内部控制思维下的 企业现金流管理研究

闫华

（保定太行和益环保科技有限公司，河北 保定 074200）

一、引言

本篇论文主要针对企业现金流管理以及其内部控制思维两大概念进行详细的介绍，并针对二者所存在的内部联系实施进一步的阐述和研究。当然，除此之外，文章也会充分的结合多家企业内部财务管理的实际情况以及具体的现金流管理模式，对现金流管理对于大部分企业生存发展的重要性进行具体剖析，之后也会针对企业在进行现金流管理的过程中多发的问题，进行具体分析并提出适当的治理对策以供参考。

二、企业现金流管理的内部控制思维概述

（一）企业现金流管理的内涵

企业现金流管理，其本质是将现金流动作为企业管理的核心，同时在兼顾企业经营、收益的同时，也要适当的关注企业投资以及集资方面的一系列的相关活动。因为现金流量与上面所涉及的三项活动密不可分，一旦某一项环节出现了漏洞或缺陷，那么整个资金链就会断裂，对企业造成的损失也是不可估量的。据经济学家研究表示，探寻现金流量管理理论的本质的目的是为了能够在当下对企业未来可能出现的一些资金流动方面的问题或情况进行系统的分析，从而尽可能规避一些未知的风险，使得企业在未来的发展过程中更加顺畅、平稳。除此之外，现金流管理的意义还在于企业只有通过实现现金的不断循环，方可满足原材料和人工以及其他方面的企业支出。

（二）企业内部控制对现金流管理的影响

企业在经营管理的过程中所采取的一系列措施和行为都是为了能够实现企业潜在价值的最大限度的发挥和利用。而对于企业内部的诸多事宜而言，现金流的管理可谓是重中之重。因为只有通过企业内部控制的环节，使得内部资金控制维持在一定的合理范围之内，才能够进一步实现企业价值的最大化。企业内部控制是每一个高中小型企业在经营和发展过程中必须要经历和面对的一个过渡环节。严格意义上来讲，所谓的企业内部控制实则是指单位和个体在共同完成经济活动过程中所产生的一种对立制约而又紧密联系的一种责任分离制度。

三、加强企业现金流管理的现实意义

（一）现金流管理有助于协助企业信息化建设

就当前的经济形势而言，企业最核心的任务就是实现现金和资本的有效利用。在此之前，企业的经营团队可以通过企业内部现金的总体流量以及其流动情况，明确从事不同的商业活动所需要的现金总量以及预备总量，通过不断地积累和整理，从而做到对当前的经济形势实现较为宏观的把控和预测。当然，除此之外，现金流还能够反映企业内部的一定的债偿能力。

（二）现金流管理有助于提升企业现金流管理的质量

企业在经营管理的过程中，应当始终本着科学合理控制资金流动的原则，以确保在生产经营的过程中提高资金的利用效率。同时，为了防止一些不必要的资金输出，还可以加强企业内部的资金细化管控，即无论是资金的流入还是流出，都需要经过系统的评估和测算之后方可通行。这样不仅能够对当前企业的经营情况实现系统客观地分析，而且还可以使得资金的利用率和使用率均得到一定程度的提升。

（三）现金流管理有助于提升企业的整体价值水平和生存能力

现金流管理的根本目的是为了实现企业内部资金的收入和支出平衡，对企业日后发展方向起到宏观调控的作用。当然，在对现金流实施管控期间，也可以适当地对企业所从事的一些投资、经营和筹资活动，进行适当的调整和管理，从而增强企业的生存能力和应对风险的灵活度。由此看来，现金流的管理对企业的整体发展有着极为重要的作用和意义，而且对降低企业的整体经营风险和提高内部管理部门的工作效率，亦有着不可忽视的作用。尤其是对于一些大规模的企业而言，拓展项目固然重要，但是保证企业内部资金的正常运转以及良性循环显得更为重要一些。

四、目前企业现金流管理中存在的主要问题

（一）对于现金流管理的理念认识错误

对于很多企业而言，其认知中的现金流，不过是赚钱的工具罢了，对其而言，并没有觉得现金流对企业的整体经营和管理有着任何较为重要的作用。正因为这些偏见所以才会导致很多企业在经营管理的过程中并没有对现金流实现合理的管控和利用，进而使得企业的运营和发展阻碍重重。

（二）缺乏科学合理的内部控制系统

经过调查研究显示，与西方资本主义国家的企业管理模式相比，我国的内部控制制度不仅建立的时间较晚一些，而且从宏观角度上来看，后期的发展速度也较为缓慢。甚至直至目前，仍有很多大型企业依然没有制定符合自身发展的内部控制制度。即使有一部分企业建立了内部控制体系，也基本上都是按照西方国家模式照本宣科的复制过来罢了，也许会起到一定的调控作用，但是毕竟和企业本身的发展状况以及经济实力，还有当前国内的经济局势并不完全契合，所以不仅不会对企业的发展起到一定的促进作用，而且还会成为企业实现科学经营管理道路上的绊脚石。

（三）对企业的整体预算缺乏一定的认知

在实行现金流管理的过程中，其包含的主要的工作任务是对企业在未来发展过程中所涉猎的投资和经营项目中资金的流向流量以及所对应的时间进行宏观预测和调控，从而在一定程度上提高资金的使用效率，进而保证企业整体平稳较快地发展下去。但是，就当前国内诸多企业而言，很多高层领导对于企业内部设置现金流管控部门并不是非常重视，而且即使设置了相关管理部门，但是在实际运营过程中，由于制度不完善等诸多因素的限制也并没有充分发挥其应有的作用和职能，只是流于形式罢了。而造成这种情况出现的原因，除了上级领导对于该方面的工作不太重视以外，也与企业内部的职员的绩效和薪酬并没有实现全面挂钩等一系列因素息息相关。

（四）企业内部不具备完善的绩效考核力度

当前很多企业会选择将利润作为对员工绩效考核的唯一标准，毕竟该项考核标准最简单同时也最直观。但是由于当前企业内部现金流管理并不是非常严格，所以导致绩效考核制度存在一系列的问题，比如说透明度不够、严谨性不足等等，一些看似微小的问题都会带来不同程度的财务风险。

（五）企业内部不具备专业的现金流管理人员

众所周知，企业的发展与企业内部的文化和制度息息相关。但是对于当前很多企业的发展而言，人才短缺则成了其致命的短板。尤其是在进行资金流管理的过程中。由于企业的重视力度不够，所以导致员工的积极性不高，相应的该部门对人才的吸引能力也大大削弱。

五、强化企业现金流管理内部控制的对策建议

（一）建立企业现金流全面管理的理念

企业现金流管理的最终目标是通过对资金的调控进而保证企业能够，在最大限度内创造出最优渥的价值。因此企业要明确树立正确的现金流管理理念，严格进行职权分配，建立较为完善的资金收入和支出流程，加强对资金流通的管控，从而降低企业经营发展过程中的潜在风险。

（二）构建较为完整的企业现金流管理体系

要想充分地发挥资金流管理制度的优势，就必须要完善企业现金流管理制度的相关体系。在与客户和供应商进行沟通交流的过程中，要事先确保双方的资金链完整，降低企业被拖延还款等事件发生的概率，这对企业内部资产的安全也起到了也能够起到一定的保障作用。当然，在完善资金流管理体系的过程中，一定要做到责权分明。一旦出现问题，要有明确的负责人承担风险，这样才能够使企业的损失降到最低。当然，对于每年所出现的一些资金事故和意外情况都要及时地进行记录和备档。

（三）提高企业现金流管理预算控制的质量

所谓的企业预算控制和企业的预测是截然不同的两个概念。前者相对于后者应更具全面、全员和目标性。企业的预算所包含的内容是多种多样的，例如，企业的生产销售、采购以及盈利等等都是其重要的组成部分。所以在企业进行内部调控的过程中，一定要保证企业的预算和员工的绩效进行紧密挂钩，只有这样才能够充分地调动起员工的积极性，防止一些不必要的失误和漏洞的出现，从而进一步规避企业所面临的不必要的风险。

（四）完善资金流管理的绩效考核制度

对于每一位员工而言，其必然经历的就是绩效考核，因为该项考核的结果与其实际的收益紧密相关。建立完善的现金流量绩效考核，不仅是对职工的利益的保障，而且还能够帮助企业管理层更精准地掌握企业内部资金的动态和使用效率，从而使得企业所涉及的一些经营活动得以顺利地开展。当然，现金流管理绩效考核机制的完善，还能够在一定程度上提高企业现金的使用效率以及保障资金流的良性周转。

（五）提升资金流管理人员的素质水平

总而言之，企业的发展与每位员工的努力是密不可分的。员工的素质水平也决定了企业发展的总体趋势。因此，企业在人员管理层面所能做到的，除了需要充分地调动员工的主动性、积极性和能动性以外，还需要积极地引进不同类型的管理人才，提高企业管理层人员的整体素质水平，这对企业未来发展也有一定的帮助。

六、结束语

综上所述，企业要想实现长远可持续的发展，就必须要实行在内部控制思维下的企业现金流管理，这样不仅能够维持当下企业的正常运行，而且也对企业未来的发展起到一定的宏观调控和风险规避的作用。