基于全面预算管理的 高新技术企业财务管理探讨

应彩霞

（浙江威泰机械有限公司，浙江 瑞安 325200）

近几年，高新技术企业在国家发布的各种优惠政策下，得到了稳定发展。但是因为高新技术企业经营发展受到技术影响，再加上发展速度较快，在内部管理上将会面临一些问题。而通过实施全面预算管理，可以整合企业各项资源，提高企业财务管理水平，增强风险防控能力，实现高新技术企业健康发展。所以，高新技术企业在开展财务管理工作时，需要将全面预算管理理念灵活运用其中，改善企业财务管理状况，促进高新技术企业可持续发展。

一、实施全面预算管理的意义

全面预算管理就是将企业战略目标量化处理，将其运用到企业整体规划中，通过采取数字化模式，将企业战略目标划分为预算管理目标，之后根据预算管理目标对企业各项经营活动进行规划安排，有效提高企业资源分配水平，保证企业经营发展目标顺利完成。在开展全面预算管理工作过程中，需要以企业资金流为重点，从事前、事中、事后多方面出发，转变传统预算管理模式下预算活动与资金管理相互独立的状态，通过把资金管理、资产管理渗透到企业经营管理活动中，实现企业各项资源科学分配，提高资源分配效率，保证资金使用效益。此外，全面预算管理可以规范企业财务活动，提高财务管理效率，促进财务部门与其他部门充分交流，提高企业财务管理水平。以RA机械制造公司为例，该公司在2015年投入研发，销售收入从2015到2020年增长了75%，可见研发投入对提高企业收入至关重要，但在研发费用的控制和投向以及市场预测等方面财务管理起到关键性作用。

二、基于全面预算管理下高新技术企业财务管理存在的问题

（一）预算管理缺乏战略性

当前部分高新技术企业在开展全面预算管理活动中，比较注重短期活动，忽略长效发展，没有将全面预算管理与企业战略发展目标相互融合。在实际中，预算目标将会给企业整体目标实施带来一定影响，影响企业现有资源科学分配。大部分高新技术企业比较注重传统预算标准，对于研发项目预算一般会结合财务标准进行设定，对资产投入和成本消耗的关注力度高而忽略对非财务指标的思考，如产品及服务质量、新产品开发能力、技术指标等。由于预算管理指标过于片面，无法保证研发项目正常运行，不能实现企业各项资源科学分配和应用。

（二）预算组织机构成立不科学

当前，高新技术企业成立的预算管理组织机构尚缺少科学性，部分企业内部没有成立专业的财务预算管理部门，而是由财务部门负责，在缺少相关管理部门协调配合下，容易受到其他部门的阻碍，无法将全面预算管理工作落实到具体位置，影响预算管理效果。并且，对于成立时间短，规模小的高新技术企业而言，能够支配的人力资源十分有限，管理人员愿意将更多的精力和时间用于技术开发和销售上，而非成立专业的财务预算管理机构，这对后续高新技术企业预算管理工作开展十分不利。

（三）预算编制方法不科学

在高新技术企业经营发展中，比较强调静态管理，忽略动态管理，在预算编制方法选择方面，部分企业依然采取传统的预算编制模式，也就是依赖于历史数据，各项预算指标在执行中保持不变，完成时将实际数与静态预算指标比较，缺少弹性，在销售量、价格和成本等因素发生明显变化时，无法对员工绩效情况进行精准考核。此外，预算编制缺乏动态思维，在企业外部环境发生变化时，如消费者需求、市场发展情况等，企业无法对编制的预算方案进行调整，导致预算与实际偏离，影响预算管理目标完成。

（四）研发费用预算管理不规范

结合当前高新技术企业资金管理情况来说，其虽然在经营上有国家财政部门的支持，但是部分高新技术企业依然会面临研发费用短缺问题，而导致该现象出现的原因具体有以下两点。首先，高新技术企业在经营发展中比较注重研发成果，忽略全面预算管理，大部分高新技术企业如果可以让自身科技水平有所提升，其在行业竞争实力也就相对较高，获得的效益更多。所以，大多数高新技术企业把工作重心放在技术研发上，但是对研究成本分析少。其次，缺乏完善的预算管理体系。部分情况下高新技术企业新品研发工作并非在短时间内完成，而在此过程中，企业所需研发资金将会受到各种因素影响。

三、基于全面预算管理下高新技术企业财务管理优化策略

（一）科学设置财务预算管理目标

高新技术企业在开展财务预算管理工作之前，需要科学设定财务预算管理目标，而目标利润又是预算管理目标中重要内容，确定目标利润需要对当前企业所处内外环境进行全面思考，其中外部环境主要以市场环境为主，如融资渠道、国家政策等。而内部环境则是指企业经营状况和自身实力，对企业各项资源综合评估，确定目标不会过高或者过低。在确定目标利润过程中，需要采取利润增长比率法或者量本利分析法。目标利润虽然作为预算管理目标中重要内容，但是高新技术企业在实施财务预算管理前，需要构建一套完善的预算管理目标体系，其中包含基础指标、辅助指标和修正指标三项内容。在基础指标中，包含营业利润、经营活动现金净流量等，辅助指标是指展现企业经营能力的因素，如研发费用率、净资产收益率等，修正指标则包含资产周转率和资产负债率。2020年某高新企业在研发中，涉及的费用种类为防卡滞V型叶轮卸料阀等新产品研发费用。其中2020年投入占比为直接材料费用61.26%，直接人工32.43%；2019年投入占比为直接材料费用65.86%，直接人工27.83%。以近两年数据为预算管理目标的参考数，制定财务管理计划， 能够有效规避财务浪费，提升资金利用率，促使高效技术企业持续健康的发展。

（二）成立科学的财务预算管理组织机构

高新技术企业为了能够将全面预算管理顺利地运用到财务管理活动中，需要结合财务预算管理要求，成立专业的财务预算管理组织机构，主要负责财务预算管理工作，调整企业组织框架，保证高新技术企业健康发展。在成立财务预算管理组织结构时，需要对企业当前经营发展状况有一定的了解，保证组织机构具备较强的执行力和控制力，结合企业经营管理模式，合理设置财务预算管理岗位，负责各个部门财务预算管理工作。某高新技术企业于2017年开始应用将全面预算管理应用到财务管理中，在2017年收入增长为48.73%，研发费用增长了46.18%；2019年收入增长为38.81%，研发费用增长为40.70%；到2019年收入增长为7.37%，研发费用增长为44.61%。从这些数据中可以看出，成立预算管理组织机构，将全面预算管理应用到财务管理中具有显著优势，可大幅度提升财务管理水平。

在落实财务预算管理工作时，需要对差异化预算管理职能进行综合考量，保证预算管理工作顺利实施。在具体操作中，可以结合企业经营发展规模，确定预算管理组织结构，在预算管理组织体系中，包含预算编制机构、预算执行机构、预算监管机构、预算评价机构等，并且在企业内部成立预算管理委员会，专门负责协调各项预算管理活动，保证企业财务预算管理工作有效落实。在职责分配上，预算编制团队负责预算编制和调整，将预算与企业各项经营活动相互融合。

（三）保证预算编制的科学性

高新技术企业需要引进科学的预算管理方法，实施动态管理。按照经济活动发展规律，对当前企业经营发展状况、财务管理水平进行综合思考，选择适宜的预算编制方法，如零基预算、滚动预算、弹性预算等。在参考企业历史数据的同时，还要对企业当前所处内外环境有一定的了解，对影响预算管理方案的各项因素进行全面考量，保证企业预算编制的可行性和规范性。例如，通过采取零基预算方式，不会受到项目限制影响；而实施滚动预算，不但能够对近期预算方案进行调整，让预算更满足企业经营发展要求，也能实现与预算管理充分连接，让企业管理者从动态发展角度对企业当前经营发展状况有一定认识，科学布局；采取概率预算编制方法，在不确定环境中提高预算编制的可行性，减少预算风险。

（四）加强研发费用预算管理

研发费用是高新技术企业开展研发活动的重要因素，做好研发费用预算管理工作是非常必要的。首先，在研发经费预算管理过程中，高新技术企业需要采取SWOT分析方法，根据企业经营发展状况和市场发展需求，对高新技术产品研发活动科学规划。与此同时，在项目开发之前，企业应对高新技术产品研发可行性进行调查评估，在此过程中，企业需要从财力、物力、人力等多方面入手，对研发项目优势进行分析。例如对该项目推进过程中，企业应确定投放的资源量，保证项目可行性，顺利完成项目研发目标。其次，高新技术企业需要对当前市场发展情况有一定了解，及时收集客户需求信息，技术人员以此为重点，组织开展研发活动。

四、结束语

社会快速发展，高新技术企业面临的市场竞争压力增大，财务风险和经营风险发生率升高，为了实现高新技术企业更好发展，做好全面预算管理工作是非常必要的。在开展全面预算管理工作时，要结合财务管理要求，成立专业的预算管理组织机构，编制科学的预算管理方案，并对预算执行过程进行追踪监管，加强研发费用预算管理，控制企业研发成本支出，维护企业自身利益，在给企业创造效益的同时，促进高新技术企业健康发展。