企业全面预算管理存在的问题与对策

关莹

（海昌海洋公园天津公司，天津 300450）

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理内涵

企业全面预算管理是以企业自身发展战略和目标为导向，分析企业内外部环境，用预算的形式在企业内部进行资源的合理配置，强化内部管控考核指标，以完成企业发展计划的管理体系。在现代化企业管理中，全面预算管理影响着企业日常生产经营中各个运营流程的全方位分析判断，它是企业贯彻发展战略重要的管理工具，能够有效提高资金使用率，促进企业发展，实现既定目标。在内容方面，全面预算管理涵盖运营预算和财务预算，其中运营预算主要包含销售、生产、人工、制造费用、管理费用、材料费用预算等。运营的预算结果主要体现为现金、资产负债、现金流量表等，可以反映企业的利润。

（二）全面预算管理的特点

企业全面预算管理通过预算的方式对企业财务部门以及非财务部门间的资源进行合理分配、监控、考核、分析，以便更好地完成企业的经营发展战略，促进企业内部协同稳步发展。它将企业未来的发展战略、经营理念和全年计划结合，以预算管理的模式制定出一套具体的、可细分、易操作的体系，使企业战略规划可以更好地落地，促进企业长期稳定发展。这充分体现了全面预算工作的全员性、全方位性的特点，也是一种全新的管理理念。

（三）企业加强全面预算管理的重要性

1.全面预算管理有助于实现企业战略发展目标。企业全面预算管理与传统财务核算不同，是根据企业未来发展战略编制全方位的预算，其将企业未来战略规划和现阶段经营目标相结合，能够提前预测企业未来一定时间内的经营情况，提前规避企业经营过程中的风险，并及时给出相应的解决对策，从而保证企业战略目标始终贯彻于企业的日常经营活动中，实现企业未来发展的目标。

2.全面预算管理有助于促进各部门合作与交流。全面预算不仅包括企业的财务预算，也包括人力资源的用人成本预算，以及各生产操作部门间的采购、消耗、维修等成本预算，是需要各部门协调沟通、全员参与的预算。通过各部门间有效的沟通和协商可以制定出符合企业可持续发展需求的目标预算体系，可以增强各部门之间信息的交互性，可以加强各部门间的配合和协作。

3.全面预算管理有助于完善员工的绩效考核工作。全面预算规划了企业内部各个部门在未来一段时期内发展的方向，绩效考核是衡量企业员工工作是否落实到位的重要考评依据。通过绩效考核可以激发员工对参与全面预算管理的主动性，提高员工的重视程度，使他们努力提高工作效率，最大限度地让企业资源得到合理配置，达成企业预算管理的目标。

二、目前企业全面预算管理存在的主要问题

（一）缺乏完善的预算管理体系

现阶段，我国企业对全面预算管理的认识程度普遍不高，并且在管理上没有足够的重视，单方面地把全面预算工作理解为只需要财务部门按照公司的战略部署开展编制规划的工作，忽略了全面预算的本质是需要公司对全部门、全环节进行整体考量，是一个综合管理系统，而不是财务部门单一的核算。现今，我国大部分企业在企业内部没有设置专门的全面预算管理部门，导致财务部门对企业业务流程的了解不够深入，全面预算的编制和考核工作只是流于形式，影响了预算管理的时效性，无法获得企业生产经营想要实现的效果。

（二）缺乏对预算执行过程的有效监控

企业预算管理的执行是实施企业全面预算管理的核心环节，一些企业在预算的执行过程中缺乏正确认识，管控能力较差，没有好好地执行实施，无法从根本上将全面预算与企业战略结合在一起，导致企业的预算编制和部门形同虚设，预算管理的执行力无法提升。现阶段我国很多企业的全面预算工作并没有全面开展并做到精细化管理，没有涵盖企业全体员工和做到全流程参与，没有明确各个部门、员工的业务管理流程，导致预算执行非常混乱，执行过程中遇到的问题反馈不及时，无法得到有效解决，直接造成企业的各种资源无法合理地进行优化配置，无法达成全面预算管理的目标。

（三）预算调整审批程序不完善

全面预算管理中的预算执行可分为预算控制和预算调整，其中，预算调整在整个预算管理体系中具有非常重要的地位。在企业实际预算执行过程中，市场宏观经济环境、政策环境以及企业自身经营条件等客观因素发生变化，会对企业预算的目标和实际效果产生很大的影响，各业务部门会提出预算调整申请。如果预算调整不及时或没有严格按照既定的预算目标和内控制度去调整，就会出现审批程序不严格、指标调整过程较为随意等问题。如果预算指标不能合理地进行分解，权责不能够明确划分，就会大大降低企业全面预算管理的执行效果，影响企业自身发展目标的实现。

（四）缺乏对预算结果的有效考核

企业实施全面预算管理最终要归结到对结果的评价考核中，当考核指标与实际执行过程存在错位时，有些企业为了自身利益就会过度追求财务指标，导致实际考核指标不能取得被考核者的认同，最终影响了战略目标的实现。另外，有些企业全面预算管理的考核制度不完善，缺乏对预算管理监督和考核工作的落实，影响了员工的积极性，削弱了全面预算管理的执行力度。

（五）预算管理专业队伍素质不高

当前，从我国企业实施全面预算的情况看，部分企业预算管理人员的岗位设置较少，且从事相关预算管理工作的人员普遍素质不高，缺乏专业的人才，大部分预算管理人员只是负责简单的工作，缺乏专业化的实操能力和理论知识，不能对企业的经济活动和战略规划进行全面掌控，影响了企业的实际发展和工作效率。此外，管理人员缺乏创新性，企业的管理理念停滞不前，没有深入挖掘财务预算的具体价值。现阶段，如果企业无法吸纳更多的管理人才，就无法制定出清晰、明确的战略目标和可供实施的方案。

三、解决全面预算管理困境的对策

（一）完善全面预算管理组织体系

要想全面预算管理在整个经营过程中发挥出作用，企业各部门和员工就要共同参与和配合，建立符合公司发展需要的预算管理组织体系。除了财务部门，企业其他部门的所有员工也要参与进来，可以在企业内部设置监督管理机制，以便落实企业日常的全面预算管理工作。要不断加强对员工的全面预算管理培训，企业内部管理层要发挥带头作用，充分调动工作热情，让员工工作更有积极性，企业只有足够重视对全面预算管理的学习，才能有效发挥管理作用，为预算的执行提供有力的支撑，保障企业的稳定发展。

（二）加强对预算执行过程的高效监控

加强企业对预算的执行力是提升企业核心竞争力的关键，预算的严格执行是确保全面预算目标实现的前提和保证。首先，企业应该提高员工自身的预算执行力，要严格按照既定的预算方案实施到位，对预算过程中出现的偏差要及时纠正，定期监控。其次，企业要及时查明影响预算执行的原因，针对不同情况提出有针对性的整改意见并进行优化管理。最后，还要加强对预算的管控和监督，把企业年度预算目标细分到月度和季度进行分期管控，为促进企业整体目标达成提供支持。

（三）优化预算调整审批手续的管理

企业应该根据实际情况客观合理地制定出符合企业自身经营战略和发展的目标和方案，企业预算调整需要遵守企业内部严格的审批程序，在充分说明企业进行预算调整的原因以及方案所带来的影响后，再交由企业内部预算管理监督部门对预算执行部门提出的方案调整进行审核，并提出审核意见，待企业的预算管理部门及决策层批复后执行。

（四）完善预算考核与绩效管理

在全面预算管理中，为了确保企业全面预算管理工作得到更好的发展，企业要完善预算考核和绩效管理，提高企业内部员工的工作积极性。所以企业必须制定出一套公平且完善的考核机制，将各项涉及预算考核指标的考核制度纳入其中，实现权责统一。在预算考核制度建立之后，为激发员工工作的积极性，需要配备相应的奖惩制度，并且设置专门的监督考核部门。只有有奖有罚才能增强员工对预算管理实施的主动性，保证企业全面预算管理顺利推进，从而促进企业管理体系整体的发展。

（五）提升预算管理队伍素质

企业要重视企业内部人员的队伍建设，培养专业化的财务预算管理团队，以整体提升企业财务预算管理水平，这也是全面提升企业预算管理水平的重要手段之一。因此，不仅要加强专业人才的引进，也要通过各种方式提升企业内部财务人员整体的业务水平，达到财务团队全员提升的效果。企业内部管理层还需要做好财务预管理人员的梯队建设，作为管理人员要起到模范带头作用，引导员工学习新知识，提升业务能力和工作效率。这有助于预算管理队伍的整体发展，可以促进企业长期稳定发展，并推动企业财务管理水平的整体提升，达到全面提升企业预算管理水平的效果。

四、结语

企业要想充分发挥全面预算管理在企业管理中的作用，就必须做好财务资源的优化配置，结合企业自身发展情况和外部环境影响找出影响企业发展的问题所在，根据企业自身问题，制定出一套符合公司发展要求的战略计划。企业通过加强预算管控监督，建立科学的预算报表编制，强化内部人员的绩效考评工作，重视企业战略规划对预算管理的指导作用，可以推动企业实现长期稳定发展。