民营企业全面预算管理问题及其对策探讨

刘贤锋

（长乐市百达房产地有限公司，福建 福州 350200）

一、民营企业预算管理概述

（一）企业预算管理的主要内容

全面预算是利用预算管理工具对企业各部门进行资源分配、考核与控制，更好的组织运营企业的生产经营活动。全面预算大体可主要分经营预算、资本性支出预算、财务预算，其中财务预算是全面预算的核心。

经营预算是日常生产活动有关的预算，内容包括销售、生产、材料、人工、制造成本的预算，产品单位成本、销售管理成本预算等。

资本支出预算是企业不经常发生投资性业务的预算，如公司固定资产的新购、扩建、改建、更新等，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等投资预算。

财务预算依赖于经营预算和资本支出预算，是集中反映预算年度现金收支、经营成果和财务状况的预算。包括资产负债表预算、损益表预算、现金流量表预算、现金预算等，其中现金预算是财务预算的核心。

（二）民营企业实施预算管理的重要意义

随着中国的改革开放，其经济体制已由计划经济向市场经济转变，民营企业成为中国经济发展不可或缺的存在，而现代企业的竞争也越来越激烈，民营企业生存正走向两极化。随着市场产品价格的高度透明，企业的高毛利时代已经一去不复返，企业竞争更多表现为内部管理水平的竞争。因此，全面预算管理在现代企业管理中被越来越重用，其重要意义在于：

1.全面预算管理有助于企业实现发展战略目标

企业根据发展战略目标，以预算编制预测未来发展与收支状况、预测经营管理过程中哪些事项可能存在影响战略的实施，对存在问题的地方提前调整解决，保证企业战略目标的实现，给经营者、管理层指明前行方向。

2.全面预算管理有助于提升各部门的工作效率

全面预算是所有员工都参与的预算。为实现战略目标，编制预算过程要求各个部门反复协调沟通，最终编制出符合企业发展目标的预算。在沟通过程中，各部门对工作内容和执行要求都有了深入的了解，减少了各部门间的沟通成本和时间，按全面预算的目标开展工作，效率自然提高，避免了大量扯皮现象发生。

3.全面预算管理有助于实现企业绩效考核标准化

企业制定战略目标，需要具体可操作事项，需要有具体数据指标或管理指标为判断标准。全面预算实现战略的具体数据化、标准化，每个部门或员工承担的分解任务，可以以全面预算为标准评定部门或员工的绩效考核。这样的考核管理可以激发员工工作的主动性，更好地完成企业发展的战略目标。

4.全面预算管理有助于提升企业内部控制质量

在公司全体员工的参与下，可提供科学的数据建立预算体系，包括企业发展各个方面。企业内部控制的有效进行，内控评估制度发挥了重要作用。将实际数据进行分析，与预算进行比较，掌控其差异，最终结合企业自身发展状况，集合企业内部全体力量解决发展中遇到的问题，做到双层内控管理，提高内控制度执行力。

二、民营企业全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算管理意识不强

部分民营企业的管理者只重视经营销售、融资渠道开拓，其内部管理属于人控管理，没有意识到开展全面预算管理的重要性。即使有的企业勉强建立全面预算制度，但未配套相应的考核机制，形同摆设。有的民营企业管理者对全面预算有误解，认为全面预算就是财务数据表统计，不能对效益产生有益的帮助，故不够重视。还有的民营企业管理者管理能力不足，重要岗位不是专业管理者，年度编制的预算，未作为管理工具使用，编制的预算可随意调整，流于形式，未起到相应的作用。

（二）预算管理体系不健全

全面预算是一个全面系统的工程。然而，民营企业全面预算管理的组织体系并不完善，大多数企业没有设立专门的预算管理机构。虽然有些企业设立了预算管理机构，但具体设置不合理、流于形式，预算编制工作形同虚设。

在预算考核方面，其指标不够完善。目前，企业全面预算评价指标更多体现为基于现金增值的财务预算评价指标，而并无相应的管理预算指标，这样就容易造成企业注重销售、财务融资等现金增值部分，而忽视其他方面，例如：对于成本费用不加以关注、控制、优化，对于职能部门管理指标无人问津，对员工自身管理指标不加以考核等。由此会严重影响员工的绩效考核，降低员工的积极性。然而，企业的发展离不开人才，缺乏活力和完善的管理体制，将阻碍企业的长远发展。

（三）编制预算准确性差

编制全面预算时对以前历史财务数据核算不规范，管理资料保存不完善，是民营企业管理的通病。财务数据核算不规范，会影响预算编制科目分类，造成项目费用分配不合理；管理资料保存不完善，会造成编制缺乏依据，导致数据的准确性降低。以设备为例，企业生产车间设备折旧是独立的，相互之间没有影响，本应该按各车间设备各自提折旧确认成本。如果因为设备折旧原始数据纷杂零乱，无法分清折旧分配，同时如果设备资料遗失，在编制预算时，按平均产量法分配折旧，就会造成产量大的车间或品种的单位成本偏低，不能客观反映产品的实际成本，从而影响产品定价。

（四）全面预算管理执行力不强

部分企业管理者虽然重视全面预算管理，但都流于形式、形同虚设。没有专人监控执行情况，即使有专人管理，只要重要部门人员一说情，最高领导就会同意调预算。费用超支预算也可以再补申请手续，对于差异没有相关执行分析，预算执行控制起不到实际效果。

（五）全面预算管理信息化程度不高

民营企业的管理方式决定了企业的运营效率。由于对现代的信息化管理不重视，只是在财务模块构建了财务信息化系统，系统的功能也仅限于财务核算。真正的信息化是集生产、采购、销售于一体的全方面位大数据库，信息化可以向经营者提供哪种产品盈利最好、哪个客户的忠诚度最高、哪个供应商的质量与价格最优等信息数据，等等。这些都是现代化高效经营的工具，而往往大多数企业都不具备这样的能力。

三、改进民营企业预算管理的对策建议

（一）树立正确的全面预算管理意识

首先，企业应在集团或企业内部各部门加强管理理念的宣传，企业高层管理者要率先提升对全面预算管理重要性的认识。其次，战略部门要认识到全面预算对战略目标编制的重要性，不能随便编制。同时，要向各部门负责人宣导全面预算管理内涵，提高其对成本控制的认识。最后，由企业管理层带头引导下属部门和员工，加深其对全面预算管理的认识。

（二）建立健全内控制度与预算制度

首先，要建立预算管理委员会，由财务及各部门负责人担任委员。委员会的职责是对预算编制部门上报的预算进行论证审核，最终确定预算方案上报董事会审批，待董事会批准后，方可下达执行。其次，要出台预算管理制度，明确预算编制分工、职责、编制时间以及编制方法的规定，同时也要确定预算执行的操作流程与控制要求。最后，要以财务部为中心构建预算执行评价体系，定期分析评价预算执行情况，及时调整，以便更好地实现战略目标。

（三）运用科学全面的预算方法

科学的预算编制方法主要有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、弹性预算法、固定预算法等。根据预算期的时间特征不同，可选用定期预算法与滚动预算法；根据业务量基础的数量特征不同，可选用固定预算法与弹性预算法；根据出发点的特征不同，可选用增量预算法与零基预算法。企业根据自己业务的特点选用合造的预算方法，也可以多种混合使用，更接近实际管理。

（四）引入信息化管理

全面预算的编制与控制工作量大，依靠手工管理难以有效实施。利用信息化手段精简预算工作，提高预算执行与控制效率，减少不必要的低级人工失误。通过财务核算全面电算化和自动化建设，企业可以引进财务核算系统、生产管理系统、资产管理系统、存货管理系统、人力资源管理系统、移动办公管理系统、预算系统等。

（五）企业管理向职业化发展

传统的民营企业经过多年的发展积累，需要向更大的目标前行，企业职业化管理是必然之路。为此，企业需要任用专业强、职业性和道德高的人才作为部门负责人；建立完整的内部培养机制，强化专业与管理培训，从基层的员工到高层的领导，都需要进行培养，让他们认识到预算管理的重要性，强化自己的责任意识，从思想上抓起，更好地落实全面预算管理在企业中的实施。

（六）建立标准化的全面预算考核体系

全面预算的目的是实现企业的发展战略目标，而战略目标的实现来自于一个个员工的创造贡献，员工的工作能力、激情、执行力由员工的态度决定，员工的能动性决定企业目标的最终实现。因此，激发员工的能力、激情、执行力需要一套完善的考核激励机制。将全面预算目标作为员工工作目标、考核目标，实现标准化，考核结果客观公正可量化，以此推动人力资源管理体系建立，实现职能管理战略目标。