新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划研究

（湖北咸宁职业技术学院，湖北 咸宁 437100）

随着中国经济在飞速向前发展，人们的个人收入水平也在缓慢地提升，当前有关新税法的内容也在不断地被丰富。新税法涉及到了个人所得税的纳税情况，需要企业高度重视。由于我国现阶段大部分人都已经符合了交税的要求，特别是企业中级别较高的员工其有待缴纳的税款更多。为此，如何在这一阶段维护并满足我国国家的法律法规，减少偷税、漏税的情况，也成为了新税法政策下，工资薪金个税纳税筹划中的重点内容。

一、实际中纳税筹划的主要思路和方向

纳税筹划的最根本目的是达到节税，可以通过对工资薪金以及员工所得税的相应内容进行综合性的分析，找到纳税筹划中的主要思路以及方向，应该结合实际情况尽可能降低所得税的额度，同时也需要不断地促进边际税率的降低。在2018年，我国就对纳税筹划个人所得税进行了全方位的修改，其修改方案顺利通过。以往个人工薪所得免征税额从3500上升到了5000元，其税率也发生了相应的改变。在2018年起全月应纳税额度不得超过1500元，而不超过1455元的情况下，其税率是3%，如果超过了1500元，但是其没有超过4500元，则要求税率在10%，如果全月纳税超过了纳税的金额在4500元到9000元之间，其税率应该在20%，如果其纳税超过了9000元，纳税的额度在9000元到35000元时，其纳税的税率应该在25%左右以此类推，其具体的内容如下表一所示，而全年一次性奖金所得税则如表二所示。

表1 个人工资资金所得税

表2 全年一次性奖金所得税

二、新税法环境下工资薪金个税的纳税筹划措施

（一）工资薪金波动及奖金发放中的个人所得税纳税筹划

纳税筹划就是以纳税为基础，结合个人在经营活动以及生产中的状况进行合理安排。运用各种不同的形式在合法的状态下不断地降低纳税所需要消耗的额度，纳税筹划行为在我国是被允许的，但是要求在开展纳税之前一定要与我国相关的法律法规相吻合，不得违背相关的法律法规以及税收规定，在确保合法性的同时开展相关的工作，既能够降低税收，同时也能够满足我国的经济发展。在开展纳税筹划工作之前，应该根据纳税的主体金活动以及投资活动等情况，根据相关的事宜开展科学有效的安排，直接降低纳税所需要消耗的金额，也可以做到推迟纳税等一系列的内容，这是一种科学性的谋划，从个人角度而言，纳税筹划是我国降低个人税收的一种方式，同时对个人的经济发展而言，也带来了积极的影响能够有效地满足其经营发展中所存在的问题，提高经营发展的整体质量。在全新的税法政策下开展纳税筹划工作对纳税筹划的内容进行有效的分析。

现阶段，在新税法环境下，工资薪金个税缴税过程中根据个人的工资纳税筹划。对于普通员工而言，由于其基本每个月的薪资是相同的，其税率所缴的税也相同，但是如果每个月的薪酬是不一样的，那么当月所获得的薪水较多时，其对应的税率也不同，需要根据上表所述的税率进行分析。如果是薪水较少，所扣除的税同样相对较少，企业应该根据每一个月员工的薪酬状况实施扣税。再进行纳税筹划的过程中，需要利用平均发放工资的方式，能够有效地减少个人所得税的缴税负担，而要求企业在发放个人薪金时将奖金以及季度奖平均分配到每一个人的薪资，目的是从根本上减小个人所缴纳税收的负担。将工资科学的安排，能够提高所有工作人员在日常工作以及生活的水平。有关奖金的纳税筹划工作时，应该考虑到奖金是企业相对于稳定的情况下才会发放的一部分薪资，企业根据企业内的员工以及企业本年度与上年度的实际利润收入进行科学的、合理的对比、分析。如果企业的资金处于正增长的状况，每个月是实际适用的税率，应该比给员工年终奖的适用税率较高。如果出现了其收入相对较差时，需要考虑到的是如何降低税收，企业相关管理人员应该结合当前企业的发展状态，员工的薪资状况进行科学合理的纳税筹划，并且有效地给员工分配工资。

在实际工作中，多数情况下会利用Excel表格来建立，并且制定相应的办法，目的是为了有效地降低员工所缴纳的税务。比如说企业在进行工资的发放中，员工第一个月度的税率在3%，那么年终奖所适用的税率也应该相同，这一种税率方法是相对较为合理的，而如果企业的月度工资税率是3%，但是年终奖的适用税率确实月度工资税率的三倍左右，则表明该月度工资税率的临界点出现了差额问题，直接导致了税率表出现不饱和的情况，没有通过理论速算来对其进行计算，导致其税率出现了跳级的现象，无法结合实际状况对其税率进行进一步的分析，也导致企业个人所需要缴纳的税务在不断增多。

（二）健全工资薪金个税的纳税筹划体系

为了进一步的提高纳税筹划的整体效果，并且确保工资先薪级的个税缴纳质量、缴纳的金额降低，需要在开展工资薪金个税缴纳的过程中，在我国的法律法规以及政策下对其进行科学的规划，将其视为最关键的步骤，在整个期间注意以下几个不同的事项：第一，企业需要缴纳五险一金，企业在经营管理过程中应该高度重视、关注国家的福利政策，并且根据此提高其方案的使用效果，增加所有员工的福利，优化员工的福利待遇，同时也需要切实的保障所有员工自身的利益，促使员工的生活需求得到提升，也能够有效地降低和减少员工所需要缴纳的税收，降低员工的负担。第二，不断优化企业内所有员工的福利。由于我国新税法的出台，在税率的选择以及税率的缴纳都有着相对较为明显的降低，这一阶段不断地优化员工自身的职工福利，在工资薪金个税的筹划过程中健全其发展。应考虑到非货币性的支付方式，并且不断的优化职工的福利支出。第三，科学地选用减征个税的理财项目。一直以来个人所得税法都规定，国债以及国家所发行的金融债券利息免征个人所得税，由此也可以选择利用国家所发行的证金融证券来进行避税，让每一个人都能够从中获益，也能够为我国的经济发展带来正面影响。

（三）工资薪酬费用个人所得税筹划

企业在对所有员工个人所得税进行纳税筹划时，也需要将工资总和按照比例来降低其纳税所需要消耗的费用，同时使用发票报销的方式，这种方法能不断降低员工在日常时所消耗的消费支出，也可以利用这些，也可以利用这些项目不断地降低级对应的数量工资，比如说我国就利用了各式各样不同的福利政策，也能既提高了员工的工资标准，同时也能够降低纳税额度增强每一个员工在日常的工作中的幸福感。员工的工资收入得到提升的同时，所消耗的纳税额度却在不断降低。由于个税缴纳的过程中，考虑到个税缴纳的边际问题，其中包括了年终奖的适用税率，防止由于个税的不断增加而导致积年终奖的减少。为此，需要进一步的分析如何对缴纳的个税进行管理，这些问题之所以出现就是由于个人年终奖所得税在进行计算时，其计算方法存在着非常大的不合理内容应该对其进行深度分析与以及研究，才能够结合现阶段我国的新税法以及相关的税率降低这一内容，提高其发展的速度，也能够有效地实现纳税筹划方式方法。

（四）防止税率表中收入无效区域的问题

近几年，我国个人所得税在进行计算时所采用的是超额累计的方式，也就是说，个人所得税的税率计算方式有相应的标准公式来进行计算，基理论算法与实际情况相结合这两种方法共同使用，推算出其所得出的最终结果。相应的所得税差额也应该进行升级计算，最终所得出的就是实际的纳税税额。从目前我国所得纳税的实际状况进行分析，可以进行分段合计得出对应的所得税额，从实际角度进行分析，根据选择的理论运算，开展相应的计算工作。税收在达到临界点时同样是如此的，其计算的方式与相应的扣除税率是相对较为合理的，这也满足了我国新税法政策下工资薪金个税缴纳的相关要求，降低一元税这一种情况。

三、个税纳税筹划的价值

个税纳税筹划的价值有以下几点：第一，个税纳税筹划有利于减少员工的纳税成本，避免员工在新税法政策下承担更多的税收，导致员工出现了其自身的工作状态在不断下降，员工的经济生活并不会随着员工的不断努力而带来正面影响，反而有些员工认为自己缴纳了更多的税务，其自身的经济状况并没有得到非常明显的改善，需要避免员工所承担的税务不断增加，从而实现员工收益的最大化，提高员工在日常工作时的工作积极性以及工作主动性、能动性，为企业创造更大的经济价值与社会价值。其次，企业在开展纳税筹划的过程中，有利于实现企业薪资结构的优化以及个税改革的有机统一，最终的目的是为了有效地提高企业风险规避的能力，并且帮助企业不断探索其内部发展的水平以及管理的效果，达到资金成本高效利用，科学、合理地控制其规划效果，使得财务相关的规章制度以及政策的使用质量都可以得到显著的提升。

结束语：

综上所述，个税改革对纳税人以及企业而言，都带来了全新的税收优惠，也提高了纳税筹划的整体质量，然而，目前如何做到依法对企业内的员工进行纳税筹划，提高所有员工在收入时的合理化，使得企业的薪资结构更加完善，适应我国相关的政策发展，也得达到员工利益水平最大化，也成为了目前企业经营管理中的重点内容，考虑到纳税筹划的价值，结合纳税筹划的相关方式，做到既对企业有利，也能够对个人以及国家有利，完善纳税筹划的整体效果，促使我国在个人纳税筹划这一点上满足企业员工的发展需求。