公立医院内部控制体系探索

丁晔

摘要：随着经济的快速发展以及人民生活水平的不断提升，人们对于医疗卫生行业的关注度和重视度也在随之不断增强。在新医改背景下，公立医院竞争压力不断加大，为了提高医疗服务质量，实现稳健发展，探索建立和完善内部控制制度的途径，对医院发展具有重要的现实意义。本文以H医院为例，从H医院基本情况入手，分析H医院应如何加强内控体系的建设，以期对公立医院完善内控体系增强整体管理水平有所借鉴。

关键词：公立医院;内部控制;体系探究;优化策略

内部控制是贯穿公立医院运营管理各个环节的一种管理模式，加强内部控制有利于公立医院更好的应对新医改政策实施、医保政策的变化及新冠疫情冲击所带来的叠加影响，对单位发展有着重要作用。同时，随着信息技术在公立医院的引入和应用，传统的内部控制体系已经无法满足单位新的发展需求，因此，需要进一步的优化与完善内控体系。本文从三方面展开论述，仅供参考。

一、H医院简述

H医院是一家综合性的国家三级甲等中医医院、全国示范中医医院，国家中医药管理局确认的首批中医住院医师、全科医生规范化培训基地，国家中医药传承创新工程建设项目单位。

医院人才结构合理：现有业务用房建筑面积5.7万平方米，床位900张;在岗职工684人，博士2人、硕士56人，硕士研究生导师23人，主任医师15人，副主任医师67人。国家级名中医传承工作室指导老师1人，国家级、省级师承指导老师6人。

医院科室设置齐全：肾病学为国家中医药管理局重点学科，肾病科为国家中医药管理局重点专科;省级重点专科有中风脑病科、心血管病科、骨伤科（椎间盘病科、颈肩腰腿痛科）、肺病科、肿瘤科等5个;特色专科有糖尿病科、脾胃病肝病科、儿科、肛肠病科、妇产科、普外科、重癥医学科（ICU）、职业病科、皮肤科、眼科、口腔科、耳鼻喉科、急诊科等。

目前，新医改政策推进医药分离，去除“以药养医”，实现公立医院公益性回归;鼓励社会办医，打破公立医院垄断地位，这使H医院收入大幅减少。疫情防控背景下，H医院2020年门诊量同比下滑5.1%，住院量同比下滑超过16%，全年医疗亏损685万元。H医院实施的是差额拨款，财政拨款只占医院收入的比例大约10～20%，80%需要通过医院运营来创收，有限的财政支持无法弥补这部分损失。H医院在市场条件下面临着公益性与竞争性双赢的巨大挑战。

二、H医院内控体系优化策略

（一）从组织层面着手

1.完善组织结构，落实岗位责任制

H医院管理人员应提高对内控的重视程度，深入了解内控在本单位管理中的作用和意义。H医院应结合内外部发展环境制定一套实操性较强的内控制度，建立和完善与本单位实际情况相契合的内控框架，各职能部门严格按照现行的内控制度执行[1]。

各部门之间是相互联系、相互监督的良性关系，需要明确认知自身的权、责、利，确保其在管理权限范围内履行相同的岗位责任，落实归口管理。H医院应完善并落实岗位责任制，坚持不相容岗位分离制，对每一项业务不完全由一人经办，形成相互协作、相互制衡、相互监督的机制，强化各部门的衔接性，促使单位提升管理水平。

2.加强信息化建设，优化内部管理体系

H医院应积极利用信息化手段建立健全内控体系。数据信息是医院各项业务活动开展不可缺少的因素，信息部门应利用信息技术搭建一个连接本单位各信息系统功能模块的信息管理平台（如图1所示），全面搜集内控体系运行所需要的信息数据，并进行整合、分析，从而为单位有效进行内控体系优化提供依据，促使单位提升内控体系运行质量，从而助力单位提高医疗服务质量。

H医院管理者应加快管理理念和思维模式转变进程，建立健全各项规章制度，增强管理体系的科学性。加强管理，优化单位资产资源配置结构，提高资源使用效率，增强单位综合竞争实力，提高单位运营质量，促使单位实现管理最优化。严格遵循相关规章制度开展工作，助力单位实现最终管理目标，促使单位实现稳健长效运营发展[2]。

（二）从业务层面着手

1.落实预算管理

一是预算编制。H医院应明确规定预算编制范围和预算编制内容，在预算管理体系中纳入单位各经济活动，基于当前政策法规要求，结合医院自身现状，选用适用的预算编制模式合理进行收支预算编制活动。二是预算执行。H医院应针对预算执行制定相应的规章制度，为各预算业务活动开展提供制度依据，严格按照相关制度执行，加强预算执行刚性。同时，H医院应有效减少，甚至是杜绝越权审批行为，安排专人动态化监管预算执行全过程，并针对预算执行过程中出现的问题和不足进行分析，及时整改和纠错，保证各项业务活动有序开展。三是预算调整。H医院应建立完善的预算调整审批制度，严格按照既定制度流程进行预算调整，有效应对预算执行随意性过大的问题。四是预算考评。H医院应制定完善的考评机制，细化预算考评方法或制定预算考评细则，定期针对单位预算执行情况组织开展考评工作，合理制定预算考评指标，将各部门预算考评结果纳入绩效管理体系，落实奖惩机制，促使单位达成预算目标。

2.梳理固定资产管理流程

在H医院资产总额中，固定资产占据着较大比重。2019年H医院固定资产总额约占总资产的56%，2020年单位又相继购置了26台大型设备，均价超百万元。所以，H医院应以单位实际需求进行资产的更新和配置，提高资产使用效益。H医院应立足于固定资产具体特征针对性的落实控制举措。首先，H医院应完善固定资产管理机制。落实资产归口管理，细化权责分工，资产管理部门、资产使用部门应自觉履行职能和承担义务，有效杜绝责任推诿现象滋生。其次，针对固定资产采购验收环节，H医院应加大控制力度。相关部门提交资产购置申请，在申请审批通过后由采购部门统一采购，采购后由专业人员组织验收，并将验收合格的资产及时在账目中进行记录。最后，H医院应完善资产处理机制。定期针对固定资产开展清查盘点活动，以此为基础集合各部门实际资产需求优化和调整资产配置结构的同时，确保单位账实一致[3]。

三、H医院内控体系优化的管理保障

（一）营造良好的内控实施环境

一是改善内控环境。内控环境的好坏在一定程度上直接决定着公立医院内控体系运行效率。公立医院需要在内部逐渐引入内控理念，确保全体职工树立正确的理念，管理人员更要严以律己，做好表率作用，上行下效。同时，定期开展以内控为主题的培训活动，完善激励机制，调动基层职工参与内控管理的积极性。除此以外，公立医院还应积极引入和应用先进的信息技术和信息软件，提升单位内控水平。

二是完善内控制度。H医院应以国家出台的有关内控的法规政策为依据，结合本单位实际特点制定特色鲜明的内控制度，有序开展内控制度体系优化与完善工作。在内部控制制度实施过程中，单位需要针对内控制度存在的不足进行补救，按现行制度针对性的设计和完善各项业务流程的内容，为内控在医院的有效实施奠定基础。

三是提升相关人员综合素养。一方面，H医院应加大会计人员专业知识学习力度，及时解读和学习国家政策法规条文，确保各项业务活动在国家法规条文允许的范围内开展。同时，为会计人员提供学习机会，如内部培训、外部交流。另一方面，H医院应注重增强会计人员的计算机能力。目前，随着信息技术的快速发展，会计人员应学习和掌握各会计软件的使用方法，学会使用数据分析功能，从而提升会计人员工作效率。

（二）优化内控体系流程

一是加强内控执行控制。H医院在发布和落实内部控制制度后，各科室应严格按照现行制度要求开展业务活动，加大制度的学习理解。在内控工作开展中，各科室应及时将其在内控工作中发现的问题和不足，及时上报反馈至制度管理部门。公立医院应就制度与制度执行中存在的差异，在分析的基础上进行针对性的调整;同时，制度管理部门应针对颁发实施的各项制度定期开展检查工作，促使各项制度的深化有效落实。

二是完善风险评估机制。首先，H医院应建立健全风险识别机制，实地调查各科室具体现状，或者是从各科室提交的数据资料中获取相关信息，全面了解和掌握单位业务活动开展情况，并进行整合汇总形成风险清单，与此同时需要明确本单位风险承受能力。其次，以风险识别为基础，结合H医院实际现状，分析和预测风险事项发生的概率，以及风险事项发生后可能对单位带来的影响，为单位开展风险防范和风险应对提供依据。最后，建立风险应对预案。H医院应根据风险分析结果明确关键风险点和一般风险点，及时展开查漏补缺活动，采用合理的应对措施，降低风险发生的不确定性，减少单位经济损失[4]。

（三）健全监管机制

H医院可以从外部监督和内部监督两个层面完善内控监督机制。一方面，H医院应加强内部监督，为了保证内部监督结果，单位需要从以下几方面着手：首先，H医院应以内审部门作为实施主体，不断强化内审的监督作用，选用拥有会计师资格证书的专业化审计人员或者是选用审计经验丰富的人员。其次，应由分管员工直接负责管理内审部门，内审部门在内审结束后应直接向上级管理者汇报结果。最后，内审人员应定期參加专业培训活动，H医院也可以针对内审人员专业素养和综合技能进行开展考核活动，确保内审人员理论储备和技能水平满足本单位实际工作开展需求。另一方面，H医院应积极接受外部监督，定期不定期的接受外部监督机构对本单位内控实施现状进行检查，外部监督机构应当及时将检查过程中发现的问题反馈至相关部门，并提出整改建议，由专人督促医院后期整改活动开展。同时，H医院也可以聘请会计师事务所、审计事务所等第三方中介机构，针对本单位内控体系设计的科学合理性，以及内控体系运行的有效性开展监督评价，助力单位提升内控实施效率。

四、结束语

随着新医改政策的出台与持续深化落实，以及后疫情时代的到来，这对公立医院发展带来了巨大的冲击，加强内部控制、强化内部管理对公立医院长远发展有着重要影响和作用。公立医院需要针对实际发展特点和发展需求，优化和完善内控体系，为单位加强风险防范奠定基础，有助于单位在新医改背景下实现可持续稳健运营。

参考文献：

[1]刘镝.公立医院财务内部控制体系的构建与完善[J].中国产经，2021（12）：130-131.

[2]刘雅丽.公立医院财务内部控制的完善探索[J].中国产经，2021（10）：144-145.

[3]李岚.新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系构建探索[J].经济管理文摘，2021（01）：115-116.

[4]刘梅.论政府会计制度下公立医院财务内部控制体系构建[J].财会学习，2020（23）：195-196.