房就可以免征收税款，这时候就可以提前进行住房的税收筹划，尤其是在条件比较允许的情况下，由于房产交易的金额比较大，筹划也是十分有必要的。

第三，捐赠纳税筹划。在个人的公益性捐赠方面，可以从其余的纳税所得额中扣除，个人还需要向各个单位来进行捐赠，捐赠对象也是需要慎重考虑的，要合理分配捐赠的对象，避免税收过重或者过轻。

三、总结

随着社会经济的发展，在不违反相关法律法规的前提下，需要对涉税事务进行事先策划，注重个人所得税的作用，个人所得税的税收筹划也能够受到人们的重视。纳税人进行税收筹划，利用了国家的财税政策，能够学习到具体的税收知识，纳税人还能够钻研相关的法律法规，进一步激励纳税人增强自己的纳税意识，避免违法行为的发生。尤其是税收改革之后，个人所得税的筹划问题更加需要得到重视，要注重个人所得税的优化，充分调动员工多方面的积极性，为之后企业的发展、员工的成长奠定坚实的基础。

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（责任编辑：王文龙）