企业税务筹划活动中的风险控制要点研究

卞卫红

（宿迁瑞元会计师事务所（普通合伙），江苏 宿迁 223800）

近年来，国家始终不断地优化税务政策，面向各行业与各领域推出系列优惠政策。2019年推出的小微企业普惠性减税措施，对深化供给侧结构性改革，减轻企业税务负担，激发市场活动以及促进六稳，起到了积极的作用。经过调整后的优惠政策将覆盖超过95%的纳税企业，其中98%为民营企业，有效减轻了企业税务负担。减负政策实施的期限暂定为三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元，整体减税规模能够达到6000亿元。基于优惠政策的实施背景，企业若能够做好税务筹划，可切实享受到政策的福利。

一、税务筹划的重要性

谈及税务很多企业都很难“开心颜”，税务成本占据企业经营管理成本的比例很高。企业开展各项生产经营活动，投入大量的资金，最终是为了获得客观的利润。而交税必然会影响其利润，最终的盈利额会产生变化，极易影响企业经营积极性。依法税务筹划，能够为企业注入强心剂，可达到降低税务的作用，使得企业能够获得更多的效益空间，保持经营积极性。

二、企业税务筹划活动的风险分析

1.错误解读税务政策

现阶段，市场经济转型发展，税务政策随之进行调整与优化。以新推出的小微企业普惠性减税措施为例，其放宽了增值税小规模纳税人免税标准，从原来的月销售额3万元提档到10万元，并且放宽了企业所得税小型微利企业的标准，在年税所得额和从业人数以及资产总额标准等方面也都有所提高。除此之外，还放宽了投资初创科技型企业的优惠政策范围。政策出台的系列突出“三加力”，不仅增加了优惠税种、推行减半再减半优惠政策，而且叠加享受优惠政策。举例来说，对增值税小规模纳税人，除了提高了免税标准外，最高可按照50%比例减征6个地方税种与2个附加税。从企业税务筹划角度分析，若错误解读税务政策风险，影响整体工作的推进，则会引发系列问题，造成疏忽或者纰漏，轻则面临罚款，重则引发偷税漏税问题，不利于企业持续化发展。

2.税务筹划操作不当

从具体操作角度分析，操作风险具体如下：①税收计划制定方面，由于工作人员缺少对税收政策的了解，税务筹划意识不强，编制的税务筹划方案缺少全面性，极易造成判断失误。若工作人员的筹划能力不强并且筹划手段单一，使得税收计划难以达到实际需求，则会造成更多的损失，税务风险较大。②国家推出的优惠政策很多，能够为企业进行纳税筹划提供很多政策支持，但若政策组合利用不当，则会引发一定的风险。③税收计划的具体执行方面，若产生操作失误或未能按照计划实施，缺少有效监督控制，则会使税收计划执行达不到预期的标准，潜在很大的风险。

3.经营风险与其他

企业税务筹划活动的开展，主要是根据目前的经营情况开展规划。若内外部环境产生变化，则会带动企业经营生产活动的变化。基于此，在筹划时也需要做出相应的调整。若税务筹划不及时或税务筹划调整不合理，则会引发很大的经营风险。除此之外，若工作人员责任心与业务能力不强等，对待纳税工作不用心，更新纳税资料不及时，易产生逃税漏税行为，则会给企业带来很大的风险。

三、企业税务筹划活动的风险防控策略

1.增强全局观念，提高业务人员素质

作为企业的管理者必须要正确认识到税务筹划的重要性，树立全局观念，认真推进纳税筹划方案编制与执行工作。企业税务筹划活动的开展，涉及的知识很多，即包括税收与法律知识，也涉及财务与会计等，对业务人员的筹划能力有着很高要求。在选用人环节，要优选知识水平且综合素养水平很高的专业人员。根据企业税务筹划工作的实际需求，合理提高人才招聘门槛，优选适合此岗位的人员。作为税务筹划工作者要始终保持学习态度，加强新政策与新理论的学习，掌握准确的内容，精准理解优惠政策，合理运用税收政策，降低企业的税务负担。积极分析税法政策的变化，根据其对企业纳税筹划造成的影响，按照政策要求做好筹划方案的合理调整，切实规范政策风险，促进企业持续化发展。税务筹划工作人员要不断增强责任意识与风险意识，能够根据岗位工作的特点与实际，积极探索有效的工作方法与措施，实现税务筹划的价值。

2.构建完善的风险防控机制

根据实际情况构建税收风险管控体系，营造良好的税务环境，认真落实税务筹划工作，助力企业增加管理效益。从企业方面分析机制的构建，要围绕组织建立入手，成立专门负责防控工作的税收筹划风险防控小组，优选业务能手，并且对小组成员进行知识与业务的培训，根据政策变化及时更新税务策略，增强风险内部控制的能力。同时，要制定完善的规章制度，明确各个岗位的权限与职责。通过制定税务相关的规章制度以及税务风险内部控制管理制度，围绕涉税关键业务流程进行税务风险控制点的设计，确定控制点的负责部门与人员，提出税务风险控制方案，落实风险预警机制，强化对风险的识别与精准评价，采取全面有效的控制措施，积极应对企业经营管理的税务风险。除此之外，要积极构建税务风险管理协同制度，搭建有效的沟通平台，实现各层级的有效沟通与反馈，及时针对企业经营管理环节出现的税务筹划计划执行不畅问题，提出具体的解决措施，由相关部门负责落实，同时做好监督反馈。要加强和税务机关的沟通，保持税收政策信息的有效传递，根据税收政策变动，快速调整税务筹划方案。

3.引入信息化技术

目前来说，税务机关业务办理与企业经营管理模式发生了很大的变化，呈现出业务办理在线化与管理信息化等特点，使得税务风险的产生形式有所变化。要积极对接业务新形势与新特点，提高业务处理的效率与质量。实践中要加大信息化建设力度，提高企业内部涉税事项处理的信息化水平，并且搭建涉税信息数据库，切实提高信息化处理与分析以及传递的效率。利用数据库高效传递政策信息，依托自动化办公软件，做好涉税事项的调整，并且提醒相关部门与人员进行处理。将信息化技术手段引入内部审计监督业务中，根据采集的经营管理数据与财务数据等开展数据分析，形成税务风险报告，确保编制的纳税筹划方案具有合法性与合理性特点，实现对税务风险的高效控制。

4.合理运用各类税收筹划方法

从税务筹划实践分析，可运用的方法较多，例如：利用减税实现目标。减税筹划的运用，指的是处于合理合法的情况下，通过减少应该缴纳税收达到节税的目的。我国对国家重点扶持的项目，例如：公共基础设施项目以及达到环保标准的项目等，为促进科技、产业与环保等目的，在税收方面给予了系列优惠。各国通常有两类减税方式：其一为照顾性减税，适用于受到自然灾害地区的企业以及残疾人企业等；其二为奖励性减税，适用于高科技企业等。运用减税方法，开展税务筹划，是合法运用减税政策达到节税的目的。方法的运用具有技术简单的优势，但适用范围比较狭窄且存在风险性，要保证合理合法同时切实发挥政策的价值实现减税。比如，A国、B国、C国，企业所得税的普通税率差异不大，其他条件基本类似或者利弊基本相抵，某企业生产的产品超过90%出口全世界，A国按照普通税率征税；B国对其减征30%的所得税，减税期为5年；C国对其减征40%，同时没有减税期的限制。企业若想长期开展此项业务，则可以选择将公司或子公司办到C国，进而实现节税最大化。

5.做好经营管理环节的风险控制

若想实现企业税务筹划活动的价值与作用，要将此项工作与经营管理紧密结合。应认真贯彻税务风险控制理念，调动企业各部门与人员的积极性，形成强大的力量，推动税务风险管控的开展与落实。这需要做好内部宣传与培训，使得关键岗位与部门的人员能够认识到税务风险防范的重要性，掌握基本的防控方法与措施，落实到生产与经营管理实际中，切实发挥税务筹划的价值与作用。要认真执行税务筹划计划，减少操作失误或者其他问题的出现，利用计划的价值与作用，强化整体风险的把控，创造更多的价值与效益。实践中要做好反馈与总结，认真分析企业税务筹划活动存在的不足与问题，采取优化与调整措施，确保税务风险得到强有力的控制，最大程度上促进企业发展。

四、结语

综上所述，企业税务筹划活动中受到政策解读与业务能力等因素的影响，潜在风险点多，要严格把控。本文根据税务筹划实践，对如何做好成本控制、经营管理风险控制等，提出了明确的纳税筹划风险防控策略和建议。