企业税务风险分析及其防范对策探讨

廖 让

（太原居然之家家居有限公司，太原 030006）

当前，在我国市场经济快速发展的过程中，行业竞争更为激烈，很多企业面临着较大的生存压力，且随着互联网的运用以及新型交易方式的诞生，企业交易行为和交易方式更为复杂，加之我国税收政策不断细化，导致企业在日常经营中面临着越来越多的税务问题。由于企业经营本身有较强的趋利性，因此在税务工作中容易因为各种各样的税务问题而产生税务风险，导致企业正常运行受到影响，所以如何对税务风险进行管控，提升税务管理的有效性，成为了很多企业领导需要关注的问题。

一、企业税务风险的内涵

（一）企业税务风险的含义

企业税务风险指的是因为没有正确处理税务有关的问题而导致企业面临风险的事项。其主要涵盖了两个方面的内容：其一，因为纳税行为不符合我国法律政策的规定，而存在少纳税、未纳税等问题，导致企业需要缴纳滞纳金、罚款、补税或者受到处罚的风险。其二，因为企业经营过程中没有准确对国家税收法律规范进行运用，而导致多缴纳了税款，承担原本不需要承担的税收负担而产生的风险。

（二）企业税务风险的特征

企业税务风险具有明显的主观性、必然性和普遍性特征。主观性特征指的是，因为税务机关和纳税人没有从同一个视角对纳税业务进行理解，而导致税务风险的产生。在现实生活中，由于企业所面临的纳税事项较多，并且我国税务制度较细，很多时候纳税人在计算税务的时候与税务机关人员的立场不同、所运用的税务制度也不相同，从而导致最终的计算结果不同，由于双方无法做到沟通中的认同，所以会出现一些税务风险。必然性特征指的是因为企业和政府之间面临着信息不对称的情况，国家税收执法环境不断变化，税收政策也处于不断调整的过程中，而企业财务人员对国家税收政策的理解有限，难以完全掌握和理解税务政策，从而导致企业无法完全规避税务风险。普遍性特征指的是税务风险会普遍存在于各个企业中，不管企业规模大小、经营范围如何都可能会面临税务风险。

二、企业加强税务风险防范的必要性

（一）有利于企业提升经济效益

企业是以盈利为目的，利润最大化是很多企业追求的重要目标，而税务风险又与企业的利润之间存在诸多联系，是否能够处理好税务风险直接关系到企业的利润。例如，如果企业在日常运行中不注重对税务风险的防范，存在不按规定缴纳税费的问题，就会导致税费缴纳不符合法律规范，从而受到处罚，这样企业就需要付出更多的成本，导致经济效益降低。同时，如果企业不能做好纳税筹划，难以对自身的经济业务进行调整，也会加大税务负担，对利润产生影响。而通过对税务风险进行防范，做好税务分析，严格依据国家规定缴纳税费，并科学开展税务筹划，则能够帮助企业降低损失，促进企业经济效益的提升。

（二）有利于企业规范运行

企业通过开展税务风险防范工作，能够对国家的税收法律制度、政策等进行了解，严格依据制度规定调整自身的经营活动，推动企业持续良好运行，帮助企业提升经济效益。同时，企业在规范运行的过程中，还可以为社会创造更多的财富，为国家贡献更多税费，这就有助于其履行社会职能。另外，企业通过有效开展税务分析，降低税务风险，能够为自身顺利运营奠定基础，而企业的良好运营则可以缓解国家的就业压力，还可以维护社会秩序稳定，这也是有效履行社会职能的体现。

（三）有利于企业提升信用度

在当前市场竞争不断激烈的大背景下，企业信用度对企业的影响更为凸显，如果企业信用度较高，那么就更容易得到投资者的青睐，而如果企业信用度较低，往往代表企业不够诚信，存在违法经营行为等，投资者在投资的过程中通常不会考虑这样的企业。而通过合理管控税务，提升纳税的规范性，则能够帮助企业提升信用度，增强企业的信用等级，帮助企业健康持续运转，获得更多投资者的青睐。

三、企业税务风险的成因

企业税务风险的形成原因多种多样，不仅与企业领导自身有关，与财务人员有关，同时还与企业的日常管理存在重要关系，要想帮助企业降低税务风险，必须要对这些因素进行详细总结，并根据具体的原因制定有针对性的完善措施。

（一）企业领导税务风险意识薄弱

企业税务风险意识高低会对税务风险产生重要影响。当前，我国很多企业领导都存在税务风险意识薄弱的问题，没有认识到税务风险防范在企业发展中的重要性，在日常经营中将更多的精力放在业务和经济活动上。还有一些企业领导虽然对税务提升了关注度，但是对国家税务政策不了解，为了降低税务负担而存在偷税、漏税的心理，这会导致企业面临着受处罚的压力，反而会增加税务负担。另外，还有一些企业领导对税务事项的认识不够深入，简单认为税务事项应当由财务部门负责，而税务风险也要由财务部门承担，与其他部门之间并不存在关系，将压力都交给财务人员，导致财务人员面临沉重的负担。这些错误认识都为企业税务风险的产生埋下了伏笔，在新时期下要想降低企业的税务风险，必须要从思想观念上进行改革，深化对税务风险的认识。

（二）财务人员专业化技能欠缺

当前，我国企业税务工作一般都是由会计人员负责，会计人员的综合素质与专业化技能会直接影响企业的税务缴纳情况。通常，专业化技能较高、能够对国家税收政策全面深入了解的财务人员在处理税务问题的时候眼光会更为长远，能够从全局层面考虑企业业务情况与国家税收政策之间的关系，找出两者的契合点，帮助企业调整业务活动，达到少缴税的目的。而专业化技能低的财务人员则无法对国家税收政策进行深入了解，难以科学对企业开展税收筹划，这就会导致企业面临更大的税务负担，也加剧了企业的税务风险。现有情况下，很多企业财务人员都存在专业化技能低的问题，专业知识停留在过去，随着国家对税收规范的调整，社会行业变动等，财务人员没有及时掌握这些内容，现有的专业水平难以满足企业长远发展需求。甚至还有一些财务人员责任心低下，存在开虚假发票、吃回扣等行为，也加大了企业税务风险的发生概率。

（三）企业日常管理不够规范

在企业税务管理活动中，税务风险管理是一项重要工作，而税务风险管理的效果又会受到管理效力的影响。就那些管理效力较低的企业来说，在日常运行中，企业领导通常会疏于对税务风险的管理，不能及时采取有关的措施来降低税务风险，这就会导致企业面临额外的税负。同时，这些企业往往难以对税务政策变更、税法调整而为企业发展所带来的影响进行仔细分析，无法及时对企业的经营活动进行调整适应税收政策变动，也会导致企业面临更为沉重的税务负担。例如，就那些以进出口贸易盈利为主的企业来说，在日常经营中要多关注国家对进出口税率的调整，根据这些内容分析自身可能会面临的税务风险，并对税款款项进行预判，及时作出业务活动的调整，这样才能够降低税务风险。

四、企业税务风险的防范对策

（一）企业领导不断提升税务风险防范意识

1.加强对企业员工的教育风险防范意识培训

要想降低企业税务风险，企业领导必须要起到带头作用，对税务风险进行科学认识，提升风险防范意识。在日常运行中，不仅要关注业务活动，而且还要将一部分精力用在税务风险防范上，与财务人员共同探究税务风险防范的措施。同时，在对国家政策文件、税务规范进行深入了解之后，还要及时为员工普及有关的知识，使员工更好地了解国家政策，找出自身业务活动与国家政策之间的关联性，并严格依据企业规范对业务活动进行调整，合理管控业务行为，降低企业税务风险。

2.构建税务风险管理体系

在企业领导对税务风险有系统认识之后，再结合国家税收政策和企业运行情况构建税务风险管理体系，通过体系约束员工的行为，规范企业的日常运行，达到更好的税务风险管控效果。比如，企业可以设立专业的税务筹划岗位，构建税务风险管理制度，要求税务筹划人员钻研国家税务政策，为企业领导提供税务筹划的方案、业务活动改进方案等。税务筹划人员还要及时跟进各个部门的日常运行，分析各个部门活动的开展是否严格遵循制度，有无出现违规行为，并及时对跟进结果进行上报，或者督促改正。

（二）财务人员不断提升专业化技能

第一，财务人员自身要加强学习，认识到新时代面临的竞争压力，提升竞争意识，以更高的技能和素质来满足企业快速发展的需要。要利用业余时间多学习专业化知识，对国家税务政策进行深入了解，同时还要加强相互之间的沟通与交流，实现资源共享和观点互换，拓宽视野的同时更好地帮助企业降低税务风险。第二，企业要定期对财务人员开展培训，可以聘请专业的税务管理人员到企业为财务人员开展培训，传授税务管理相关知识，讲述国家税收政策等，帮助财务人员更深层次地了解国家税收政策，更好地开展税务筹划工作。第三，企业要引导财务人员参与生产经营活动，通过对企业生产经营过程的了解，更好地开展税务筹划工作。并引导税务人员编制税务管理报告，要在税务管理报告中纳入三个方面的内容，其一是税务预测内容，根据当前企业的运行情况、国家税务政策情况制作税务报表，并交给企业领导审核；其二是税务工作计划报告，基于现有情况的分析设定这一年中企业税务工作的目标、内容以及衡量标准等；其三是年度纳税报告，制作本年实际纳税报告，将每月缴纳的税务明细体现出来，通过该报告探究企业运行中所存在的税务风险点，为后续更好地管控税务风险打好基础。

（三）规范企业日常管理

1.要构建科学的运行管理体系

企业要对内部管理提升重视度，对管理体系进行健全，确保各个环节的运行都能够有规范的制度做参考，降低运行中的违法行为、混乱行为等，推动企业持续发展。例如，要构建联系企业各个部门的互联网平台，通过平台对各个岗位职工的工作权限进行设置，并做好工作内容的划分，使员工在自身的权限范围内开展工作，避免推诿、扯皮等现象。财务人员则可以借助平台了解各部门的情况，搜集对应的信息，以便更好地开展税务筹划工作。

2.要构建税务风险预警体系

企业要借助互联网设备、大数据技术等构建税务风险预警体系，实时对税务风险进行监控。具体来看，税务风险预警体系应当包括以下功能：其一，收集信息功能。要能够借助于税务风险体系对企业生产经营情况有关的信息、市场竞争有关的信息、税务执法有关的信息以及税务政策变动信息等进行搜集，为企业分析和比较提供参考依据，更好地判断税务风险；其二，风险管控功能。假设企业在开展税务筹划工作的过程中出现了问题，面临某些潜在风险，那么应当能够借助该系统对这些风险进行预判，并找出风险产生的原因，及时根据这些因素制定风险管控措施。

3.注重对成本效益原则的考虑

在企业开展税收筹划的过程中，必须运用成本效益原则，不仅要考虑税收筹划的直接成本，而且还要以机会成本衡量税收筹划方案中放弃的可能收益，通过两者对比得出税收筹划方案实施的必要性。也就是说，企业要在遵循成本效益原则的基础上，对税收筹划方案的可行性进行衡量，明确该方案为企业带来的收益是否高于方案制定的成本，能否切实为企业带来收益。

在新时期背景下，企业面临的市场竞争压力更大，对税务风险的防范更为重要，通过税务风险防范可以帮助企业降低税负，规范化运行，促进企业经济效益的提升。但因为受到诸多复杂因素的影响，当前我国很多企业对税务风险的防范并不十分科学，在实际运行中还面临诸多税务问题，研究从三个方面提出税务风险防范的措施，即企业领导不断提升税务风险防范的意识、财务人员不断提升专业化技能、规范企业日常管理，希望能为相关人员提供一些参考和帮助。