中小企业财务内控存在的问题及对策建议

王春来

（兴隆县丰鑫矿业有限公司，河北 承德 067301）

一、中小企业财务内部控制管理概述

（一）财务内部控制内涵

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和规范流程管理所形成管理规范的统称。它具体包括了一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并将其予以规范化和系统化后所形成的一个严密的、较为完整的制度体系。

（二）中小企业加强财务内控管理的现实意义

首先，科学有效的财务内控管理制度能够防范企业财务风险。企业从管理层到普通员工都按照规范的内控管理制度执行各自工作，层层审批，环环相扣，互相制约，最大程度地减少了人为失误和舞弊现象的发生。其次，科学有效的内控管理制度能够合理地降低企业的运营成本，提高企业的经济效益。最后，科学有效的内控管理制度能够使企业财务管理部门更加科学精准地出具财务报表，为管理层战略决策或其他报表使用者提供更为准确的依据。

二、中小企业财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏财务内部控制理念

很多中小企业都是由家族企业或小作坊发展起来的，老板和管理层都是家族成员，他们的素质普遍较低，财务对他们来说就是收好钱算好帐，财务岗位或关键岗位由家族成员担任，管理或控制都是依据老板的个人思路，而规则、制度被形式化，内部控制意识根本没有建立起来，从而影响到企业财务内控的建设。

（二）企业财务内部控制制度不健全

中小企业受自身格局的限制，所建立起来的内部控制制度缺乏专业性，不够系统化，在实际工作过程中家族权力凌驾于制度之上，内部控制没有得到真正贯彻执行，在重要决策问题上都是以老板的个人意志为主，长期以来权力没有受到制度的制约和监督，内控制度甚至被认为是对个人权力的削弱。

（三）内部控制信息化基础薄弱

尽管经济发展已经进入互联网大数据时代，但许多中小企业还停留在手工记账层次，老板认为中小企业业务简单，不想在财务软件方面投入更多成本，这就使得很简单的财务核算工作变得效率低而且容易出错，各个业务部门之间的沟通也不方便。由于采购、仓储、财务等职能部门在工作中是一个有机整体，因无法实现财务信息共享，不仅部门在信息录入、数据传递、资源共享等方面的效率备受影响，而且也制约到企业整体内部控制制度的实施。

（四）绩效考核机制不完善

由于中小企业管理层受自身管理水平的限制，企业自身没有一套科学合理的绩效管理制度，没有健全完善的预算管理体系，致使企业在一个会计年度或会计期间下来，各个部门的目标任务完成情况或执行力情况都没有形成量化指标，各个部门及每个员工的工作业绩不能得到综合考评，也无法查找出工作环节中存在的问题。

（五）内部控制缺乏监督制约

中小企业组织结构多数都是所有权与经营权不相分离，没有建立董事会制度，从法人治理结构上就使企业决策脱离了监管。另外，企业没有建立独立的内部审计机构，部分企业的审计职能由会计兼任，缺乏必要的独立性，对重要岗位的审计工作达不到专业性要求，因此不能对企业整体运营进行有效监管和意见反馈，企业内部控制得不到有效加强和完善，难以实现对经营风险预警的目的。

（六）财务内控人员素质不高

由于多数中小企业是家族企业，出于信任的需要，财务部门人员基本上属于家族内部人员，其财务技能较差，更没有相应的技术职称，因此很难做好财务工作。而且市场上真正有实力有水平的财务专业人员都流向央企或大型企业，中小企业由于工资待遇、工作环境等条件的限制，也很难吸引高素质的专业人才。

三、优化中小企业内部控制的对策建议

（一）全方位树立企业财务内控管理观念

我国已经进入新常态经济发展阶段，企业的发展战略管理理念应该与当前的经济格局相契合，财务管理模式的改革和创新已经成为现代企业管理的重中之重。新常态经济下企业老总不仅要懂业务，懂管理，更要懂财务，业财融合是现代市场环境下企业发展的必然要求。企业所有业务最终以数字形式归集到财务，而财务的工作也必须有业务部门的支持配合，财务收集数据的质量与效率直接反映企业在财务管理上的水平。

（二）完善内部控制制度体系

一个企业有没有科学完善的内控体系关系到企业能否可持续健康发展。中小企业规模随小，但是规章制度不能少，要全面建立从企业高层到普通员工的内部控制管理制度。比如，授权审批、复核、预决算、评估等每一个环节都要严格按程序执行，才能有效防止个人舞弊现象发生。中小企业管理者应当严格按照《小企业会计准则》的要求规范财务体系建设，特别是不相容岗位必须相互分离互相制约，并定期进行岗位轮换。比如，采购与库管不能由同一人担任，会计与出纳岗位分离，会计与审计职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章等等。

（三）加强内部控制的执行力度

首先，在日常工作中要加大内控重要性的宣传力度，全体员工都是内控的贯彻执行者，特别是企业管理层更要认真执行内控制度，起到引领带头作用。内控制度能否执行到位，内控质量如何，需要对内控进行全过程监督检查，最后由管理层对内控进行评估，不完善的地方要进行及时改进。

其次，企业要建立独立的审计部门。通过引进高素质的审计人才，充分发挥他们的审计监督作用，对生产线的每个工序要从始至终全过程地进行监督检查，确保每个环节有专人负责质量把关。此外，对财务报表的会计账目也要进行随机抽查。比如，从原始票据到最终生成财务报表或从财务报表倒查到原始单据，看整个链条是不是连贯，相应负责人的签字复核是否符合规范，收支是否准确等等。

最后，定期从外部聘请第三方会计师事务所对企业进行审计，从而对企业的内部控制进行评价，虚心听取第三方的意见和建议，对内部控制不完善的地方要及时进行改进。

（四）建立畅通透明的信息体系

目前，人工智能、云计算、大数据已经得到广泛应用。财务共享、财务机器人、人工智能已经在大型集团公司或一二线城市开始推广应用。与传统的财务模式相比，其极大地提高了工作效率。比如，会计核算试算平衡，软件系统瞬间完成；每月工资计提，折旧计提，费用摊销等通过相应的模块系统一键完成，节省了大量的人工成本；月底自动出具财务报表，直接与税局数据库对接，通过三方协议自动缴税完成，既提高了办税效率，也极大地保证了数据的准确性。再比如，从物质原材料的采购到入库再到领料出库，每个环节包括审批、复核、验收、记账都要有负责人签字，而且整个过程公开透明都在系统上完成。

另外，信息系统能自动识别财务风险和税务风险。通过数据比对，系统会通知相应的职能部门库存是否合理，坏账风险是否可控，物资的采购方案是否最优，税负率是否正常等。各职能部门通过授权登陆信息系统获取公开透明的数据信息，系统会自动记录登录访问人员和登录次数，既保证了数据信息在授权范围内得以共享，又保证了数据安全。

（五）建立财务预警监督系统

建立科学完善的财务预警监督系统是中小企业预防财务风险最行之有效的工具。充分利用计算机信息系统科学收录财务指标，例如：反映企业资金流量、运营效率、偿债能力、存货周转率等敏感指标。通过系统综合计算比对，能够提前反映企业的财务风险，并指出根源所在，从而帮助企业采取补救措施。

除了通过人工智能系统利用指标进行量化计算外，企业还要有一支专业的风险评估团队对企业的运营风险进行定性分析准确评估。比如，企业要进行一次大的投资或要上一个大的项目，首先要由公司组织风险评估团队对投资项目进行风险评估预测，看该项目是否可行，是否在风险可控范围内，从而避免老板因个人决策失误给企业造成不必要的损失。

建立科学有效的财务预警监督系统是一个综合工程，需要企业投入一定的人力物力财力，对中小企业内部控制提出了更高的要求。企业要提供科学准确及时的数据信息，预警要有前瞻性，灵敏度要高，这就要求相关人员要具备很强的专业知识。同时，科学有效的财务预警监督系统为企业加强内部控制提供了坚强后盾，为企业健康有序发展提供了有力保障。

（六）提升财务人员综合素质

企业的竞争归根结底是人才的竞争，只有不断提高相关岗位人员的综合素质，企业才能在市场竞争中处于不败之地。企业应加强现有财务管理相关岗位包括财务、内控、审计、风险评估等人员的岗位培训，由企业每年聘请业内专家到本企业做内训或组织企业相关人员到高校或机构进行培训，切实增强他们的理论水平和实操能力。另外，企业要舍得投入成本，在财经类院校或人才市场引入财经方面的人才，例如：要求财经类相关专业本科学历，具有会计师或审计师技术职称而且具有一定的工作经验等。

总之，我国中小企业内部控制工作不论是从制度设计还是从运行上都存在着许多不完善的地方，必须通过提升管理理念，加强内控制度体系建设，配备先进的智能信息系统，提升管理人员素质等方面加以改进，以此才能建立一个科学完善的财务内控管理体系，为中小企业的发展保驾护航。