基于财务管理视角的事业单位会计内部控制策略分析

赵永格

摘要：随着我国社会经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，对于生活服务质量有了更高的要求。事业单位对于我国社会经济稳定运转起到了十分重要的作用，因此需要结合社会环境制定改革措施，从而更好发挥自身公共服务职能，满足人们日益提升的生活和服务需求。内部控制作为一种有效的管理手段，近几年被广泛应用于事业单位当中，使得单位各项管理工作的作用得以充分发挥，因此应当将其作为一项重要工作内容。本文首先阐述了财务内控的重要性，进而对财务内控的问题和应对方案进行分析阐述，最后对以上内容进行了总结论述。

关键词：事业单位;财务管理;内部控制;问题与策略

随着事业单位改革工作的不断进行，单位财务管理工作的重要性日益凸显，而内部控制工具的使用，使事业单位能够对相关工作人员的职责范围进行确认和划分，促进相关工作内容的有效落实，合理配置内部资源，促进事业单位长远战略目标的高质量完成，因此加强事业单位财务内部控制工作具有十分重要的意义。由于实践经验的缺乏，单位在应用内部控制工具时难免会存在一定困难，比如财务内控理念不足、人员专业素养不足、监督和风险管理机制不完善等状况，有必要对其进行分析探讨。

一、事业单位财务管理内部控制的重要性

（一）有利于提升信息质量

内部控制工具的应用，能够帮助事业单位对财务管理机制进行改善，促进日常财务管理工作效率的提升，通过监督管理力度的增强，使单位能及时发现财务管理工作中存在的问题，制定对应的改进措施，不断优化财务管理模式，促进单位财务管理工作的规范性和合法性，为财务信息真实完善和高效使用提供有力保障。

（二）有利于降低单位风险

风险管控也是财务内部控制工作的主要目标，通过降低风险来提高资金的使用效率，通过内部控制制度的约束作用，加强各部门的协作配合和自我监督能力，有效避免财务人员利用自身职权便利进行财务舞弊等不良行为，将每一笔资金都应用到单位的发展建设工作当中，促进单位社会职能作用的发挥，避免出现资金使用风险。

（三）有利于健全各项工作制度

事业单位财务内部控制工作有利于健全单位各项管理制度。单位在开展内部控制工作时，需要对全员的权责范围进行合理划分，使各部门工作人员明确自身工作内容和工作目标，集中精力做好本职工作，并依据工作规划与其他人员高效沟通和协调配合，明确单位各项管理工作的实际需求和现实工作差距，进而对单位各项管理工作制度进行完善，促进单位各项管理制度不断健全和完善[1]。

二、当前事业单位财务内部控制存在的问题

（一）单位缺乏内部控制理念

财务内部控制工作开展需要基于健康良好的内部控制理念，但是当前部分事业单位缺乏内部控制理念，具体体现在三个方面。首先，部分事业单位的领导层一般出身于体制单位，缺乏对内部控制知识内容的了解，因而没有认识到应用内部控制的重要意义，因此对内部控制不够重视。其次，部分事业单位过于重视单位实际业务工作内容，而忽视了管理制度和体制的改革，使得内部控制在单位财务管理工作中推进效率较低。最后，部分事业单位虽然认可内部控制的职能作用，但是在实际工作中并未投入足够的资源，比如资金、权力以及人员配置，使得管理工作未取得预期理想成效。

（二）内部控制人才缺乏

人员专业素养对内部控制工作的实际成效有着直接影响，目前一些单位出现了工作人员专业素养不足的情况，影响了单位管理工作的正常开展。首先，一些事业单位内控人才数量较少，内部控制工作多由财务部门代理执行，具备专业财务内部控制技能的人才较少，在缺乏专业知识的情况下，难以高效开展财务内部控制工作。其次，在管理组织结构方面，部分事业单位并未设立内部控制部门，由于缺乏管理组织的统筹规划，现有的内部控制人员难以充分展现自身作用价值[2]。最后，部分事业单位领导层没有认识到财务内部控制工作具有明显的系统性，并未站在单位战略角度来开展内部控制工作，也没有动员所有人员一同参与到工作当中。

（三）内部审计监督机制不完善

内部审计监督是事业单位内部控制工作的五要素之一，也是确保工作顺利推进的可靠保障，但是目前部分事业单位缺乏完善的内部审计监督机制，具体表现在三个方面。首先，部分事业单位并未构建合理的内部审计监督流程和管理制度，在缺乏执行依据的情况下，审计人员只能凭借个人主观理解和过去工作经验，盲目开展审计监督工作，导致工作开展存在明显随意性。其次，部分事业单位并未设立内部审计部门，而是由财务部门开展审计职权，这一做法造成财务审核权和监督权集中到同一个部门，有可能导致财务舞弊的风险。最后，部分事业单位领导层错误地将审计工作视为一般性工作内容，审计人员没有得到相应的特权支持，审计工作有可能会受到干涉和制约，因而难以确保审计结果的真实性。

（四）风险管控机制需要健全

降低风险发生概率是内部控制工作的主要目的，从而有效促进单位稳定发展。但是目前部分事业单位没有制定健全的风险管控机制，从以下几个方面分别阐述。首先，部分事业单位缺乏健康良好的风险管控理念，并未构建有效风险评估机制，导致单位未能发现自身管理工作中存在的薄弱风险点，使得单位领导层误认为单位不存在风险隐患。其次，随着信息技术的普及，单位管理工作与信息技术的结合已成必然趋势，因此信息数据安全也是单位需要考虑的问题。但是部分事业单位并未在信息安全风险管控方面做到位。最后，部分事业单位在当前信息化背景下，并未将信息技术与风险管控工作结合起来，依然沿用传统人工风险管控的方法，单位的风险信息化和自动化建设进度缓慢。

三、优化事业单位财务内部控制的具体措施

（一）树立内部控制理念

在樹立财务内部控制理念上，可分别从多个方面分别阐述。首先，事业单位要认识到意识树立的重要性，应当及时摒弃传统管理观念的束缚，积极拥抱变化，加强自身对内部控制的学习了解，在理解的基础上认识到内部控制工作的重要性，借助自身在单位的影响力，在单位内部树立内部控制理念。其次，事业单位在注重单位业务工作的同时，还应当认识到管理制度的改革对于单位发展的积极作用，借助内部控制工具对财务管理模式进行改进和优化，加快财务内部控制工作的推进效率。最后，针对资源投入不足的问题，事业单位应当通过预算管理工具，对财务内部控制工作所需的资源进行科学规划，做好内部资源的合理配置，以充足的资源来确保财务内部控制工作的顺利进行。

（二）提升人员专业素养

首先，对于当前事业单位会计核算人员居多而专业人才较少的情况，一方面，事业单位可从外界招聘引入专业人才，在较短时间内改善人才短缺的问题，另一方面，事业单位可邀请业内专业人士为单位工作人员讲解内部控制专业知识和技能，结合绩效考核等方式来提高单位人员专业素养，为单位财务内部控制工作开展打造专业人才队伍。其次，在管理组织结构方面，事业单位应当设立内部控制部门，由部门人员专业执行内部控制管理工作，并对各人员的权责范围进行合理划分，通过责任落实来促进各人员工作目标的高质量完成。最后，事业单位领导层应当对内部控制工作有一个正确的认识，认识到内部控制是一项系统性工作内容，因此应当站在单位战略高度来看待此项工作，动员所有人员共同参与到财务内部控制工作中。

（三）完善内部审计监督機制

首先，事业单位应当对制度建设工作引起高度重视，结合单位目前的发展阶段和业务特征，制定合理可行的内部审计监督流程和管理制度，为审计人员执行审计监督工作提供有效的执行依据，促进审计工作实现规范化和流程化。其次，管理组织机构的作用也至关重要，因此单位还应当设立内部审计部门，由审计人员专职完成审计监督工作，避免违反关键岗位不相容原则，从而为单位带来财务管理风险[3]。最后，单位领导层应当认识到内部审计工作的特殊性，应当根据实际工作需要，为其赋予必要的权威性和独立性，使其在开展监督审计工作时不受其他人员干涉，并且直接对最高领导人负责，确保审计工作取得应有的成效。

（四）健全风险预警机制

在健全风险预警机制方面，事业单位可从以下两方面做好工作。首先，事业单位应当根据自身单位性质构建合理的风险预警评估机制，通过风险管控机制流程来发现当前管理中存在的薄弱风险点，从而提高单位工作人员的风险管控意识。其次，在目前信息化背景下，单位还应当注重单位信息数据安全，通过信息技术来加强风险管控力度，建立信息安全防护措施，由信息安全部门人员定期维护和升级防护系统，全天观测单位信息系统的网络环境，确保其处于安全状态下。与此同时，事业单位还需要构建风险数据库，将遇到的和常见的风险数据信息收集和分类整理，通过分析整合之后，找出各类风险发生背后的普遍规律，从而构成风险预警分析模型，帮助单位在较短时间内快速辨认风险类型，并制定针对性的应对措施，将意外风险带来的危害降到最低。

四、结束语

综上所述，事业单位要认识到财务内部控制工作在单位管理工作中发挥的积极作用，加强内部监督管理力度，完善风险管控机制，实现自身内部管理机制的革新和优化，提升自身社会效益，降低管理风险，在促进内部控制职能发挥的同时，使自身经济效益和社会效益达到最大化，为我国社会主义建设事业贡献应有的力量。由于事业单位内部控制工具的应用目前还处于探索和学习阶段，因此事业单位要在实际工作中加强学习，不断对已有的实践经验进行总结和归纳，提炼出内部控制的应用方法和思路，指导后续工作的稳步推进，促进事业单位健康长远发展。

参考文献：

[1]王伟光.基于财务管理的行政事业单位内部控制研究[J].中国集体经济，2020（16）：101-102.

[2]赵智勇.财务管理视角下加强行政事业单位财务内控制度建设初探构建[J].纳税，2020（8）：118-119.

[3]李萍.行政事业单位财务管理内控制度的创新探析[J].财经界，2020（5）：62-63.