PPP模式下财务管理存在的问题及其优化策略

金坤煌

（中电建建筑集团有限公司，北京 100120）

近年来，随着社会经济的不断增长，政府相关部门提高了对社会基础设施建设方面的重视程度，同时在该领域广泛应用PPP模式。当地政府与企业之间的合作关系是开展PPP模式工作的基本前提，PPP模式在一定程度上能够有效监督与控制企业的财务管理工作，充分发挥政府作用，加强与当地企业之间的合作，最终实现合作双方共同盈利的目标。

一、PPP模式概述

PPP模式的具体含义是指政府公共部门与社会资本之间的一种合作关系，通过两者之间的合作，促进两者共同获利、共同发展，是主要应用于社会基础设施建设的一种模式。PPP模式的出现对于政府部门公共基础设施建设方面融资问题的改善具有显著作用。其作用方式是对建设项目中存在的利益及风险进行合理分配，使合作双方共同承担利润及风险，有效促进社会公共基础设施建设。

二、PPP模式下财务管理中存在的问题

1.资金管理松弛

目前，有不少地方政府盲目追求短期经济效益，为吸引越来越多的民营企业及个人参与到PPP模式中来，对PPP模式的准入门槛设置较低，在一定程度上影响了PPP模式的财务管理工作质量，无法充分发挥财务管理工作的功效，导致相关建设项目财务管理水平下降。PPP模式准入门槛降低的主要原因是建设项目公司对融资机构的信用情况了解不全面导致的。在信用评估有效性得不到保证的条件下，如果资金周转未到位，就会出现资金断裂风险，严重影响建设项目的正常开展，损害建设项目公司的经济利益。融资方式选择不当是建设项目公司容易出现的问题，随机选择融资方式开始筹资，忽略了对未来的偿债压力预测，即使解决了短期内的资金短缺问题，但在无形之中增大了企业未来的债务风险，严重影响PPP模式下的财务管理质量。

2.成本与预算管理科学性不足

在建设项目设计方案及预算方案制定过程中，对成本及预算问题缺乏科学管理会严重影响PPP模式下财务管理的质量，例如：衍生项目成本未在预算筹划内容中体现，直接影响建设项目的对于成本控制的准确性。在建设项目实际施工之前，物资以及资金储备量如果未达到实际需求，那么在实际开展建设项目过程中，就会出现后续资金投入速度跟不上建设项目正常施工速度的情况，将严重影响建设项目的整体效率，甚至可能出现因资金链断裂导致项目停工的情况。另外，在开展建设项目预算管理工作过程中，如果选择的预算管理方法缺乏科学性，与项目建设的实际情况相差甚多，在开展预算管理工作过程中仅仅依靠自身经验应对问题，无法对建设项目后续工作开展科学的评估，那么最终可能导致建设项目整体财务管理水平下降，缺少科学预算管理方式，特别是在建设项目开展的后期，资金断裂问题会越来越明显，最终严重影响建设项目财务预算管理质量。

3.会计核算业务亟需统一规范

会计核算业务中的应收账款管理和预付账款管理是组成PPP模式下项目建设财务管理内容的两个重要部分，往往也是企业会计部门在核算过程中比较重视的两个部分。但是，与其他部分相比而言，企业会计部门在核算过程中对于物资资金的管理重视程度较低，且相关的规范制度比较少，即这部分的管理缺乏统一标准。由于没有统一的规范标准对会计核算业务进行约束，可能会导致建设项目的财务管理存在一定的弊端，增加了项目的财务风险。

4.风险控制制度不健全

在建设项目实际开展过程中，因PPP模式的特殊性无法对风险进行全面有效控制，相关财务工作人员对于内部及外部风险的防范能力水平较低，而且，投资机构在PPP模式下对于短期收益的重视程度更高，忽视了风险控制制度的完善工作。因此，在开展建设项目的实际过程中，缺乏科学性的财务管理方法可能会导致资金流断裂风险增高，甚至出现资本结构不合理的情况，导致项目资源消耗量过大，影响建设项目的顺利进行。

三、PPP模式下财务管理的优化策略

1.加强资金管理与预算管理

建设项目的顺利开展与建设项目的预算管理水平之间存在直接联系，因此，企业管理层应当重视预算管理控制问题，严格控制建设项目预算手段的选择及使用，提高资金管理及预算管理的科学性，保证资金分配的有效性。同时，聘请专业的财务人员开展预算管理和资金管理。在开展建设项目预算管理过程中，应当重点控制建设、运营、融资等环节的预算管理，在保证建设项目工程质量的同时，有效降低工程预算成本与实际成本支出之间的差异。除此之外，建设项目预算管理以及财务管理需按照不同阶段进行划分，分阶段对预算管理以及财务管理工作进行监督管理，保证建设项目的顺利进行，从根本上提高建设项目的财务管理水平。另外，针对PPP模式的特点，政府部门应当采用科学的资金管理方法，加强对建设项目自建的管控力度，降低企业财务风险。

2.科学进行成本与财务分析

政府部门与投资机构需加强对PPP模式下成本管理和财务分析的重视程度，保障建设项目成本管控工作质量，以建设项目实际的成本报表为依据对建设项目进行全面的分析，并结合建设项目开展过程中的实际情况，及时发现并调整成本报表中的不合理部分，有效提高PPP模式下项目成本管理质量。在具体操作过程中，相关财务人员应当对资金流动的明细及时了解掌握，提高对资金价值的最大开发。在项目开展过程中，企业应当重视对实际运营成本的科学管控，以成本控制体系为依据，对运营成本进行有效缩减，提高PPP模式下建设项目的收益。

3.统一规范会计核算

统一会计核算规范标准是建立并健全会计核算业务处理体系的重要基础，也是保障建设工程财务管理工作的重要前提。要想提高建设项目的施工质量，投资机构需制定严格的财务管理标准，选择专业能力强的财务人员担任重要核算岗位，全面保障财务管理工作的效率及质量。除此之外，会计核算业务处理体系也要结合实际情况进行统一，只有这样才能够以一套相同标准要求所有财务工作人员，保证财务管理工作的不同阶段、不同部分处理的依据相同。信息技术在会计核算方面的应用，不仅能有效提高财务管理的效率，而且还能够实时掌握财务信息的变化，结合实际情况制定科学有效的措施，彻底解决以前因信息传递存在时差而导致的财务风险问题，保证对投入资金价值的充分利用。

4.健全风险管理制度

科学完善的风险管理制度能够对政府部门和投资机构的职责进行明确划分，使政府部门与投资机构双方对建设项目存在的财务风险共同承担，有效降低潜在风险对合作关系中某一方造成的严重影响，保证PPP模式建设项目的实施开展。一般来说，融资活动是引发PPP模式下财务管理出现潜在风险的主要原因，这是因为融资活动会导致投资机构加快资金回笼速度，而与正常回收周期偏差较大时，PPP模式下的财务管理就会存在不可预见的风险。除此之外，因为市场永远处于波动状态，预期目标往往与实际盈利存在或多或少的偏差，无法充分发挥社会资本的使用效率。科学合理的风险管理制度能够有效预防潜在财务风险的出现，并对责任主体进行明确划分，对不同的风险类型进行预防并制定合理的应对措施，全面降低风险发生概率。

四、结束语

综上所述，PPP项目是我国推进社会基础设施项目建设过程中常用的方式之一，在保证社会基础设施建设质量的同时，能够对社会资本进行充分有效利用，缓解当地政府的财政压力，同时提高当地民营企业在社会基础设施项目建设中的参与度。但是，由于PPP模式在我国应用时间相对较短，在实际建设过程中，仍存在一些财务管理问题，在一定程度上会影响建设项目的顺利开展，严重时可能会导致政府和社会资本利益受到损害。因此，相关部门应当针对PPP模式的特点，对建设项目财务管理过程中存在的弊端进行研究分析，并结合实际情况，制定科学合理的应对措施。除此之外，政府相关部门应当提高对PPP模式的认识，充分利用PPP项目的优势，实现民营企业与政府部门之间合作共赢的目的。同时，要扩大PPP模式的宣传力度，让越来越多的金融机构认识到PPP模式的优势，为日后PPP模式的发展打下良好基础，帮助当地政府与民营企业共同获得更高的经济效益与社会效益。